№
з/п
| Судово-бухгалтерська експертиза
| Ревізія, яка проводиться за ініціативою органів дізнання та досудового слідства
|
1.
| Експертиза - це спосіб доведення протиправних дій осіб, що проходять по кримінальній справі, шляхом використання спеціальних знань експерта-бухгалтера.
| Ревізія - це спосіб збору доказів органом дізнання та слідчим шляхом використання спеціальних знань ревізора.
|
2.
| Правовою підставою призначення експертизи є статті 75, 196 КПК України.
| Ревізія призначається відповідно до ст. 66 кпк України. Проведення її регулюється Законом України «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні»
|
3.
| Безпосередньою підставою є постанова органу дізнання, слідства чи суду.
| Безпосередньою підставою проведення е наказ керівника підрозділу державної контрольно-ревізійної служби або керівника вищого (щодо підприємства) органу управління.
|
4.
| Порядок призначення і проведення експертизи, права та обов'язки експерта-бухгалтера регламентуються, кримінально-процесуальним Законодавством України та Законом України «Про судову експертизу».
| Порядок призначення і проведення ревізії, права та обов'язки ревізора регламентуються Законом України «Про Державну контрольно-ревізійну службу в Україні». (Кримінально-процесуальне законодавство України лише застерігає право певних органів вимагати проведення ревізії.)
|
5.
| Судово-бухгалтерська експертиза - це слідча дія, яка призначається після порушення кримінальної справи.
| Ревізія, яка проводиться за ініціативою органів внутрішніх справ, - це використання адміністративно-правового інституту в цілях розслідування. Вона може бути призначена до і після порушення кримінальної справи.
|
6.
| Експерт-бухгалтер - процесуальна особа, що бере участь у досудовому розслідуванні і в судовому процесі, яка має право бути присутньою під час проведення слідчих дій і ставити допитуваним питання.
| Ревізор є учасником досудового слідства, але не має ніяких процесуальних прав на стадії кримінального процесу. У суді він може бути допитаний як свідок.
|
7.
| Діяльність експерта-бухгалтера обмежена рамками матеріалів, надісланих йому слідчим. Ніяких самостійних дій щодо збору і пошуку додаткових матеріалів експерт-бухгалтер здійснювати не може.
| Ревізор, крім аналізу одержаних від слідчого матеріалів, може здійснювати самостійні дії щодо пошуку і збору додаткових матеріалів про корисливі зловживання шляхом проведення інвентаризацій, застосування інших методів фактичного контролю, має право вилучати документи, опечатувати місця зберігання матеріальних цінностей, коштів та документів.
|
8.
| За результатами експертного дослідження експерт-бухгалтер складає висновок, якого підписує сам. Висновок експерта-бухгалтера ‑ процесуальний документ, що є самостійним джерелом доказів (ст. 200 КПК України).
| За результатами ревізії ревізор складає акт, якого підписує він, а також керівник і головний бухгалтер підприємства. Акт затверджується особою, що призначила ревізію. Акт ревізії відповідно до ст. 65 КПК України належить до розряду «інших документів».
|
Таким чином, істотні відмінності між судово-бухгалтерською експертизою і ревізією, що призначається за ініціативою органів дізнання та досудового слідства, стосуються їх правової природи, цілей та вирішуваних завдань.