Порядок создания резервов

Для целей налогообложения Общество не формирует резерв по сомнительным долгам.

В соответствии со ст. 324.1 Налогового кодекса РФ организация формирует резерв на оплату отпусков.

Формирование резерва на оплату отпусков осуществляется в следующем порядке:

· определяется предполагаемая сумма расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование (без учета отпускных) за год;

• предельная величина отчислений в резерв определяется исходя из суммы отпускных с учетом страховых взносов, подлежащих выплате за отчетный год;
• ежемесячный процент отчисления в резерв определяется по следующей формуле

П = (ОГ + СВ) / (РОТГ + СВ) x 100,

где ОГ - предполагаемая сумма отпускных за год;

РОТГ - предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год;

СВ - взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на указанные выплаты (взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

· составляется специальный расчет и определяется сумма ежемесячных отчислений в резерв, которая определяется по следующей формуле

СОМ = (РОТМ + СВ) x П,

где РОТМ - фактические расходы на оплату труда за соответствующий месяц;

СВ - взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на эти выплаты;

П - ежемесячный процент отчислений в резерв.

Сумма начисленного резерва отражается для целей исчисления налога на прибыль в составе расходов на оплату труда.

На конец отчетного года определяются дни неиспользованных отпусков, и рассчитывается сумма расходов на оплату неиспользованных в отчетном году отпусков по следующей формуле:

СРОНО = (ДНО x СДРОТ) + СВ,

где СРОНО - сумма расходов на оплату неиспользованных отпусков;

ДНО - количество дней неиспользованных отпусков;

СДРОТ - средняя дневная сумма расходов на оплату труда работников, которые не использовали отпуск;

СВ - суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование, начисленные на получившуюся величину (обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Сумма начисленного в текущем году резерва, которая соответствует величине расходов на оплату неиспользованных отпусков, представляет собой остаток резерва, который подлежит переносу на следующий год.