До нормативу N 12

Назва аудиторської фiрми

Листок оцiнки властивого ризику та ризику

невiдповiдностi внутрiшнього контролю

Назва пiдприємства

Номер __________

Етап робiт _________________ схвалення замовника

Склав ____________ Дата ________ Перевiрив __________ Дата _______

------------------------------------------------------------------

Питання | Ризик |Джерела |

|-------------|iнформа-|

|вис. | низ. |цiї |

------------------------------------------+------+------+--------|

Зовнiшнi фактори властивого ризику | | | |

(загальний план галузi) | | | |

1. Який загальний стан економiки га- | | | |

лузi? | | | |

Спад виробництва | Так | Нi | |

Депресiя | Так | Нi | |

Зростання дiлової активностi | Так | Нi | |

| | | |

2. Чи вплинули негативно на розвиток | | | |

пiдприємств галузi: | | | |

загальний стан економiки України | Так | Нi | |

зростання рiвня iнфляцiї | Так | Нi | |

чинне законодавство | Так | Нi | |

змiни офiцiйного обмiнного курсу | Так | Нi | |

iноземних валют | | | |

змiни ставки % банкiв за короткост- | Так | Нi | |

роковий кредит | | | |

Iнше (вказати) | | | |

| | | |

3. Чи належить продукцiя галузi до: | | | |

конкурентоспроможної | Нi | Так | |

швидко старiючої | Так | Нi | |

енергоємної | Так | Нi | |

матерiалоємної | Так | Нi | |

трудомiсткої | Так | Нi | |

| | | |

4. Чи характерний для галузi трива- | Так | Нi | |

лий виробничий цикл? | | | |

5. Чи залежить галузь вiд iмпортних | Так | Нi | |

поставок паливно-мастильних мате- | | | |

рiалiв, енергiї, сировини тощо? | | | |

6. Чи вiдбувались у галузi протягом | Так | Нi | |

звiтного перiоду банкрутства | | | |

(згортання виробництва). | | | |

7. Чи отримує галузь значнi дотацiї | Так | Нi | |

вiд уряду? | | | |

8. Чи спостерiгалися значнi змiни у | Так | Нi | |

тенденцiї прибутковостi (збитковостi) | Нi | Так | |

серед пiдприємств галузi? | | | |

| | | |

Внутрiшнi фактори властивого ризику | | | |

та ризику невiдповiдностi внутрiш- | | | |

нього контролю | | | |

1. Яка форма власностi пiдприємства? | | | |

державна | Нi | Так | |

приватна | Нi | Так | |

iнша | | | |

2. Як здiйснюється керiвництво пiд- | | | |

приємством? | | | |

одноосiбно | Так | Нi | |

колегiально | Нi | Так | |

3. Чи має керiвництво: достатню ква- | Так | Нi | |

лiфiкацiю | | | |

практичний досвiд роботи | Нi | Так | |

4. Чи має керiвництво негативну ре- | Так | Нi | |

путацiю? | | | |

5. Чи є ознаки недостатньої чесностi | Так | Нi | |

керiвництва? | | | |

6. Чи не знаходиться керiвництво пiд | Так | Нi | |

чиїмось негативним впливом? | | | |

7. Чи здатне керiвництво на невипра- | Так | Нi | |

вданий ризик? | | | |

8. Чи є причини у керiвництва при- | Так | Нi | |

красити фiнансовий стан пiдприємс- | | | |

тва (перекрутити його показники)? | | | |

(Вкажiть, якi саме: змiна форми | | | |

власностi | | | |

необхiднiсть отримання кредиту | | | |

необхiднiсть пiдтримання певного | | | |

курсу акцiй | | | |

можлива змiна власника | | | |

iншi причини) | | | |

9. Чи вiдбулися у звiтному перiодi | | | |

(очiкуються найближчим часом пiсля | | | |

його закiнчення) змiни: | | | |

у складi керiвництва | Так | Нi | |

у складi власникiв | Так | Нi | |

форми власностi | Так | Нi | |

10. Чи iснує чiткий розподiл функцiо- | Нi | Так | |

нальних обов'язкiв на пiдприємствi? | | | |

11. Чи збiгається реальний розподiл | Так | Нi | |

повноважень членiв керiвництва з | | | |

формальними обов'язками | | | |

12. Чи передбачений органiзацiйною | | | |

структурою пiдприємства орган внут- | | | |

рiшнього контролю: | | | |

ревiзiйна комiсiя | Так | Нi | |

вiддiл внутрiшнього аудиту | Так | Нi | |

Iншi (вказати) | Нi | Так | |

13. Чи усвiдомлює керiвництво важ- | Так | Нi | |

ливiсть бухгалтерського облiку? | | | |

14. Чи немає конфлiкту мiж керiвниц- | Є | Нi | |

твом та головним бухгалтером? | | | |

15. Чи здiйснюються iнвентаризацiї | Нi | Так | |

перед складанням рiчної звiтностi? | | | |

16. Чи укладенi договори про матерi- | Нi | Так | |

альну вiдповiдальнiсть у передбаче- | | | |

них законодавством випадках? | | | |

17. Чи вiдбулися змiни у складi тра- | Так | Нi | |

дицiйних користувачiв звiтностi за | | | |

звiтний перiод, чи передбачаються | | | |

найближчим часом пiсля його закiн- | | | |

чення (вказати, якi саме)? | | | |

18. Чи були випадки крадiжок, злов- | Так | Нi | |

живань на пiдприємствi? | | | |

19. Чи спостерiгається висока плин- | | | |

нiсть кадрiв серед: | | | |

працiвникiв бухгалтерiї | Так | Нi | |

матерiально вiдповiдальних осiб | Так | Нi | |

20. Чи є пiдприємство позивачем | Так | Нi | |

(вiдповiдачем) у судовiй справi? | | | |

21. Чи є фiлiї (дочiрнi пiдприємства)? | Так | Нi | |

22. Чи вистачає пiдприємству влас- | Так | Нi | |

них оборотних коштiв? | | | |

23. Чи використовуються пiдприємс- | Так | Нi | |

твом позики? | | | |

24. Чи спостерiгається високий рi- | Так | Нi | |

вень постiйних витрат? | | | |

25. Чи є пiдприємство збитковим | Так | Нi | |

(прибутковим)? | | | |

26. Чи були значнi фiнансовi втрати | Так | Нi | |

на пiдприємствi? | | | |

27. Чи залежить пiдприємство вiд: | | | |

незначної кiлькостi замовникiв | Так | Нi | |

незначної кiлькостi постачальникiв | Так | Нi | |

28. Чи носять постiйний характер по- | | | |

рушення зобов'язань: | | | |

постачальникiв перед пiдприємством | Так | Нi | |

пiдприємства перед замовниками | Так | Нi | |

29. Чи здiйснює пiдприємство декiль- | Так | Нi | |

ка видiв дiяльностi? | | | |

30. Якi форми оплати переважають на | | | |

пiдприємствi: | | | |

готiвкова | | | |

безготiвкова | | | |

бартерна | | | |

31. Чи здiйснювались нетрадицiйнi | Так | Нi | |

господарськi операцiї протягом звiт- | | | |

ного перiоду? | | | |

32. Який спосiб облiку реалiзацiї про- | | | |

дукцiї здiйснюється на пiдприємствi: | | | |

метод нарахування | Так | Нi | |

касовий метод | Так | Нi | |

33. Чи високий ступiнь складностi | Так | Нi | |

здiйснюваних господарських операцiй? | | | |

34. Чи здiйснює пiдприємство зовнiшньо- | Так | Нi | |

економiчну дiяльнiсть? | | | |

35. Чи застосовується на пiдприємствi: | | | |

ручна обробка облiкової iнформацiї | Нi | Так | |

комп'ютерна | Так | Нi | |

36. Чи здiйснювались перевiрки дiяль- | | | |

ностi пiдприємства у звiтному роцi: | | | |

Державної податкової адмiнiстрацiї | Так | Нi | |

вищестоящою органiзацiєю | | | |

iншими уповноваженими на перевiрку | Так | Нi | |

органами (вказати якi саме) | | | |

37. Чи проводився аудит у попере- | Так | Нi | |

дньому звiтному перiодi? | | | |

38. Чи змiнився аудитор пiдприємства? | Так | Нi | |

39. Чи сплачувало пiдприємство значнi | | | |

санкцiї по податках i платежах: | | | |

у попередньому звiтному перiодi | Так | Нi | |

протягом звiтного перiоду | | | |

40. Чи при попередньому аудитi: | | | |

пiднiмалися питання обмеження ау- | Так | Нi | |

диту | | | |

виникали суперечки щодо розмiру | Так | Нi | |

оплати | | | |

iншi конфлiкти iз працiвниками | Так | Нi | |

аудиторської фiрми | | | |

зафiксованi недолiки у системi | Так | Нi | |

внутрiшнього контролю | | | |

порушувалась незалежнiсть аудито- | Так | Нi | |

рiв | | | |

41. Чи вiдбувались у звiтному перiодi: | | | |

змiни в облiковiй полiтицi пiд- | Так | Нi | |

приємства? | | | |

------------------------------------------------------------------

Попередня оцiнка властивого (притаманного) ризику

Низький Середнiй Високий

Попередня оцiнка ризику контролю

Низький Середнiй Високий

Додаток N 2

до нормативу N 12

Характернi риси ризикiв

------------------------------------------------------------------

| Показник | Характернi риси |

|-----------------+----------------------------------------------|

|Ризик аудиту або |Ймовiрнiсть того, що аудитор зробить непра-|

|загальний ризик |вильний висновок з результатiв виконаних ним|

| |процедур перевiрки, а саме по неправильно|

| |складенiй фiнансовiй звiтностi буде надано ау-|

| |диторський висновок без застережень, i навпаки|

| |(перша ситуацiя зустрiчається набагато|

| |частiше). |

| | |

|Властивий ризик |Iснування властивого ризику залежить вiд ха-|

| |рактеру бiзнесу пiдприємства i умов, у яких|

| |воно здiйснює свою дiяльнiсть, котрi неможливо|

| |перевiрити засобами зовнiшнього контролю. Бе-|

| |зумовно, що галузi високих технологiй вироб-|

| |ництва бiльше незахищенi вiд впливiв властиво-|

| |го ризику, нiж традицiйнi галузi. Оцiнка то-|

| |варно-матерiальних залишкiв i засобiв вироб-|

| |ництва - складнiша справа, нiж оцiнка грошових|

| |коштiв. |

| | |

|Ризик невiдповi- |Ймовiрнiсть того, що системи внутрiшнього|

|дностi внутрiш- |контролю не дадуть аудитору iнформацiю або не|

|нього контролю |виявлять суттєвих помилок та перекручень. |

| | |

|Ризик незнайдення|Ймовiрнiсть того, що виконанi аудитором проце-|

|помилок |дури перевiрки та проведений ним аналiз фiнан-|

| |сової звiтностi не виявлять суттєвих помилок. |

| | |

|Ризик аналiзу |Ймовiрнiсть того, що процедури аналiзу не при-|

| |ведуть до виявлення суттєвих помилок. |

| | |

|Ризик неправиль- |Ймовiрнiсть того, що суттєвi помилки не можуть|

|ного визначення |бути знайденi пiд час виконання процедур пе-|

|розмiру суттєвос-|ревiрки (цей ризик є складовою частиною ризику|

|тi |не виявлення помилок). |

| | |

|Ризик визначен- |Ймовiрнiсть того, що вибраний метод вибiркової|

|ня неправильно- |перевiрки не приведе аудитора до виявлення|

|го методу вибiрки|суттєвої помилки (цей ризик є складовою части-|

| |ною ризику не виявлення помилок). |

| | |

|Ризик помилок в |Ймовiрнiсть пред'явлення претензiй на адресу|

|господарськiй дi-|аудиторської фiрми (аудитора) з боку клiєнтiв|

|яльностi |та iнших зацiкавлених в результатах аудиту|

| |сторiн, з якими було укладено угоду на прове-|

| |дення незалежної аудиторської перевiрки, i не-|

| |безпечнiсть виникнення фiнансових збиткiв вiд|

| |зайняття аудиторською дiяльнiстю. |

------------------------------------------------------------------