Порядок исчисл-я налога с ИП по установл-м ставкам подох. Н-га

Плат-ками призн-ся все ИП за исключ.: осуществляющими виды деят-ти, по которым предусмотрена уплата ед налога; перешедшими на применение упрощенной системы; использующими иные особые режимы н/о.

Объект н/о: доходы от осуществления ПД.

Нпериодом призн-ся календарный год, а отчетными – квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов отчетного периода, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Доходы ИП (частных нотариусов) от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности подразделяются на:

- доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей статье - доходы от реализации), уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки (суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и (или) в кассу ИП (частного нотариуса) за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права; суммы денежных средств за товары, выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права, оплаченные организациями и (или) физ лицами третьим лицам в интересах ИП (частного нотариуса); доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в натуральной форме за реализованные товары (за исключением полученных в рамках выполнения товарообменных договоров), выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права; стоимость (учетная цена) отгруженных ИП товаров в рамках исполнения товарообменных договоров и прочие)

- внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

Различают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Вместо получения профессионального вычета, ИП имеют право применять налоговый вычет в размере 10 % от общей суммы, подлежащей налогообложению.

Расходы ИП, учитываемые при налогообложении доходов от осуществления ПД, делятся на: затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; внереализационные расходы.

Налоговая ставка -15%, а для резидентов Парка высоких технологий – 9%.

Налоговая декларация представляется не позднее 20 числа, налог уплачивается не позднее 22 числа месяца следующего за отчетным.

75. Порядок исчисления и уплаты физ лицами и ИП налога по упрощенной системе н/о (УСН)

Плат-ками налога при УСН признаются орг-ции, и ИП, перешедшие на применение такой системы в установленном порядке.

Закон РБ от 31 декабря 2013 г. № 96-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы РБ по вопросам предпр деят и налогообложения"

Статья 286- Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, ИП, если размер их валовой выручки составляет не более 2861250000 белорусских рублей.

Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;

3% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год. Отчетным периодом по налогу при УСН признается:

календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;

календарный квартал – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально.

3. Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

4. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию

5. Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

С 1 января 2014 г. расширен перечень налогов, которые "упрощенщики" должны уплачивать в общеустановленном порядке. Это:

а) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, уплата которого регулируется гл. 20 «Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов» НК;

76.Порядок исчисл-я и уплаты единого налога с ИП и иных физ.лиц., осущ.реал-цию Т (Р,У): плат-ки, условия применения единого налога.

Плат-ками ед. н с ИП и иных фи лиц призн-ся ИП, а также физ лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

1. Плательщики освобождаются от:

1.1. подох. налога с физ лиц на доходы, получаемые ими при осущ-нии видов деят-ти, признаваемых объектом н/о единого налога с ИП и иных физ. лиц;

1.2. налога на добавл.ст-ть, за исключ. НДС, взимаемого при ввозе товаров на тер-ю РБ;

1.3. экологического налога;

1.4. налога за добычу природных ресурсов;

1.5. местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

2. Плательщики - ИП уплачивают налоги, сборы (пошлины) в порядке, предусмотренном со ст. 296 НК РБ, при:

2.1. реализации товаров (работ, услуг) организациям и ИП из розничной торговой сети в порядке, установленном законодательством, а также иным физ лицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

2.2. осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

2.3. реализации потребителям товаров (работ, услуг).

При декларировании физ лицами доходов и имущества и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от деятельности, при осуществлении которой уплачивается единый налог, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании этих доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10 %. Размер дохода, соответствующий уплаченному ед налогу, определяется путем умножения суммы уплаченного за определенный период единого налога на 10.

Отчетным периодом единого налога признается календарный месяц, в котором осуществляется деятельность. Доплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового извещения.

ИП, уплачивающие единый налог, ведут учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог.

С 2014 года, для определенной категории ИП предоставляется право избрать отчетным периодом по единому налогу календарный квартал, в котором осуществляется деятельность (ч. 3 ст. 296-1 НК).

77.Порядок исчисления и уплаты единого налога с ИП и др физ лиц, осущ реализ тов(услуг): объект налогооб и нал база.

Объекты:для ИП: оказание потребителям услуг (работ); розничная торговля товарами; осуществление общественного питания через торговые объекты общественного питания. для Физ.лиц, не осущ-ющих предприн. деят-ть: оказание услуг по выращ-ю с/х прод.; оказание услуг по дроблению зерна; выпас скота; репетиторство, услуги тамады; предоств. секретарских услуг; сдача в наем жилых помещений; чистка и уборка жилых помещений; уход за взрослыми и детьми; муз. обслуж-е свадеб, фотосъемка; розничная торговля на торг. местах на рынках и/или иных местах, на кот-ых такая торговля осущ-ется ФЛ в соотв. с зак-вом произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за искл. подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контр. (идентификационными) знаками).

Н/база:для ИП выручка полученная исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, торговых объектов общественного питания, обслуживающих объектов, выручки от реализации товаров (работ, услуг), а также продолжительности отчетного периода;для ФЛ выручка полученная исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых мест на рынке, иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами мест для осуществления торговли.

78.Порядок исчисления и уплаты единого налога с ИП и иных,осущ реализ тов(раб, услуг): порядок установления ставок единого налога, льготы.

Обл и Минский городской Советы депутатов уст-ют ставки единого налога (в бел.рублях) за месяц в пределах базовых ставок этого налога в завис-ти от: видов деят-ти, насел-ого пункта, режима работы плат-ков.

При рознич.торговле на торг-х местах, выставках, ярмарках, кроме торговли с использованием торг-х автоматов, менее 15 дней в отчетн. периоде Ед Н исчисляется в завис-ти от продолжительности периода реализации товаров с применением след. коэфф-ов:0,3 - до 4-х дней;0,5 - от 5 до 10 дн;0,8 - от 11 до 17 дн

При рознич.торговле на торг-х объектах к установленным ставкам Ед Н в завис-ти от общей площади торгового объекта применяются след. повышающие коэфф-ты: 1,2 - свыше 15 до 25 кв.м (вкл-но); 1,5 - свыше 25 до 50 кв.м (вкл-но);2 - свыше 50 до 75 кв.м (вкл-но);2,5 - свыше 75 кв.м.

При рознич.торговле на торг-х местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке, к устан-ой ставке Ед Н применяется коэфф-т 0,5 за каждое дополнительное смежное торговое место

В случае отсутствия на реализуемые товары, а для товаров собств-го произв-ва - на сырье, мат-лы, покупные полуфабрикаты и комплек.изделия, использованные для их произв-ва, документов, подтверждающих приобретение товаров, к устан-ой ставке Ед Н прим-ся повышающий коэфф-т 2 независимо от удельн.веса этих товаров в торговом ассортименте.

Льготы:Освобождаются от Ед Н ИП и ФЛ, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.Ставки снижаются для: 1.ФЛ, впервые зарегистр-ых в качестве ИП, - на 25% в первые 3 месяца начиная с месяца, в кот-м ИП начата предприн-ая деят-ть; 2.плател-ов достигших возраста: муж-60 лет, жен-55 лет - на 20% начиная с месяца, след-го за месяцем, в кот-м возникло право на льготу; 3.плательщик.-инвалидов - на 20%начиная с месяца, след-го за месяцем, в кот-м возникло право на льготу, на основании удостоверения; 4.плательщиков-родителей в многодетных семьях с 3-мя и более детьми до 18лет - на 20%нач. с месяца, сле-го за месяцем, в кот-м возникло право на льготу; 5.плат-ов, воспитывающих детей-инвалидов до 18лет, - на 20%нач. с месяца, след. за месяцем, в кот-м возникло право на льготу; 6.плат.- инвалидов I,II групп, воспитывающих несовершеннолетних детей или получающих образование в дневной форме - на 100% нач. с месяца, сле-го за месяцем, в кот-м возникло право на льготу; 7.при наличии у плат-ка права на снижение ставки одновременно по нескольким основаниям, эта ставка понижается на 45%.

Документы, подтверждающие право на льготу представляются с нал-ой декларацией за первый отчетн.период в кот-м налоговая льгота была первоначально использована.

79.Порядок исчисления и уплаты единого налога с ИП и иных,осущ реализ тов(раб, услуг): порядок исчисления единого налога.

ИП самост. исчисляют ∑ ед Н. исходя из н/базы и ставок Н., установленных в населенном пункте, в кот-ом они осущ-ют деят-ть. Для ФЛ, не осущ-ющих предприн. деят-ть, ед Н. исчисляется н/органами на основании представляемого этими лицами заявления. При розничн.торговле в отчетн.периоде товарами, отнесенными к различным товарным группам, уплата ед Н производится по тому виду товаров, по кот-му установлена наиболее высокая ставка. При реализации в отчет.периоде нескольких видов работ (услуг), ед Н уплачивается по тому виду работ по кот-му устан. наиболее высокая ставка. При розничн.торговле на торговых местах,выставках,ярмарках, кроме розничн.торговли с использованием торговых автоматов, менее 15дней в отчетн.периоде ед Н исчисляется в завис-ти от продолжительности периода реализации товаров с применением след. коэфф-ов:0,3 - до 4-х дней;0,5 - от 5 до 10 дн;0,8 - от 11 до 17 дн.

При превышении выручки от реализации товаров над 30-ти кратной суммой ед Н за отчетн.период ИП исчисляется доплата ед Н в размере 5% с суммы такого превышения.

В выручку за реализ.товары (услуги) вкл-ся стоимость переданных в течение отчетн.периода товаров (оказан.услуг) потребителям. Денежн.ср-ва поступившие в качестве аванса,предварительной оплаты, вкл-ся в выручку на дату передачи товаров потребителю. Выручка за реализ.товары (услуги), полученная в ин.валюте, пересчитывается в бел.руб по офиц.курсу НБ на дату передачи товаров потребителю.

80.Порядок исчисления и уплаты единого налога с ИП и иных,осущ реализ тов(раб, услуг): порядок пред-ния налог. деклар и уплаты единого налога.

Н/декларация (расчет) по ед Н представляется ИП в н/орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного периода (месяц, в отдел. случаях квартал). ИП, зарег-ными впервые, н/декларация представляется не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности.

Ед Н. уплачивается: ИП у кот-ых отчетн.периодом признается кал. месяц - ежемесячно не позднее 1-го числа отчетн.месяца; ИП у кот-ых отчетн.периодом признается кал.квартал - ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца отчетн.периода в размере 1/3 суммы ед Н, исчисленной за кал. квартал; ИП зарегистрированными впервые не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;

Если в периоде, за кот-ый уплачен ед Н изменяются условия осуществления предприн-ой дея-ти, плател-ми производится доплата разницы между ∑ налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной ∑ налога. При этом уточненная нал.декларация представляется ИП в н/органы не позднее дня, предш-го дню изменения условий дея-ти. Доплата ед Н производится не позднее дня, предш-го дню изменения этих условий.

Возврат либо зачет единого Н. произв-тся в след. случ.: врем. нетрудосп-ти ИП; неосущ-ния деят-ти в рез-те чрезвыч. ситуации; утраты н/плат-ком права пользования пунктами продажи, помещениями для осущ-ния деят-ти; неосущ-ния предприн. деят-ти вследствие принятия органами власти решений, препятствующих её осуществл, за исключ. случаев когда такие решения приняты неправомерной деятел-ю самих ИП.; врем. неосущ-ния деят-ти ИП(не более 30кал.дн. в году) на основании заявления в н/орган.∑единого Н., подлежащая возрату или зачету, опр-ется ИП самостоятельно в нал.декларации путем умножения уплач-ной за один мес. ∑этого налога. на соотнош-е кол-ва дней, в теч. кот-ых деят-ть не осущ-лялась, к кол-ву дней месяца., за кот-ые был уплачен Н.

81. Ед.налог для произв. с/х прод: плат,ставки, сроки

Плат-ками единого налога для произв-лей с/х прод-и призн-ся перешедшие на применение единого н-га для произв-лей с/х прод-и: орг-ции, производящие на тер.РБ с/х прод-ю; орг-ции, у кот-х есть филиалы и иные обособл-е подразд-я по пр-ву с/х прод-и, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юр.лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться ден.ср-вами на счете должностным лицам обособл-х подразделений, – в части деят-ти таких филиалов и иных обособл. подразделений.

Объектом н/о единым налогом призн-ся валовая выручка.

Нбаза единого налога опр-ся как ден.выражение валовой выручки. При определении Нбазы не учит-ся:

Ср-ва, полученные от реал-ции с/х прод-и, заготовленной у нас-ния и сданной гос-ву; ст-ть скота, выбракованного из осн. стада и поставленного на откорм; выручка, полученная от реал-ции произведенной крестьянскими (фермерскими) хоз-вами прод-и растениев-ва (за исключ. цветов-ва, выращивания декорат-х растений), пчелов-ва, животнов-ва (за исключ. Пр-ва пушнины) и рыбов-ва, – в течение 3 лет со дня их регистрации; суммы НДС, уплачиваемые из выручки от реал-ции Т(Р,У), имущ. прав и внереализац-х доходов, а также ∑ НДС, уплач-е (удержанные) в иностр-х гос-вах в соотв-и с зак-вом этих гос-в; ст-сть безвозмездно перед-х Т(Р,У), имущ. прав, включая затраты на их безвозмездную передачу.

Ставка единого налога устан-ся в размере 1 процента. Нпериодом единого налога призн-ся календ год.Отчетн периодом единого н-га призн-ся: календ месяц – для орг-ций, уплач-х НДС ежемес;календ квартал – для орг-ций, уплач-х НДС ежекварт. ∑ единого налога исчисл-ся нараст. итогом с начала Нпериода как * Нбазы и ставки единого н-га. Плат-ки предст-т Норганам по месту постановки на учет Ндекларацию (расчет) по единому налогу не позд 20-го числа мес, след-го за истекшим отчетн периодом. Уплата произв-ся не позд 22-го числа мес, след-го за истекшим отчетн периодом.

Уплата единого н-га: заменяет уплату налогов, сборов (пошлин).

Для плат-ков сохран-ся общий порядок исчисления и уплаты: акцизов;НДС;налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на тер-ю РБ; гос.пошлины; патентных пошлин; консульского сбора; оффшорного сбора; гербового сбора;сбора за проезд автомобильных ТС ин. Гос-в по автомобильным дорогам общего пользования РБ; налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов; обязат-х страх-х взносов и иных платежей в гос. внебюджетный ФСЗН РБ.

82 Н/о игорного бизнеса: плат-к, ставка, метод исчисления, сроки.

Плат-ки – юр.лица. Доходы от -ния деят-ти в сфере игорного бизнеса, не призн-ся объектами н/о НДС, налогом на прибыль. При осущ-нии видов деят-ти, не относящихся к деят-ти в сфере игорного бизнеса, плат-ки уплач-т по этим видам деят-ти налоги, сборы (пошлины) в порядке, установл-м НК.

Объекты – игровые столы; игровые автоматы; кассы тотализаторов; кассы букмекерских контор. Подлежат обязат. регистрации по письмен. заявлению плат-ка в Норганах по месту постановки на учет до их установки (использования) с обязательной выдачей свидет-ва о регистрации общего колич-ва объектов н/о налогом на игорный бизнес. Заверенная копия – по месту нахождения объекта.

Ставки:44 013 900 белорусских рублей – на игровой стол;1 676 300 белорусских рублей – на игровой автомат;9 023 200 белорусских рублей – на кассу тотализатора;4 511 600 белорусских рублей – на кассу букмекерской конторы. Нпериод – календарный месяц. Сумма налога = * Нбазы и Нставки.

Декларация (расчет) по н-гу предост-ся не позд 20-го числа мес, след-го за истекшим Нпериодом, а уплата – не позд 22-го числа мес, след-го за истекшим Нпериодом. Для регистрации объектов представл-ся: заявление с указанием адресов использ-я; перечень игровых автоматов; копии док-тов, подтвержд-х право собств-ти; копия договора на тех.обслуж-ние игровых автоматов; копия договора поручения, агентского договора или др. аналог-х договоров, предусматрив-х прием ставок в букмекерских играх и выплату выигрышей (для регистрации касс букмекерской конторы); копия документа, подтвержд-го открытие электрон. кошелька, на кот-й приним-ся ставки в букмекерской игре, если расчеты произв-ся с использ-нием платежных систем (для регистрации касс букмекерской конторы); копия акта технич. Освидет-вания игрового автомата и копия приложения к акту технич. Освидет-вания игрового автомата. Норганы в течение 5 раб. дней с даты подачи заявления выдают свидет-во либо письменно информируют его об отказе. Объекты н/о налогом на игорный бизнес счит-ся зарегистрир-ми с даты выдачи свидет-ва.

Основаниями для отказа в регистрации объектов н/о н-гом на игорный бизнес явл-ся: отсутствие лицензии на осущ-ние деят-ти в сфере игорного бизнеса; несоответствие заявленных для регистрации объектов н/о н-гом на игорный бизнес составляющим работам и услугам, указанным в специальном разрешении (лицензии) на осущ-ние деят-ти в сфере игорного бизнеса; наличие в представленных плат-ком док-тах несоответств-х действит-ти сведений (информации); и тп

Аннулирование свидет-ва: наличия в представленных плат-ком док-тах не соответств-х действит-ти сведений; непредставления в Норган в сроки, установл-е законодат-вом, Ндекларации (расчета) по н-гу на игорный бизнес при наличии зарегистрированных объектов н/о н-гом на игорный бизнес и тп.

83. Налог на лотерейную деятельность: плательщик, ставки, метод исчисления, сроки уплаты.

Плательщиками налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются гос. предприятия, являющиеся организаторами лотерей.

Плательщики в части доходов, полученных от организации и проведения лотерей, освобождаются от:

1. НДС, за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

2. налога на прибыль.

Объектом налогообложения налогом на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются доходы, полученные от организации и проведения лотерей. Плательщики ведут учет доходов и расходов по каждой проводимой лотерее.

Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи.

Доходами, полученными от организации и проведения лотерей, признается общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов.

Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8 процентов.

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц.

Сумма налога на доходы определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Декларация – до 20 числа следующего месяца. Оплата – до 22 числа.