Определение налоговой базы налога на прибыль

Нал. база налога на прибыль опр-ся как ден. выр-е вал-ой прибыли, подлеж. н/о.

Исч-ие нал. базы произ-ся по формуле: НБ = К х (ДН – ДП),

где:НБ – сумма нал. базы;

К – отнош-ие суммы див-ов, прич-ся плате-ку, к общей сумме приб., распр-ой в кач-ве див-ов;

ДН – общая сумма приб., распр-ой в кач-ве див-ов;

ДП – сумма дивид-в, получ-я белор. орг., начисл-ей див-ы, в тек. кален-ом году и в непоср-но пред-ем кал. году, если эти суммы див-ов ранее не учит-сь такой орг. при опред. нал. базы в составе пок-ля ДП и получены не ранее 1 января 2009 года. При этом див-ды, пол-ые в ин. валюте, пересч-тся в бел. рубли по офиц. курсу, уст. НБ РБ на дату их получения.

При опр-нии нал. базы знач. пок-ля ДП уч-ся в размере, не превыш знач-е пок-ля ДН.

52. Налог на прибыль. Затраты по производству и реализации Т,Р,У, имущ. прав, учитываемые при н/о

Затраты по пр-ву и реал-ии Т,Р,У, учит-ые при н/о пред-ют собой стоим-ю оценку использ-ых в процессе пр-ва и реал-и Т,Р,У прир-х рес-ов, сырья, мат., топ., эн., ОС, немат. активов, труд. рес-ов и иных расходов на их пр-во и реал-ю, отраж-ых в бух. уч.

Затраты по пр-ву и реал-и Т,Р,У опред-ся на осн. док-ов БУ и отраж-ся в том налоговом периоде, к кот-му они отн-ся, незав-мо от времени оплаты с учетом след-х особенностей:

- затраты, произвед-ые до начала осущ-ния деят-ти орг-ции, по освоению нов. пр-в, цех. и агрегатов, отраж-ся в порядке, предусм-ом уч. полит-ой орг-ции, но не ранее чем со дня начала осущ-ния соответ-но деят-ти орг., эксп. пр-в, цех. и агр-тов;

- при опред-и прибыли от реал-и пр-ых т, р,у, а также приоб-ых тов-в прин-ся зат-ты, приход-ся на фак. реализ-ые тов-ы (раб., ус.), рассчит-е на осн. данных БУ, если такое распред-е предусм-о зак-ом о БУ и отч-ти;

- затраты, отн-ся к нал-му периоду, подтверждамые первич. уч. док-ами, поступ-ми по истеч-и этого периода, отраж-ся в том нал. периоде, к кот-му они относятся;

- отдельные виды затрат могут отраж-ся путем созд-я в установленном порядке резервов предстоящих расходов;

- отраж-ся аморт. отч-я по ОС и НМА, использ-ым в предпр. деят-ти и наход. в экспл-ии. ОС, наход-ся в простое продолж-ью до 3 мес., запасе, приравн-тся к ОС, наход-ся в экспл-и.

Плат-к имеет право применить инвест-ый вычет в след. пред-ах:

по зданиям, сооруж-м, использ-м в пред-ой деят-ти, и стоимости влож. в их реконстр-ию – до 10 % от перв. ст.

по машинам и оборуд-ию, исп-ым в пред-ой деят-ти, и стоим. влож. в их реконстр-цию, по трансп. ср-вам и стои. влож. в их реконстр-цию – до 20 %.

- зат-ты на научно-исслед., опытно-констр. и опытно-технол. раб-ы отраж. в затратах по пр-ву и реал-и тов. (раб., ус.). Они могут отраж-ся в затратах по произ-ву и реал-и тов-в (раб., ус.) с прим-ем повыш-го коэф. до 1,5 вкл.

- проценты за польз-е кред., займами.

- отраж-ся обяз-ые страх. взносы в внеб-ый ФСЗН и по обяз-ому страх-ию от несчаст. случаев на пр-ве и проф-ых забол.

53. Налог на прибыль. Затраты по пр-ву и реал-ции Т,Р,У, имущ. прав, не учитыв-е при н/о

При н/о не учит-ся след. затраты:

1) на выполнение орг-цией или оплату Р,У, не связанных с пр-вом и реал-цией Т,Р,У;

2) на выполнение работ по строит-ву, оборудованию, а также содерж-ю находящихся на балансе орг-ции объектов, не участвующих в предпринимат деят-ти;

3) выплаты физ. лицам, работающим в орг-циях по трудовым договорам, в ден и натуральной формах, носящие характер соц. льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных зак-вом, в т.ч.:

премии, выплачиваемые за счет средств спец. назначения и целевых поступлений; вознаграждения по итогам работы за год; мат. помощь (в т.ч. безвозмездная мат. помощь раб-кам для стр-ва либо приобретения индивид-го жилого дома или квартиры, а также погашения кредитов, займов, предоставленных на эти цели); ссуды и займы, в т.ч. беспроцентные; оплата дополнит-х отпусков за ненормир-й рабоч день, за продолжительный стаж работы в одной орг-ции, поощрительных отпусков; надбавки и доплаты к пенсиям; единоврем. пособия лицам, уходящим на пенсию; компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов, предусмотренных зак-вом; компенсация ст-ти питания на объектах обществ-го питания; оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, другие аналогичные выплаты и затраты;

4) на командировки, сверх норм;

5) на оплату ст-ти топливно-энергет ресурсов, сверх норм;

6) суммы начисленных орг-цией дивидендов и приравненных к ним доходов;

7) расходы на орг-цию досуга или отдыха в ходе проведения рекламн акции, собрания, конференции, семинара;

8) пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в б-т или гос-е внебюдж-е фонды;

9) взносы (вклады) в уставные фонды орг-ций;

10) проценты по просроченным займам и кредитам;

11) страх-е взносы по видам добров-го страх-ния, за исключ. страх. взносов по перечню видов добров-го страх-ния и порядку, определяемым През-том РБ;

12) на публикаций бух. отчетности и др. информации, если зак-вом не возложена обяз-ть публиковать;

13) иные затраты, не связанные с пр-вом и реал-цией Т (Р, У), имущ. прав, не учит-е при н/о в соотв-и с зак-вом.

Решения о включении в затраты по пр-ву и реал-ции Т (Р,У) затрат приним-ся През-том РБ.