Оцінка висновків судово-бухгалтерської експертизи з позиції органів попереднього слідства та дізнання.

Оцінка висновку експерта-бухгалтера особою, яка проводить дізнання, слідчим, прокурором або судом здійснюється в напрямку:

а) визначення здатності експерта-бухгалтера встановлювати обставини, які мають значення для справи. При цьому перевіряється кваліфікація експерта, наявність спеціальної освіти та необхідних знань з бухгалтерського обліку та аналізу господарської діяльності, а також його незацікавленість в упередженому вирішенні справи;

б) перевірки додержання при проведенні судово-бухгалтерської експертизи процесуальних норм. Зокрема, встановлюється, чи не вийшов експерт-бухгалтер за межі своєї компетенції, чи не використовував матеріали, не прилучені до справи слідчим чи судом;

в) з'ясування достовірності доказових фактів та повноти проведеного дослідження, підтвердження висновків відповідними бухгалтерськими документами;

г) перевірки правильності застосованої методики дослідження;

д) визначення правильності посилань на нормативні та інструктивні акти, які наведені експертом-бухгалтером для обґрунтування висновку;

є) виявлення можливих помилок, неточностей, протиріч, особливо стосовно цифрових даних.

Необхідно зазначити, що оцінка висновку експерта-бухгалтера слідчим або судом передбачає зіставлення даних експертного дослідження з іншими матеріалами справи.

Уразі необхідності відповідно до статей 75, 203 КПК України може бути проведена додаткова судово-бухгалтерська експертиза. Вона призначається, якщо:

а) висновок експерта-бухгалтера є недостатньо повним або конкретним;

б) перед експертом-бухгалтером, слідчим або судом поставлені нові питання, пов'язані із певними обставинами в процесі розслідування (наприклад, наданням слідчим або звинуваченою особою нових документів, які мають значення для встановлення істини).

Для проведення додаткової судово-бухгалтерської експертизи слідчий виносить мотивовану постанову. Виконавцем може бути призначений експерт, що проводив попередню експертизу.

У тих випадках, коли висновок первинної експертизи визнається слідчим або судом необґрунтованим або викликає сумнів щодо правильності дослідження, відповідно до статей 75, 203 КПК України може бути проведена повторна експертиза. Як правило, вона призначається, якщо:

а) перший висновок суперечить документам і матеріалам справи, що були в розпорядженні експерта-бухгалтера;

б) попередній висновок первинної ревізії складено особою, кваліфікація і ділові якості якої викликають сумнів у слідчого або суду (на некомпетентність експерта-бухгалтера можуть вказувати, наприклад, помилки у виборі і застосуванні методики дослідження);

в) порушено процесуальний порядок проведення судово-бухгалтерської експертизи, зокрема встановлено, що експерт не додержувався норм, які гарантують права звинуваченої особи, або вийшов за межі своєї компетенції.

Проведення повторної судово-бухгалтерської експертизи доручається іншому експерту або іншій групі експертів.

До постанови про призначення додаткової або повторної судово-бухгалтерської експертизи додають висновки первинних судово-бухгалтерських експертиз з усіма матеріалами досліджень.