Налогообл доходов иностр граждан и лиц без гражданства, кот не относятся к постоянно находящихся на терр РБ

Освобождаются от подох налога с ф л доходы граждан иностр-ых госуд-тв:

персонал дипломат-их пред-тв иност государств, имеющих дипломат-ий ранг, сотрудники междунар орг-ций и иных категорий граждан

Доходы граждан иностр гос-тв, освобожд-ся от подох налога с физ лиц, если закон-вом соотв-щего иностр гос-ва установлен аналогичный порядок в отношении являющихся гражданами РБ.

68. Налог на землю с физических лиц: плат-ки налога, ставка зем-го налога

Плат-ками зем-го н-га в РБ призн-ся орг-ции и физ лица, у кот-х земельные участки находятся на праве пос­тоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собств-ти. Физ. лица призн-ся плат-ками зем-го н-га в отнош-и земельных участков, которые они приняли в наследство. Право пользования и право собств-ти на зе­мельный участок удостоверяются соотв-ми документами, в перечень которых входят:

• Гос. акт на земельный участок;

• удостоверение на право временного пользования земельным участком;

• свидет-во о гос. регистрации;

• решение уполномоченного гос. орга­на, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Имеются особенности в методике, порядке расчетов и сроках уплаты налога в б-т физ. лицами.

Нбаза зем-го н-га опр-ся в р-ре его кадастровой ст-ти для 4 видов земель:

• сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения;

• земельные участки, используемые для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;

• земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства при кадастровой стоимости менее 15 млн.руб. за 1 га;

• земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях.

Нбаза по этим землям при наличии кадастр. оценки опр-ся по площади и баллу кадастр. оценки земель с/х орг-ций. Ставки налога на участки, предоставленные гараж эксплуатацию автомобильных стоянок, гражданам для строительства (установки) временных индивидуальных гаражей, для ведения коллективного садоводства, личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения и выпаса с/х животных, устан-ся по виду функционального использования «жилая усадебная зона». Ставки налога на земельные участки, предоставленные гражданам н садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов для ведения коллективного садоводства и дачного строительства, зависят от кадастровой стоимости земельных участков. Если она составляет 15 млн. руб. за 1 га и выше, то ставка устанавливается в размере 0,45 % за 1 га. При кадастровой стоимости менее 15 млн. руб. за 1 га она устанавливается в размере 60 тыс.руб. за 1 га. При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков ставки налога устанавливаются на уровне средних ставок по районам РБ, увеличенных на коэффициент 1,6.

69. Налог на землю с физ.лиц: объект обложения, льготы.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству;

От земельного налога освобождены две группы населения:

1) имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах» (военнослужащие срочной военной службы, участники Великой Отечественной войны) и пенсионеры по возрасту;

2) инвалиды 1- и 2-й групп и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии совместно проживающих с ними трудоспособных лиц.

Освобождаются от земельного налога земельные участки, предоставленные физическим лицам:

-эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зоны первоочередного отселения и зоны последующего отселения (включая детей, находившихся во внутриутробном состоянии), за исключением прибывших в указанные зоны после 1 января 1990 года, переселившимся в сельские населенные пункты, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельных участков;

постоянно (преимущественно) проживающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;

-земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей).

70. Налог на землю с физ.лиц: порядок и сроки уплаты.

Налог исчисляется один раз в год налоговыми органами как произведение налоговой базы и соответствующих ставок. Налоговые извещения вручаются физическим лицам до 1 августа текущего года. Срок уплаты налога – не позднее 15 ноября.

Порядок исчисления:

ЗН= размер зем.участка*Ставка

Ставка- дифференцирована по видам зем. участков и баллам кадастровой оценки в руб. за гектар.

71.Налог на недвижимость с физ.лиц: плательщики, ставки.

Плательщиками признаются физические лица - арендодатели: по зданиям и сооружениям, машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физ.лиц.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ– в размере 0,1%.

72. Налог на недвижимость с физ.лиц: объект обложения, льготы.

Объекты н/облож-я ННН: здания и сооружения, вкл-я жилые дома, садовые домики, жилые помещения в многоквартир. домах, хоз. постройки, а также машино-места, доли в праве собственности на указанное имущество в т.ч. незаверш-ые строит-вом, располож-ые на тер. РБ и принадл-щие плат-кам-ФЛ. База обложения: остаточная ст-ть зданий и сооружен на нач. отч. периода; ст-ть незавершенного стр-ва.

Льготы по налогу, предоставляемые физическим лицам, распространяются на пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II групп и других нетрудоспособных физ.лиц при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц; многодетные семьи (имеющие 3 и более несовершеннолетних детей); военнослужащих срочной военной службы; участников ВОВ и др. Полный перечень освобождений по налогу на недвижимость приводится в Налоговом кодексе (ст.186).

Вопрос 73. Н-г на недвиж-ть с физических лиц: порядок и сроки уплаты.

По зданиям и сооружениям, расположенным на территории РБ и взятым физ лицами в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, плательщиком признается физическое лицо – арендодатель.

С 01.01.2014 изменения в НК глава17 жилые помещения в многоквартирном жилом доме, принадлежащие на праве собственности одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей), освобождаются от налога на недвижимость (ч. 2 подп. 1.17 п. 1 ст. 186 НК);. Закреплена возможность отправки извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость физ лицу электронным способом (ч. 4 п. 4 ст. 189 НК).

1. Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

2. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физ лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода.

Налог на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, принадлежащих физ лицам, исчисляется налоговым органом за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:

- возникло право собственности на кап.строение (здание, сооружение), его часть, машино-место;

- открыто наследство в отн. кап.строений (зданий, соор.), их частей, м-мест, принятых по наследству;

- приобретено (получено, возведено) капитальное строение (здание, сооружение), его часть, не завершенное строительством.

При передаче физ лицом в течение календарного года в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование кап.строения (здания, сооружения), его части организации налог на недвижимость физ лицу исчисляется за истекший период календарного года, включая месяц, в котором была осуществлена передача в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование такого капитального строения (здания, сооружения), его части. Организации при заключении с физ лицом договоров доверительного управления имуществом, аренды кап строения (здания, сооружения), его части, иного их возмездного и безвозмездного пользования в течение 30 дней с даты заключения таких договоров представляют в налоговые органы по месту постановки на учет копии этих договоров.

Если капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место находятся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог на недвижимость исчисляется каждому из этих лиц пропорционально их доле в этом капитальном строении (здании, сооружении), его части, машино-месте. В аналогичном порядке налог на недвижимость исчисляется, если капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место находятся в общей долевой собственности физ лиц и организаций.

Физ лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода. В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость по истечении установленного настоящим пунктом срока уплаты налог на недвижимость уплачивается не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения.

В случае приобретения (получения, возведения) физ лицом капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места по истечении срока вручения извещения, установленного частью первой настоящего пункта, извещение вручается в 30-и дневный срок со дня получения налоговым органом соответствующей информации.