Источники информации для проведения финансового анализа

Информация является главным элементом управления предприятием. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия начинается с исходной информации и завершается тем, что информация о результатах анализа поступает в управляющий орган. Здесь производится анализ информации, сравнение ее с желательным вариантом развития, принятие решения, оформление распоряжений и передача их. Информация об изменении процесса (операции) по результатам управляющего воздействия вновь поступает в систему управления, посредством чего и осуществляется обратная связь.

Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Отчётность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учёта. Она является завершающим этапом учётной работы. Многообразие форм отчётности обусловлено различными интересами, предъявляемыми к ней, как к характеристике финансово-хозяйственной деятельности, разными группами пользователей.

Данные отчётности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, её имущественного положения и финансового состояния. Разные формы отчётности удовлетворяют интересы разных групп пользователей. Так, например, налоговые декларации больше интересуют органы налогового контроля, а отчёт об изменении капитала – акционеров. Акционеров интересует как работает их капитал, вложенный в предприятие, банкиров – кредитоспособность организации, налоговые службы – доходы и имущественное положение налогоплательщика, статистические службы – количественная характеристика деятельности предприятия. Бухгалтерская отчётность призвана в полном объёме удовлетворить интересы вышеперечисленных категорий внешних пользователей бухгалтерской отчётности. Также бухгалтерская отчётность востребована для анализа финансового и имущественного состояния внутренними пользователями отчётности (администрацией фирмы) для осуществления контроля за деятельностью организации. Бухгалтерская отчётность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. При формировании бухгалтерской отчётности организаций должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчётности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределённых результатов или последствий. Бухгалтерская отчётность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы)

Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчётность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Если при составлении бухгалтерской отчётности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении, то в бухгалтерскую отчётность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Состав, содержание, требования и другие методические основы регламентированы Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Согласно ПБУ, бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним.

Бухгалтерский баланс (ф.№1) позволяет получить информацию о стоимости, структуре и источниках формирования имущества, определить и оценить показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» можно проанализировать финансовые результаты деятельности организации, их уровень и динамику, порядок их формирования и факторы, их определяющие.

Источником информации о движении денежных средств служит форма №4 «Отчет о движении денежных средств», которая содержит данные отдельно по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. В процессе анализа устанавливают структуру поступления и расхода денежных средств.

Информация о размерах собственных источников средств представлена в разделе баланса «Капитал и резервы» и в ф.№3 «Отчет об изменениях капитала».