Выдача зарплатных банковских карт сотрудникам

НДФЛ. ВЫДАЧА ЗАРПЛАТНЫХ БАНКОВСКИХ КАРТ СОТРУДНИКАМ

1.1. Облагается ли НДФЛ сумма комиссии банку, уплаченная за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 НК РФ)? >>>

1.2. Облагается ли НДФЛ сумма комиссии банку, уплаченная организацией за обслуживание банковских карт, на которые перечисляется заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 НК РФ)? >>>

Облагается ли НДФЛ сумма комиссии банку, уплаченная за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 НК РФ)?

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В силу ст. 136 ТК РФ заработная плата может перечисляться работнику на указанный им счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.

Налоговый кодекс РФ не разъясняет, нужно ли облагать НДФЛ суммы, уплачиваемые организацией банку за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата работников.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция Минфина России заключается в том, что оплата услуг по выпуску банковских карт НДФЛ не облагается, поскольку связана с обязанностью организации-работодателя своевременно обеспечить получение работниками заработной платы (абз. 15 ст. 22 ТК РФ). Данную позицию поддерживают и авторы. Есть судебное решение, согласно которому оплата услуг по открытию карточных счетов и выдаче банковских карт работникам НДФЛ не облагается, поскольку данные суммы были перечислены непосредственно банку и у работников дохода не возникло.

В то же время есть мнение автора, согласно которому, если договор на открытие банковской карты сотрудник фирмы заключает от своего имени, то оплата организацией услуг банка по открытию карточных счетов облагается НДФЛ.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Оплата услуг по открытию карточных счетов и выдачу банковских карт НДФЛ не облагается

Письмо Минфина России от 28.10.2010 N 03-04-06/6-255

Финансовое ведомство отмечает, что в соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы. Поэтому платежи организации-работодателя банку, включая комиссии банка за выпуск банковских карт, НДФЛ не облагаются.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 24.12.2008 N 03-04-06-01/387

Письмо Минфина России от 19.09.2006 N 03-05-01-04/273

Письмо Минфина России от 30.01.2006 N 03-05-01-04/13

Письмо Минфина России от 03.08.2005 N 03-05-01-04/258

Консультация эксперта, 2009

Статья: Выдача заработной платы по пластиковым картам (Балыкина Е.) ("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)

Статья: Перечисляем зарплату работникам на пластиковые карты (Шорохова Н.В.) ("Российский налоговый курьер", 2006, N 18)

Статья: Перечисляем зарплату на карточку (Иванцова Ю.А.) ("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 10)

Статья: Перечисляем зарплату на пластиковые карты (Зубкова Н.В.) ("Зарплата", 2007, N 4)

Постановление ФАС Уральского округа от 04.03.2008 N Ф09-1135/08-С2 по делу N А07-6878/07 (Определением ВАС РФ от 25.08.2008 N 8327/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что суммы за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт работникам для выплаты зарплаты перечислены организацией непосредственно банку, поэтому у работников дохода не возникло. В связи с чем данные выплаты НДФЛ не облагаются.

Консультация эксперта, 2008

Автор указывает, что комиссия банку за выпуск зарплатных карт не облагается НДФЛ, поскольку данные платежи не являются оплатой услуг для работника.

Статья: Что изменилось в учете и налогообложении на 25.10.2006 ("Главбух", 2006, N 21)

По мнению автора, если сотрудник является только держателем банковской карты, то расходы организации, связанные с ее открытием, НДФЛ не облагаются.

Статья: Банковские карты при выплате заработной платы (Гущина И.Э.) ("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 5)

Автор указывает, что оплата организацией услуг банка по изготовлению и выдаче пластиковых карт не предполагает получения работниками дохода, поэтому НДФЛ не облагается.

Позиция 2. Оплата услуг по открытию карточных счетов и выдаче банковских карт облагается НДФЛ, если договор заключает сотрудник

Статья: Что изменилось в учете и налогообложении на 25.10.2006 ("Главбух", 2006, N 21)

Автор указывает, что если договоры на открытие банковских карт сотрудники фирмы заключают от своего имени, то расходы организации на оплату услуг банка по открытию карточных счетов облагаются НДФЛ.