Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Общая оценка выполнения плана по уровню себестоимости продукции в целом по хозяйству осуществляется на основе данных о плановом задании и фактическом изменении себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом. В последнем случае составляется аналитическая таблица следующей формы:

Таблица 1. Расчет фактического изменения себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом

Таким образом, фактическое повышение себестоимости продукции к уровню прошлого года составило + 16 424 тыс. руб. (53 645 – 37 221) или + 44,12%, в том числе за счет роста цен на ресурсы -- + 15 500 тыс. руб., 41,64%.

Затраты на фактический объем производства по фактической себестоимости сравниваются также с плановой себестоимостью на запланированный объем производства. Кроме того, по приведенным выше данным анализируется изменение себестоимости отдельных видов продукции.

В процессе анализа необходимо изучить также структуру издержек по экономическому содержанию, т.е. по элементам затрат. Группировка затрат по элементам может использоваться, например, для изучения метериало-, энерго-, трудо- и фондоемкости. Если, например, по каким-либо причинам доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это может свидетельствовать о повышении технического уровня производства, о росте производительности труда. Для исследования структуры издержек производства составляется аналитическая таблица следующей формы:

Таблица 2. Структура затрат на производство продукции

Наглядно иллюстрируют изменения в структуре затрат графики, приведенные ниже:

Рисунок 1. Структура затрат на производство продукции по плану и фактически.

4. Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на рубль произведенной продукции. Во-первых, он универсален: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной валовой продукции в действующих ценах.

В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

Структурно-логическая модель факторной системы затрат на рубль произведенной продукции имеет вид:

Рисунок 2. Структурно-логическая модель факторной системы затрат на 1 рубль произведенной продукции

Факторная модель имеет вид:

ЗР = У х УЗ х ЦТ х ЦП

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня затрат на 1 рубль произведенной продукции произведем приемом абсолютных разниц:

Таблица 3. Расчет влияния факторов

Из перечисленных факторов, влияющих на уровень затрат на 1 рубль произведенной продукции, не зависит от предприятия и его финансово-хозяйственной деятельности фактор «Изменение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки» и если в отчетном периоде произошло снижение затрат за счет этого фактора, то это снижение нельзя считать заслугой предприятия.