До нормативу N 10

Знання про бiзнес пiдприємства, питання для розгляду

Цей перелiк включає коло питань, якi застосовуються пiд час проведення аудиторської перевiрки. Однак, не всi цi питання стосуються кожної, взятої окремо, аудиторської перевiрки, а їх перелiк подано не в повному обсязi, необхiдному для виконання завдань аудиту.

А. Загальнi економiчнi фактори:

Загальна економiчна активнiсть (наприклад, спад, зростання).

Вiдсотковi ставки та наявнiсть джерел фiнансування.

Iнфляцiя, девальвацiя валюти.

Полiтика уряду України:

грошово-кредитна;

фiнансово-бюджетна;

податкова;

корпоративна та iншi;

полiтика матерiального стимулювання (наприклад, урядовi програми з надання допомоги); полiтика встановлення тарифiв, торгових обмежень.

Курси iноземних валют та валютний контроль.

Б. Промисловiсть - важливi умови, що мають вплив на економiчну дiяльнiсть клiєнта:

Ринок та конкуренцiя.

Циклiчний або сезонний характер дiяльностi.

Змiни в технологiї виробництва продукту.

Ризик дiлової активностi (наприклад, найновiша технологiя, найсучаснiша модель, висока конкурентоспроможнiсть).

Зменшення або розширення виробничої дiяльностi.

Негативнi умови (наприклад, зниження попиту, надлишкова виробнича потужнiсть, значна цiнова конкуренцiя).

Ключовi показники та операцiйна статистика.

Характерна облiкова практика та проблеми, що виникають при веденнi бухгалтерського облiку.

Вимоги та проблеми навколишнього середовища.

Законодавчий простiр.

Енергопостачання та витрати, пов'язанi з ним.

Характерна або специфiчна практика (наприклад, стосовно трудових договорiв, методiв фiнансування, методiв бухгалтерського облiку).

В. Господарська одиниця (пiдприємство)

1. Органiзацiя виробництва та форма власностi - важливi характернi риси.

Корпоративна структура - приватна, громадська, урядова (в тому числi будь-якi змiни, що вiдбулися нещодавно, або були запланованi).

Власники, що отримують прибуток, та спорiдненi сторони (мiсцевi, iноземнi, репутацiя в бiзнесi та досвiд).

Структура капiталу (в тому числi будь-якi змiни, що вiдбулися нещодавно, або запланованi).

Органiзацiйна структура.

Мета та завдання керiвництва, його "полiтика", "фiлософiя бiзнесу" та стратегiчнi плани.

Придбання, злиття або вiдмова вiд господарської дiяльностi (запланованi або здiйсненi нещодавно).

Джерела та методи фiнансування (поточнi, первиннi).

Рада директорiв: склад, дiлова репутацiя та особистий досвiд кожного, незалежнiсть вiд оперативного керiвництва та контроль над ним, частота проведення зустрiчей, наявнiсть аудиторського комiтету та коло питань, охоплених його дiяльнiстю, iснування полiтики щодо корпоративної поведiнки, змiни в складi професiйних консультантiв (наприклад, серед юристiв).

Оперативне керiвництво: досвiд та репутацiя; плиннiсть кадрiв; провiднi фахiвцi-фiнансисти та їх права й обов'язки у данiй органiзацiї; укомплектування бухгалтерiї кадрами; система стимулювання або виплати премiй як частина оплати працi (наприклад, на пiдставi прибутку); використання прогнозiв та бюджету; тиск на керiвництво (наприклад, надмiрне перевантаження обов'язками, домiнування з боку однiєї особи, пiдтримка курсiв акцiй, недоцiльно встановленi кiнцевi термiни для оголошення результатiв); системи управлiнської iнформацiї.

Функцiя внутрiшнього аудиту (наявнiсть, якiсть).

Ставлення до умов здiйснення внутрiшнього контролю.

2. Дiяльнiсть пiдприємства: продукцiя, ринки, постачальники, витрати, операцiї.

Характер господарської дiяльностi (наприклад, виробник, оптовий торговець тощо).

Мiсцезнаходження виробничих потужностей, складських примiщень, офiсiв.

Займанiсть (наприклад, за мiсцем знаходження, джерелами постачання, рiвнем заробiтної плати, колективними договорами, пенсiйними зобов'язаннями, державним регулюванням).

Продукцiя i послуги та ринки (наприклад, основнi клiєнти та контракти, термiни оплати, рентабельнiсть, частка ринку, конкуренти, експорт, полiтика цiноутворення, репутацiя продукцiї, гарантiї, книга замовлень, тенденцiї, маркетингова стратегiя та мета, виробничi процеси).

Важливi постачальники товарiв та послуг (наприклад, довгостроковi контракти, стабiльнiсть при постачаннi, термiни оплати, iмпорт, способи постачання, такi як "своєчасна" поставка).

Товарнi та виробничi запаси (наприклад, мiсцезнаходження, чисельнiсть).

Дозволи, лiцензiї, патенти.

Важливi категорiї витрат.

Науково-дослiдна робота.

Активи, пасиви та операцiї з iноземною валютою - за видом валюти, страхування.

Законодавство та правила, що впливають на дiяльнiсть пiдприємства.

Iнформацiйнi системи - поточнi плани щодо проведення змiн.

Структура боргу, в тому числi умови та обмеження.

3. Фiнансовi результати - фактори, що стосуються фiнансового стану та прибутковостi пiдприємства:

Ключовi показники та оперативнi статистичнi данi.

Тенденцiї.

4. Умови звiтування - зовнiшнi фактори, що впливають на пiдготовку керiвництвом фiнансової звiтностi.

5. Законодавчi акти:

Законодавче середовище та його вимоги.

Оподаткування.

Вимiрювання та розкриття результатiв, властивих для даної дiяльностi.

Вимоги до представлення аудиторської звiтностi.

Користувачi фiнансової звiтностi.