Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что доход работника по предыдущему месту работы был значительно выше (ст. ст. 209, 123 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По этому вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, из которых следует, что если доход работника по предыдущему месту работы был значительно выше, то это свидетельствует о выплате организацией неофициальной зарплаты.

В то же время есть противоположное решение суда.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Свидетельствует о выплате неофициальной ("серой") зарплаты

Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2008 N Ф09-12287/06-С2 по делу N А71-4961/06

Суд, оценив представленные доказательства, в том числе сведения о доходах работников организации по предыдущему месту работы, пришел к выводу, что налогоплательщик вел двойной учет заработной платы.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Уральского округа от 22.09.2005 N Ф09-4201/05-С2 по делу N А71-609/04

Позиция 2. Не свидетельствует о выплате неофициальной ("серой") зарплаты

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.09.2007 по делу N А11-1641/2007-К2-20/104

Суд, исследовав представленные доказательства, в том числе сведения о доходах работников организации по предыдущему месту работы, пришел к выводу, что налоговый орган не представил достаточных и неопровержимых доказательств, которые свидетельствуют о наличии условия, являющегося основанием для применения положений пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, а именно ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что ее размер ниже указанного в объявлениях о вакансиях (заявках в центр занятости) (ст. ст. 209, 123 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по этому вопросу.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть решения судов, в которых указано, что налоговый орган правомерно доначислил НДФЛ, в том числе и на основании сведений о размерах заработной платы, указанных организацией в объявлениях о вакансиях.

Однако есть судебные решения с выводами о том, что указание в объявлениях о вакансиях дохода выше, чем фактически получали работники, не свидетельствует о выплате "серой" зарплаты.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Если размер зарплаты ниже указанного в объявлениях о вакансиях (заявках в центр занятости), это свидетельствует о выплате неофициальной ("серой") зарплаты

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.04.2009 по делу N А82-12214/2007-27

Суд, рассмотрев, в частности, объявления о вакансиях, указал, что инспекция правомерно доначислила налогоплательщику НДФЛ с заработной платы, не отраженной в учете и отчетности.

Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2008 N Ф09-12287/06-С2 по делу N А71-4961/06

Суд, оценив представленные доказательства, в том числе сведения, указанные налогоплательщиком в объявлениях о вакансиях, пришел к выводу, что налоговый орган правомерно доначислил организации НДФЛ.

Позиция 2. Если размер зарплаты ниже указанного в объявлениях о вакансиях (заявках в центр занятости), это не свидетельствует о выплате неофициальной ("серой") зарплаты

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2010 по делу N А56-32859/2009

Суд указал, что публикации о приеме на работу в газете, содержащие сведения об уровне заработной платы, без наличия других доказательств не свидетельствуют о занижении организацией объекта налогообложения по НДФЛ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.01.2009 по делу N А56-4256/2008

Суд отметил, что в объявлениях о приеме на работу в СМИ указывается максимальная зарплата по соответствующей должности, тогда как фактический ее размер зависит от многих факторов. На основании этого суд пришел к выводу, что объявления не подтверждают получения дохода в большем размере.

Постановление ФАС Уральского округа от 08.04.2009 N Ф09-1768/09-С3 по делу N А60-17878/2008-С10

Суд указал, что объявления о вакансии не свидетельствуют о получении сотрудниками заработной платы в большем размере, чем указано в ведомости. Объявления содержат ориентировочный уровень заработка, а фактический размер может быть выше или ниже заявленного. На основании этого суд признал неправомерным доначисление предпринимателю НДФЛ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.08.2009 по делу N А66-9458/2008

Суд отметил, что в заявках в центр занятости указывается предполагаемый размер заработка, следовательно, они не являются бесспорным доказательством сокрытия заработной платы. Исходя из этого, суд отклонил довод инспекции о занижении базы по НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.06.2009 N Ф04-3356/2009(8232-А45-29) по делу N А45-12799/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.09.2009 по делу N А65-23965/2008

Суд указал, что величина зарплаты, указанная в объявлениях о вакансиях, не является основанием для определения доходов физического лица.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.10.2008 N Ф04-6627/2008(15063-А45-25) по делу N А45-1955/2008

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.09.2007 по делу N А11-1641/2007-К2-20/104

Суд, исследовав представленные доказательства, в том числе объявления о вакансиях в организации, пришел к выводу, что налоговый орган не представил достаточных и неопровержимых доказательств, которые свидетельствуют о наличии условия, являющегося основанием для применения расчетного метода, а именно ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что в анкете на получение кредита работники указали доход в размере, превышающем официальную зарплату (ст. ст. 209, 123 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по этому вопросу.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебное решение, из которого следует, что налоговый орган правомерно доначислил НДФЛ, в том числе и на основании сведений, указанных работниками в анкетах для получения кредитов.

Однако есть решение суда с выводами о том, что анкета на получение кредита, в которой указан доход работника в размере, превышающем официальный, не свидетельствует о выплате организацией неофициальной зарплаты.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Если в анкете на получение кредита работниками указан доход в размере, превышающем официальную зарплату, это свидетельствует о выплате неофициальной ("серой") зарплаты

Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2008 N Ф09-12287/06-С2 по делу N А71-4961/06

Суд, оценив представленные доказательства, в том числе сведения, указанные работниками в анкетах для получения кредитов, установил, что организация фактически выплачивала заработную плату в большем размере. В связи с этим суд пришел к выводу, что налоговый орган правомерно доначислил организации НДФЛ.

Позиция 2. Если в анкете на получение кредита работниками указан доход в размере, превышающем официальную зарплату, это не свидетельствует о выплате неофициальной ("серой") зарплаты

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.08.2007, 25.07.2007 N Ф03-А73/07-2/2900 по делу N А73-13809/2006-50

Суд не принял в качестве доказательств сведения из банков о заемщиках - работниках общества (анкеты заявителя на получение кредита), поскольку данные документы не подтверждают фактический размер выплачиваемой зарплаты.

Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что в справке о доходах, представленной для получения кредита, сумма дохода превышает официальную зарплату (ст. ст. 209, 123 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По этому вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть решения судов с выводами о том, что справка для получения кредита, в которой указан доход работника в размере, превышающем официальный, свидетельствует о выплате организацией неофициальной зарплаты.

В то же время есть судебные решения, согласно которым справки о доходах, выданные работникам для получения кредита, не подтверждают фактическую выплату зарплаты в большем размере. Есть работа автора с аналогичным выводом.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Если в справках о доходах, представленных для получения кредита, сумма дохода превышает официальную зарплату, это свидетельствует о выплате неофициальной ("серой") зарплаты

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.04.2009 по делу N А82-12214/2007-27

Суд, изучив, в частности, справки о доходах, представленные сотрудниками в банк, указал, что инспекция правомерно доначислила налогоплательщику НДФЛ с заработной платы, не отраженной в учете и отчетности.

Постановление ФАС Уральского округа от 18.04.2007 N Ф09-2775/07-С2 по делу N А50-17027/06

Суд исследовал доказательства, в том числе справку о доходах работника, представленную в банк для получения ссуды, и пришел к выводу, что налогоплательщик вел двойной учет заработной платы.

Позиция 2. Если в справках о доходах, представленных для получения кредита, сумма дохода превышает официальную зарплату, это не свидетельствует о выплате неофициальной ("серой") зарплаты

Постановление ФАС Уральского округа от 12.08.2009 N Ф09-5769/09-С2 по делу N А07-17015/2008-А-СЛА

Суд указал, что отраженный в справке для получения ссуды размер дохода не является доказательством фактической его выплаты организацией. Следовательно, доначисление НДФЛ неправомерно.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2010 по делу N А56-38852/2009

Суд оценил в совокупности с другими доказательствами справки о доходах, представленные работниками в кредитное учреждение для получения ссуды, и указал, что данные справки не подтверждают фактическое получение доходов, указанных в них.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.03.2008 N Ф04-1546/2008(1782-А67-25) по делу N А67-4254/2007

Постановление ФАС Центрального округа от 06.03.2008 по делу N А09-930/07-30

Постановление ФАС Центрального округа от 19.11.2007 по делу N А09-2762/07-12

Суд указал, что справки о среднемесячной заработной плате работников общества, выданные для получения кредита, не могут служить основанием для доначисления НДФЛ, если отсутствуют доказательства фактического получения работниками спорной суммы дохода.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2012

Постановление ФАС Поволжского округа от 04.03.2008 по делу N А49-3945/2007-193А/21

Суд указал, что копии справок, выданные для получения ссуды в банке, не являются надлежащими доказательствами получения сотрудниками дохода в размерах, отраженных в них.

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.08.2007 по делу N А72-1058/2007-16/25

Суд указал, что сведения о размере заработной платы, отраженные в справках на получение ссуды, опровергаются первичными документами бухгалтерского и налогового учета.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.08.2008 N Ф04-4786/2008(9350-А27-42), Ф04-4786/2008(10472-А27-42) по делу N А27-1301/2008-6

Суд установил, что инспекция доначислила НДФЛ на основании справок о доходах, представленных работниками в банк для получения ссуды. ФАС пришел к следующему выводу: факт сокрытия доходов работников не доказан.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Уральского округа от 12.04.2007 N Ф09-2584/07-С2 по делу N А50-16811/06