Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Административная ответственность за нарушение норм законодательства РФ о налогах и сборах
|
|
| Вид нарушения | Размер штрафа | Субъект | Основание |
| Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе. | от 500 до 1000 рублей | Должностные лица | ч.1 ст.15.3 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ) |
| Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе. | от 2000 до 3000 рублей | Должностные лица | ч.2 ст.15.3 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) |
| Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации. | от 1000 до 2000 рублей | Должностные лица | Ст. 15.4. КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) |
| Непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации. | от 300 до 500 рублей | Должностные лица | ст. 15.5. КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ) |
| Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. | от 100 до 300 рублей; от 300 до 500 рублей. | граждане Должностные лица организаций | ч.1 ст. 15.6. КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) |
| Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде. | от 500 до 1000 рублей. | должностные лица органов, осуществляющих государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним нотариусы должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия | ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 169-ФЗ) |
| Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается: искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов; искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. | от 2000 до 3000 рублей (за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности) | должностные лица | ст. 15.11 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ) |
Ответственность за совершение административных правонарушений
в области налогов и сборов (глава 15 КоАП РФ)
| Виды правонарушений | Субъекты ответственности | Административное наказание (размер штрафа, предупреждение) | Основание |
| Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе | Должностные лица, за исключениемграждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | предупреждение или штраф в размере от 500 до 1 000 рублей | ст. 15.3КоАП РФ |
| То же правонарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе | от 2 000 до 3 000 рублей | ||
| Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации | Должностные лица, за исключениемграждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | предупреждение или штраф в размере от 1 000 до 2 000 рублей | ст. 15.4КоАП РФ |
| Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета | Должностные лица, за исключениемграждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей | ст. 15.5КоАП РФ |
| Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ | Граждане | от 100 до 300 рублей | ч. 1 ст. 15.6КоАП РФ |
| Должностные лица, за исключениемграждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | от 300 до 500 рублей | ||
| Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | Должностные лица, за исключениемграждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | от 500 до 1 000 рублей | ч. 2 ст. 15.6КоАП РФ |
| Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю: | Должностные лица, за исключениемграждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | ст. 15.7КоАП РФ | |
| - без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе | от 1 000 до 2 000 рублей | ||
| - при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица | от 2 000 до 3 000 рублей | ||
| Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет | Должностные лица, за исключениемграждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | от 4 000 до 5 000 рублей | ст. 15.8КоАП РФ |
| Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам | Должностные лица, за исключениемграждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | от 2 000 до 3 000 рублей | ст. 15.9КоАП РФ |
| Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов | Должностные лица, за исключениемграждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | от 2 000 до 3 000 рублей | ст. 15.11КоАП РФ |
Административная ответственность в сфере налогообложения
Административная ответственность в сфере налогообложения — это ответственность организаций, их должностных лиц и ИП за налоговые правонарушения, предусмотренные Кодексом РФ об административных правонарушениях.
КоАП РФ устанавливает исчерпывающий перечень видов административных наказаний и правил их применения, порядок производства по делам об административных правонарушениях и исполнения постановлений о назначении административных наказаний, содержит нормы и положения, разработанные с учетом общепризнанных принципов и норм международного права, Конституции РФ и российского законодательства.
Субъектами административной ответственности за совершение норм законодательства о налогах и сборах являются должностные лица организаций (например, руководитель, главный бухгалтер). Следует пояснить, что должностное лицо — это лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, т.е. наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в организациях.
Должностное лицо организации привлекается к административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в сфере налогообложения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей, выразившимся в нарушении руководимой им организацией норм налогового законодательства. В отдельных случаях в качестве субъектов административной ответственности в КоАП РФ названы физические лица (индивидуальные предприниматели) и организации.
| Ответственность за административные правонарушения в сфере налогообложения | ||
| Статья КоАП | Вид правонарушения | Наказание |
| 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе | 1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда. 2. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет | Штраф на должностных лиц — от 500 до 1000 руб. Штраф на должностных лиц — от 2000 до 3000 руб. |
| 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации | Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации от открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации | Штраф на должностных лиц — от 1000 до 2000 руб. |
| 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации | Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета | Штраф на должностных лиц — от 300 до 500 руб. |
| 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля | 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представления таких сведений в неполном объеме или искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 этой же статьи 2. Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учета и регистрации имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | Штраф на граждан — от 100 до 300 руб.; на должностных лиц — от 300 до 500 руб. Штраф на должностных лиц — от 500 руб. до 1000 руб. |
| 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику | 1. Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. 2 Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица | Штраф на должностных лиц — от 1000 руб. до 2000 руб. Штраф на должностных лиц — от 2000 руб. до 3000 руб. |
| 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса) | Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд) | Штраф на должностных лиц — от 4000 до 5000 руб. |
| 16.22. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей | Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров и(или) транспортных средств через таможенную границу РФ | Штраф на граждан — от 500 до 2500 руб.; на должностных лиц — от 5000 до 10 000 руб.; на юридических лиц — от 50 000 до 300 000 руб. |
Необходимо понимать, что назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за это же налоговое правонарушение виновное должностное лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности должностного лица (руководителя организации) не освобождает от административной ответственности за это правонарушение юридическое лицо. Таким образом, возможно одновременно привлечение как организации, так и должностного лица этой организации к административной ответственности за совершение административного правонарушения, если статья КоАП РФ, устанавливающая ответственность за данное правонарушение, предусматривает в качестве субъекта как должностное, так и юридическое лицо.
При выявлении административного нарушения составляется протокол. Должностные лица, уполномоченные составлять такой протокол, перечислены в ст. 28.3 КоАП. Дела об административных правонарушениях рассматриваются в течение 15 дней с момента получения протокола.
| Порядок рассмотрения дел об административных правонарушениях | ||
| Статья КоАП | Нарушение | Кто рассматривает |
| 15.3 | Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе | Мировой судья или районный суд |
| 15.4 | Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке | Мировой судья или районный суд |
| 15.5 | Нарушение сроков представления налоговой декларации | Мировой судья или районный суд |
| 15.6 | Непредставление сведений, необходимых для налогового контроля | Мировой судья или районный суд |
| 15.11 | Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности | Мировой судья или районный суд |
| 16.22 | Нарушение сроков уплаты таможенных платежей | Таможенные органы |
По окончании рассмотрения дела выносится постановление о наложении штрафа или о прекращении дела. Постановление не может быть вынесено позднее двух месяцев после совершения административного правонарушения. Если с момента нарушения прошло более года, то наказание не может быть осуществлено. Если нарушение относится к числу длящихся (например, лицо не устранило недостатки, выявленные в ходе проверки), то годичный срок отсчитывается со дня, когда было обнаружено нарушение.
Постановление о наложении штрафа вступает в силу по истечении 10 дней с момента его вынесения. В течение этого времени можно обжаловать его вышестоящему должностному лицу либо в арбитражный суд. Подача жалобы приостанавливает течение 10-дневного срока. Если постановление не обжаловано и вступило в силу, то дается еще 30 дней на добровольную уплату штрафа, в противном случае штраф будет взыскан через судебных приставов.
Нарушением законодательства РФ о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка (ст. 40 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Ответственность за нарушение указанного законодательства представлена в таблице.
Привлечение к ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных этим Законом, осуществляется органами контроля за уплатой страховых взносов. Закон предусматривает обстоятельства, исключающие и смягчающие вину лица в совершении правонарушения.
| Ответственность за нарушения законодательства РФ о страховых взносах | ||
| Статья Закона № 212-ФЗ | Вид правонарушения | Наказание |
| Ст. 46. Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам | 1. Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный Законом № 212-ФЗ срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета при отсутствии признаков правонарушения 2 Непредставление плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение более 180 календарных дней по истечении установленного Законом № 212-ФЗ срока представления такого расчета | Штраф в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Штраф в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 000 руб. |
| Ст. 47. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов | 1. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов 2. Те же деяния, совершенные умышленно | Штраф в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов. Штраф в размере 40% неуплаченной суммы страховых взносов |
| Ст. 48. Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов | Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных Законом № 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов | Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ |
| Ст. 49. Несообщение банком сведений о счете плательщика страховых взносов | Несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, ИП | Штраф в размере 40 000 руб. |
| Ст. 50. Нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов | Нарушение банком установленного Законом № 212- ФЗ срока исполнения поручения плательщика страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов | Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки |
| Ст. 51. Неисполнение банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов | 1. Неправомерное неисполнение банком в установленный Законом № 212-ФЗ срок поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов 2 Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете плательщика страховых взносов, в отношении которых в банке находится поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда необходимых денежных средств | Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки. Штраф в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы. |
Date: 2015-06-06; view: 1136; Нарушение авторских прав