Сомнительные внешнеэкономические операции

Внешнеэкономические операции, на которые обращают повышенное внимание банки

1. Осуществление резидентами безналичных переводов денежных средств в крупных размерах в пользу нерезидентов (особенно в случаях, когда юрисдикция нерезидента-контрагента по договору не совпадает с юрисдикцией банка-нерезидента, в котором открыт счет нерезидента-контрагента):

по договорам об импорте работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности (особенно консультативных, маркетинговых, компьютерных, рекламных услуг), по которым проведение расчетов осуществляется без одновременной уплаты НДС, а также по договорам перестрахования;

по сделкам купли-продажи ценных бумаг (особенно векселей российских организаций, а также акций российских эмитентов, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг). Особое внимание уделяется клиентам, у которых доминируют операции по покупке ценных бумаг у нерезидентов;

по договорам о поставке товаров, приобретаемых у нерезидентов на территории РФ, а также о поставке товаров, приобретаемых резидентами за пределами РФ и не пересекающих таможенную границу.

2. Проведение операций, связанных с неправомерным возмещением НДС при экспорте товаров, когда экспортная выручка, поступившая в пользу клиента, в течение этого же операционного дня возвращается нерезидентам в рамках исполнения иных обязательств.

О налоговых схемах при расчетах по ВЭД с рамках ЕАЭС:

Письма Банка России от 10.06.2013 № 104-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов»;

Письмо Банка России от 19.06.2013 № 110-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов»;

Письмо Банка России от 19.06.2013 № 111-Т «О мерах по реализации письма Банка России от 19 июня 2013 года № 110-Т»;

Письмо Банка России от 7 августа 2013 г. № 150-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов».

Вывод денег за рубеж. Счета за границей

Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) не позднее 1 месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ.

п. 2 ст. 12 от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 29.06.2015) «О валютном регулировании и валютном контроле»

Приказом ФНС РФ от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@ утв.:

форма уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации;

форма уведомления об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

За неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по информированию ИФНС о счетах в банках за пределами РФ налоговый орган может оштрафовать:

а) за нарушение срока или установленной формы уведомления (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ):

граждан - на 1 000 – 1 500 руб.;

должностное лицо – на 5 000 – 10 000 руб.;

юридическое лицо на 50 000 – 100 000 руб.

За неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по информированию ИФНС о счетах в банках за пределами РФ налоговый орган может оштрафовать:

б) за непредставление резидентом в налоговый орган уведомления (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ):

граждан – на 4 000 – 5 000 руб.;

должностное лицо – на 40 000 – 50 000 руб.;

юридическое лицо – 800 000 – 1 000 000 руб.

Срок давности привлечения к административной ответственности составляет один год со дня совершения правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).

Резиденты обязаны в течение 30 дней по окончании каждого квартала по каждому счету (вкладу) в зарубежном банке представлять ИФНС по месту своего учета отчеты о движении средств по этим счетам.

Организации и ИП представляют отчеты и следующие документы (ч. 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ, п. п. 1, 4, 7, 8 Правил представления отчетов организациями и ИП, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (ред. от 25.07.2015)):

2 экземпляра отчета о движении средств по счету (вкладу);

нотариально заверенные копии банковских документов, подтверждающих сведения, указанные в отчете, с переводом.

Для физических лиц:

Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации»

По общему правилу срок представления отчета - до 1 июня года, следующего за отчетным периодом (с 1 января по 31 декабря).

Если открыт совместный счет, то отчет представляется каждым физлицом - резидентом.

В электронной форме отчет представляется через личный кабинет налогоплательщика.

При обнаружении неточностей налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о необходимости представления уточненного отчета.