Гражданско-правового договора в трудовой. 2. 1. Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по

2.1. Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с регулярностью оплаты (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")? >>>

2.2. Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с тем, что при оплате использовались тарифные ставки (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")? >>>

2.3. Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с тем, что оплата отражена в учете как заработная плата (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")? >>>

2.4. Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с наличием в договоре условия об обеспечении условий труда (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")? >>>

2.5. Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с наличием в нем условия о соблюдении правил внутреннего трудового распорядка (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")? >>>

2.6. Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с тем, что в договоре определена трудовая функция (указаны должность, профессия, специальность, конкретный вид поручаемой работы) (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")? >>>

2.7. Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с тем, что он заключался с одним и тем же лицом неоднократно (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")? >>>

2.8. Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с тем, что отношения имели длительный характер (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")? >>>

Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с регулярностью оплаты (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")?

Согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ страховые взносы начисляются на выплаты и вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

На основании ст. 5 указанного Закона страхователь не уплачивает взносы за лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, если иное не предусмотрено в данных договорах.

С 01.01.2014 вступила в силу ч. 2 ст. 15 ТК РФ, согласно которой не допускается заключение между работником и работодателем гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения.

Согласно ст. 19.1, введенной в Трудовой кодекс РФ с 01.01.2014, отношения, возникшие на основании гражданско-правового договора, могут быть признаны трудовыми, в том числе судом. Суд может это сделать, в частности, по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями (ч. 3 ст. 19.1 ТК РФ).

До 01.01.2014 признание того факта, что гражданско-правовым договором фактически регулируются трудовые отношения, могло осуществляться только в судебном порядке (ч. 4 ст. 11 ТК РФ).

Однако законодательством РФ не разъясняется, может ли орган ФСС РФ доначислить плательщику взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если установит, что гражданско-правовым договором, заключенным с исполнителем - физическим лицом, фактически регулируются трудовые отношения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, в которых указывается, что регулярность оплаты является одним из признаков трудовых отношений, на основании которых гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой, и, соответственно, могут быть доначислены взносы на обязательное социальное страхование. Имеется также судебный акт, в котором отмечено, что ФСС РФ не только вправе, но и обязан проверять содержание заключенных страхователем гражданско-правовых договоров на наличие элементов трудового контракта. Иначе фонд будет лишен возможности препятствовать уклонению от уплаты страховых взносов путем заключения трудовых соглашений под видом гражданско-правовых договоров.

Подробнее см. документы

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.09.2014 по делу N А33-20128/2013

Суд пришел к выводу о том, что заключенные с физическими лицами гражданско-правовые договоры, по сути, являлись трудовыми. Основанием для такого вывода, в частности, послужило то, что вознаграждение по договорам выплачивалось с определенной периодичностью. Следовательно, ФСС РФ правомерно доначислил организации страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.05.2013 N Ф03-1612/2013 по делу N А24-3606/2012

Суд, оценив в совокупности все обстоятельства, указал, что спорный договор является трудовым, поскольку оплата исполнителям производилась ежемесячно и не зависела от объемов выполненных работ. Следовательно, отделение ФСС РФ правомерно доначислило организации взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2009 по делу N А29-7237/2008

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.10.2012 N Ф03-3620/2012 по делу N А24-906/2012

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.09.2012 по делу N А03-19276/2011

Суд установил, что в соответствии с гражданско-правовыми договорами выполнение работ физическими лицами организация оплачивала ежемесячно. Суд указал, что данный факт в совокупности с иными обстоятельствами может свидетельствовать о наличии трудовых отношений. Выплаты организация производила на основании неоформленных трудовых договоров, вступивших в силу ввиду фактического допущения вышеуказанных лиц к работе.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 N А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу N А33-8071/07

Суд отметил, что согласно ст. 431 ГК РФ буквальное значение условий договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. Суд указал, что заключенный сторонами договор имел признаки трудового, поскольку работа оплачивалась с определенной периодичностью. Следовательно, организация неправомерно занизила облагаемую базу при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.07.2006 N А33-19664/05-Ф02-2961/06-С1 по делу N А33-19664/05

Суд, признавая правомерным взыскание с плательщика страховых взносов, указал, что спорный договор имеет признаки трудового, так как обязанностью организации является оплата работ с определенной периодичностью. При этом суд отклонил довод плательщика о том, что фонд не вправе определять природу договоров, указав, что страховщик, обладая контрольными полномочиями, не только вправе, но и обязан проверять содержание заключенных страхователем гражданско-правовых договоров на наличие элементов трудового контракта. Иначе фонд будет лишен возможности препятствовать уклонению от уплаты страховых взносов путем заключения трудовых соглашений под видом гражданско-правовых договоров.

Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с тем, что при оплате использовались тарифные ставки (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")?

Согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ страховые взносы начисляются на выплаты и вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

На основании ст. 5 указанного Закона страхователь не уплачивает взносы за лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, если иное не предусмотрено в данных договорах.

С 01.01.2014 вступила в силу ч. 2 ст. 15 ТК РФ, согласно которой не допускается заключение между работником и работодателем гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения.

Согласно ст. 19.1, введенной в Трудовой кодекс РФ с 01.01.2014, отношения, возникшие на основании гражданско-правового договора, могут быть признаны трудовыми, в том числе судом. Суд может это сделать, в частности, по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями (ч. 3 ст. 19.1 ТК РФ).

До 01.01.2014 признание того факта, что гражданско-правовым договором фактически регулируются трудовые отношения, могло осуществляться только в судебном порядке (ч. 4 ст. 11 ТК РФ).

Однако законодательством РФ не разъясняется, может ли орган ФСС РФ доначислить плательщику взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если установит, что гражданско-правовым договором, заключенным с исполнителем - физическим лицом, фактически регулируются трудовые отношения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, в которых суд признал договор гражданско-правовым, поскольку в нем отсутствовали условия об оплате работ с применением тарифной ставки. Следовательно, доначисление плательщику взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний неправомерно.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.09.2008 N А33-3511/08-Ф02-4255/08 по делу N А33-3511/08 (Определением ВАС РФ от 29.10.2008 N 13620/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд признал договор гражданско-правовым, поскольку условий, присущих трудовому договору, в частности условия об оплате труда (в том числе о размере тарифной ставки), в нем прописано не было. Следовательно, фонд неправомерно начислил организации взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2005 N А42-6525/03-16

Суд указал, что признаком трудового договора является регулярная оплата с применением тарифных ставок и окладов. Однако в данном случае осуществление расчетов было предусмотрено по окончании работ исходя из установленной цены договора. Следовательно, ФСС РФ необоснованно доначислил плательщику страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с тем, что оплата отражена в учете как заработная плата (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")?

Согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ страховые взносы начисляются на выплаты и вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

На основании ст. 5 указанного Закона страхователь не уплачивает взносы за лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, если иное не предусмотрено в данных договорах.

С 01.01.2014 вступила в силу ч. 2 ст. 15 ТК РФ, согласно которой не допускается заключение между работником и работодателем гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения.

Согласно ст. 19.1, введенной в Трудовой кодекс РФ с 01.01.2014, отношения, возникшие на основании гражданско-правового договора, могут быть признаны трудовыми, в том числе судом. Суд может это сделать, в частности, по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями (ч. 3 ст. 19.1 ТК РФ).

До 01.01.2014 признание того факта, что гражданско-правовым договором фактически регулируются трудовые отношения, могло осуществляться только в судебном порядке (ч. 4 ст. 11 ТК РФ).

Однако законодательством РФ не разъясняется, может ли орган ФСС РФ доначислить плательщику взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если установит, что гражданско-правовым договором, заключенным с исполнителем - физическим лицом, фактически регулируются трудовые отношения.

Официальной позиции нет.

Есть судебный акт, в котором суд признал правомерным действия ФСС РФ по переквалификации гражданско-правового договора в трудовой и доначисление страховых взносов, так как выплаты по спорному договору производились организацией из фонда оплаты труда, а в расходных кассовых ордерах в качестве основания выплат указывалось: "выплата заработной платы".

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.07.2006 N А33-19664/05-Ф02-2961/06-С1 по делу N А33-19664/05

Суд признал правомерным взыскание с плательщика страховых взносов, поскольку установил, что договор соответствовал признакам трудового (вознаграждение исполнителям выплачивалось из фонда оплаты труда, а в расходных кассовых ордерах в качестве основания выплат указывалось: "выплата заработной платы"). При этом суд указал, что страховщик, обладая контрольными полномочиями, не только вправе, но и обязан проверять содержание заключенных страхователем гражданско-правовых договоров на наличие элементов трудового контракта. Иначе фонд будет лишен возможности препятствовать уклонению от уплаты страховых взносов путем заключения трудовых соглашений под видом гражданско-правовых договоров.

Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с наличием в договоре условия об обеспечении условий труда (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")?

Согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ страховые взносы начисляются на выплаты и вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

На основании ст. 5 указанного Закона страхователь не уплачивает взносы за лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, если иное не предусмотрено в данных договорах.

С 01.01.2014 вступила в силу ч. 2 ст. 15 ТК РФ, согласно которой не допускается заключение между работником и работодателем гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения.

Согласно ст. 19.1, введенной в Трудовой кодекс РФ с 01.01.2014, отношения, возникшие на основании гражданско-правового договора, могут быть признаны трудовыми, в том числе судом. Суд может это сделать, в частности, по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями (ч. 3 ст. 19.1 ТК РФ).

До 01.01.2014 признание того факта, что гражданско-правовым договором фактически регулируются трудовые отношения, могло осуществляться только в судебном порядке (ч. 4 ст. 11 ТК РФ).

Однако законодательством РФ не разъясняется, может ли орган ФСС РФ доначислить плательщику взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если установит, что гражданско-правовым договором, заключенным с исполнителем - физическим лицом, фактически регулируются трудовые отношения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, в которых указано, что обязанность организации обеспечить исполнителя условиями для выполнения работ является одним из признаков, свидетельствующих о фактическом наличии трудовых отношений. Следовательно, фонд правомерно переквалифицировал гражданско-правовой договор в трудовой и доначислил взносы на обязательное социальное страхование.

Подробнее см. документы

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.09.2014 по делу N А33-20128/2013

Суд указал, что трудовой характер правоотношений, возникших между сторонами гражданско-правового договора, подтверждается, в частности, тем обстоятельством, что работа выполняется в помещениях и с помощью оборудования, предоставляемого заказчиком, т.е. работодатель создает соответствующие условия для работы. Следовательно, фонд правомерно включил выплаты по спорным договорам в базу для начисления страховых взносов.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.05.2013 N Ф03-1612/2013 по делу N А24-3606/2012

Суд признал заключенные обществом с физическими лицами договоры об оказании услуг трудовыми. Основанием для этого послужило, в частности, то обстоятельство, что согласно условиям договоров на организацию возлагалась обязанность по обеспечению работников нормальными условиями труда.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2009 по делу N А29-7237/2008

Суд, оценив в совокупности все доказательства, признал спорный договор трудовым, поскольку организация обеспечивала исполнителям условия для выполнения работ (предоставляла помещения, материалы и орудия труда). Следовательно, ФСС РФ правомерно доначислил организации взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с наличием в нем условия о соблюдении правил внутреннего трудового распорядка (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")?

Согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ страховые взносы начисляются на выплаты и вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

На основании ст. 5 указанного Закона страхователь не уплачивает взносы за лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, если иное не предусмотрено в данных договорах.

С 01.01.2014 вступила в силу ч. 2 ст. 15 ТК РФ, согласно которой не допускается заключение между работником и работодателем гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения.

Согласно ст. 19.1, введенной в Трудовой кодекс РФ с 01.01.2014, отношения, возникшие на основании гражданско-правового договора, могут быть признаны трудовыми, в том числе судом. Суд может это сделать, в частности, по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями (ч. 3 ст. 19.1 ТК РФ).

До 01.01.2014 признание того факта, что гражданско-правовым договором фактически регулируются трудовые отношения, могло осуществляться только в судебном порядке (ч. 4 ст. 11 ТК РФ).

Однако законодательством РФ не разъясняется, может ли орган ФСС РФ доначислить плательщику взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если установит, что гражданско-правовым договором, заключенным с исполнителем - физическим лицом, фактически регулируются трудовые отношения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, в которых суды сделали вывод о наличии трудовых отношений на том основании, что договоры с физическими лицами обязывали последних подчиняться трудовому распорядку.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.05.2013 N Ф03-1612/2013 по делу N А24-3606/2012

Суд признал заключенные обществом с физическими лицами договоры об оказании услуг трудовыми. Основанием для этого послужило, в частности, то, что согласно условиям договоров сотрудники выполняли работу с подчинением режиму труда на предприятии и под контролем работодателя.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.09.2012 по делу N А03-19276/2011

Суд установил, что в соответствии с договорами на оказание услуг физические лица были обязаны соблюдать трудовой распорядок. Суд указал, что данный факт в совокупности с иными обстоятельствами может свидетельствовать о наличии трудовых отношений. Организация производила выплаты на основании неоформленных трудовых договоров, вступивших в силу ввиду фактического допущения вышеуказанных лиц к работе.

Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с тем, что в договоре определена трудовая функция (указаны должность, профессия, специальность, конкретный вид поручаемой работы) (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")?

Согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ страховые взносы начисляются на выплаты и вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

На основании ст. 5 указанного Закона страхователь не уплачивает взносы за лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, если иное не предусмотрено в данных договорах.

С 01.01.2014 вступила в силу ч. 2 ст. 15 ТК РФ, согласно которой не допускается заключение между работником и работодателем гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения.

Согласно ст. 19.1, введенной в Трудовой кодекс РФ с 01.01.2014, отношения, возникшие на основании гражданско-правового договора, могут быть признаны трудовыми, в том числе судом. Суд может это сделать, в частности, по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями (ч. 3 ст. 19.1 ТК РФ).

До 01.01.2014 признание того факта, что гражданско-правовым договором фактически регулируются трудовые отношения, могло осуществляться только в судебном порядке (ч. 4 ст. 11 ТК РФ).

Однако законодательством РФ не разъясняется, может ли орган ФСС РФ доначислить плательщику взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если установит, что гражданско-правовым договором, заключенным с исполнителем - физическим лицом, фактически регулируются трудовые отношения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, из которых следует, что если в гражданско-правовом договоре определена трудовая функция, то такой договор может быть переквалифицирован в трудовой, а организации будут доначислены взносы на обязательное социальное страхование. Имеется также судебный акт, в котором отмечено, что ФСС РФ не только вправе, но и обязан проверять содержание заключенных страхователем гражданско-правовых договоров на наличие элементов трудового контракта. Иначе фонд будет лишен возможности препятствовать уклонению от уплаты страховых взносов путем заключения трудовых соглашений под видом гражданско-правовых договоров. Аналогичное мнение выражено в работе автора.

Подробнее см. документы

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.09.2014 по делу N А33-20128/2013

Суд пришел к выводу о том, что заключенные с физическими лицами гражданско-правовые договоры, по сути, являлись трудовыми. Основанием для такого вывода послужило, в частности, то, что объем работ в спорных договорах не был конкретизирован, предметом договоров являлось не выполнение конкретной разовой работы в определенном объеме, а выполнение трудовой функции без обозначения объема работ. Следовательно, ФСС РФ правомерно доначислил организации страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.05.2013 N Ф03-1612/2013 по делу N А24-3606/2012

Суд признал заключенные обществом с физическими лицами договоры об оказании услуг трудовыми. Основанием для этого послужило, в частности, то, что согласно условиям договоров исполнители фактически выполняли трудовую функцию: в договоре были указаны место работы (структурное подразделение), его местонахождение, конкретный вид поручаемой работы.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.10.2012 N Ф03-3620/2012 по делу N А24-906/2012

Суд установил, что по договору сотрудники должны были выполнять работу в соответствии с определенной трудовой функцией. Это в совокупности с иными обстоятельствами позволило суду переквалифицировать договоры подряда в трудовые. Суд пришел к выводу, что обществу были правомерно доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.09.2012 по делу N А03-19276/2011

Суд установил, что согласно договору на оказание услуг физические лица работали по определенной должности, специальности или профессии. Суд указал, что это в совокупности с иными обстоятельствами может свидетельствовать о наличии трудовых отношений. Суд пришел к выводу о том, что организация производила выплаты на основании неоформленных трудовых договоров, вступивших в силу ввиду фактического допущения вышеуказанных лиц к работе.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2009 по делу N А29-7237/2008

Суд, исследовав все обстоятельства, указал, что спорный договор является трудовым, поскольку предметом соглашений, заключенных обществом с физическими лицами, являлось выполнение конкретной трудовой функции, которая связана с регулярной производственной деятельностью организации. Исходя из этого, суд признал правомерным доначисление организации страховых взносов в ФСС РФ.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 N А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу N А33-8071/07

Суд отметил, что согласно ст. 431 ГК РФ буквальное значение условий договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. Суд указал, что заключенный сторонами договор имел признаки трудового, поскольку в обязанности физического лица входило выполнение работы по определенной специальности, а также осуществление определенных функций. При этом был важен сам процесс труда. Следовательно, организация неправомерно занизила облагаемую базу при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.07.2006 N А33-19664/05-Ф02-2961/06-С1 по делу N А33-19664/05

Суд, признавая правомерным взыскание с плательщика страховых взносов, указал, что договор имел признаки трудового, поскольку в обязанности физического лица входило выполнение работы по определенной специальности и осуществление определенных функций. При этом был важен сам процесс труда, а не оказанная услуга. Кроме того, суд отклонил довод плательщика о том, что фонд не вправе определять природу договоров. Он отметил, что страховщик, обладая контрольными полномочиями, не только вправе, но и обязан проверять содержание заключенных страхователем гражданско-правовых договоров на наличие элементов трудового контракта. Иначе фонд будет лишен возможности препятствовать уклонению от уплаты страховых взносов путем заключения трудовых соглашений под видом гражданско-правовых договоров.

Статья: Исполнитель на время отпуска ("Московский бухгалтер", 2008, N 11)

Автор отмечает, что гражданско-правовой договор не должен содержать условия о должности, специальности и профессии исполнителя. Иначе ФСС РФ может добиться переквалификации договора в трудовой, что повлечет за собой начисление страховых взносов.

Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с тем, что он заключался с одним и тем же лицом неоднократно (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")?

Согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ страховые взносы начисляются на выплаты и вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

На основании ст. 5 указанного Закона страхователь не уплачивает взносы за лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, если иное не предусмотрено в данных договорах.

С 01.01.2014 вступила в силу ч. 2 ст. 15 ТК РФ, согласно которой не допускается заключение между работником и работодателем гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения.

Согласно ст. 19.1, введенной в Трудовой кодекс РФ с 01.01.2014, отношения, возникшие на основании гражданско-правового договора, могут быть признаны трудовыми, в том числе судом. Суд может это сделать, в частности, по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями (ч. 3 ст. 19.1 ТК РФ).

До 01.01.2014 признание того факта, что гражданско-правовым договором фактически регулируются трудовые отношения, могло осуществляться только в судебном порядке (ч. 4 ст. 11 ТК РФ).

Однако законодательством РФ не разъясняется, может ли орган ФСС РФ доначислить плательщику взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если установит, что гражданско-правовым договором, заключенным с исполнителем - физическим лицом, фактически регулируются трудовые отношения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, в которых спорные договоры признаны трудовыми, поскольку они заключались периодически с одними и теми же лицами в течение длительного периода времени. Следовательно, фонд правомерно доначислил взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.06.2014 по делу N А33-11367/2013

Суд установил, что в течение года организация систематически заключала гражданско-правовые договоры с физическими лицами. По мнению суда, это в совокупности с иными обстоятельствами может свидетельствовать о наличии трудовых отношений.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.09.2012 по делу N А03-19276/2011

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.10.2012 N Ф03-3620/2012 по делу N А24-906/2012

По мнению суда, регулярное заключение договоров с одними и теми же лицами может свидетельствовать о наличии трудовых отношений.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.08.2008 N А33-368/08-Ф02-3902/08 по делу N А33-368/08 (Определением ВАС РФ от 16.12.2008 N 16217/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что одним из признаков, свидетельствующих о сложившихся трудовых отношениях, является неоднократное заключение договоров с одними и теми же лицами в течение длительного периода.

Может ли ФСС РФ доначислить взносы на обязательное социальное страхование организации (индивидуальному предпринимателю) на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, переквалифицировав его в трудовой в связи с тем, что отношения имели длительный характер (ст. 19.1 ТК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")?

Согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ страховые взносы начисляются на выплаты и вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

На основании ст. 5 указанного Закона страхователь не уплачивает взносы за лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, если иное не предусмотрено в данных договорах.

С 01.01.2014 вступила в силу ч. 2 ст. 15 ТК РФ, согласно которой не допускается заключение между работником и работодателем гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения.

Согласно ст. 19.1, введенной в Трудовой кодекс РФ с 01.01.2014, отношения, возникшие на основании гражданско-правового договора, могут быть признаны трудовыми, в том числе судом. Суд может это сделать, в частности, по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями (ч. 3 ст. 19.1 ТК РФ).

До 01.01.2014 признание того факта, что гражданско-правовым договором фактически регулируются трудовые отношения, могло осуществляться только в судебном порядке (ч. 4 ст. 11 ТК РФ).

Однако законодательством РФ не разъясняется, может ли орган ФСС РФ доначислить плательщику взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если установит, что гражданско-правовым договором, заключенным с исполнителем - физическим лицом, фактически регулируются трудовые отношения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, в которых указывается: если отношения сторон по гражданско-правовому договору имеют длительный характер, договор может быть признан трудовым, что влечет начисление взносов на обязательное социальное страхование.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.05.2013 N Ф03-1612/2013 по делу N А24-3606/2012

Суд указал, что спорный договор является трудовым, поскольку имеет в том числе длящийся характер. Следовательно, ФСС РФ правомерно доначислил организации взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2009 по делу N А29-7237/2008

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 N А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу N А33-8071/07

Суд отметил, что согласно ст. 431 ГК РФ буквальное значение условий договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. Суд указал, что заключенный сторонами договор имеет признаки трудового, поскольку отношения сторон носят длительный характер. Следовательно, организация неправомерно занизила облагаемую базу при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование.