Источники формирования доходов предприятия и их характеристика

Баланс исполнения сметы доходов и расходов – форма 1 (код 0503001)

Баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам – форма 1-1 (код 0503003)

Формы 1 «Баланс исполнения сметы доходов и расходов» и 1-1 «Баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам» заполняются детским садом на основании «Журнал-Главная» (ф. 308), при этом в ф. 1 отражаются показатели в целом по всем субсчетам плана счетов бухгалтерского учета в учреждении как по исполнению сметы доходов и расходов по бюджетным средствам, так и по средствам, полученным за счет внебюджетных источников, а в ф. 1-1 отражаются показатели только по средствам, полученным за счет внебюджетных источников.

Раздел – основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения

На субсчетах 010-019 (по строке 0010) этого раздела соответственно показывается наличие основных средств, приобретенных за счет средств бюджетов, принадлежащих учреждению на праве оперативного управления, за счет целевых средств и безвозмездных поступлений и средств, полученных от предпринимательской деятельности, полученных безвозмездно или в качестве дара. Основные средства, показываются в балансе по первоначальной (восстановительной) стоимости, т. е. по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление, а объекты, которые подвергались переоценке, - по восстановительной стоимости. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации соответствующих объектов. Расходы по капитальному ремонту на увеличение стоимости основных средств не относятся.

Раздел – материальные запасы

На субсчетах 060-069 (по строке 0070) этого раздела отражается стоимость принадлежащих детскому саду материалов длительного использования, продуктов питания, медикаментов и перевязочных средств, хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей, тары.

Раздел – малоценные предметы На субсчетах 070, 071, 072, 073 (по строкам 0080. 0090) этого раздела показывается стоимость принадлежащих учреждению малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви, включая и находящиеся на складе по первоначальной стоимости, т. е. по фактическим расходам на их приобретение.

Раздел – средства учреждения

На субсчетах этого раздела показываются остатки бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, на лицевых счетах в органах федерального казначейства, в кассе, а также в прочих документах.

На субсчете 101 «Средства на расходы учреждения» (по строке 0150) показываются неиспользованные остатки средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов учреждения на счете в кредитной организации (в организации федерального казначейства) учреждения.

На субсчете 110 «Целевые средства и безвозмездные поступления» (по строке 0170) показывается остатки целевых средств и безвозмездных поступлений.

На субсчете 120 «Касса» (по строке 0220) показывается остаток наличных денег в кассе учреждения.

Раздел – расчеты

На субсчетах этого раздела показываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности: с поставщиками, подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с подотчетными лицами; с разными дебиторами и кредиторами; по оплате труда; по обязательному социальному страхованию и социальной защите населения. Все не законченные к концу года расчеты показываются в балансе раздельно: в активе – дебиторская задолженность, а в пассиве – кредиторская задолженность.

На субсчете 170 «Расчеты по недостачам» (по строке 0300) показываются суммы задолженности по недостачам и хищениям денежных средств, материальных ценностей, а также суммы потерь от порчи материальных ценностей, отнесенные на виновных лиц, и другие суммы, подлежащие удержанию в установленном порядке.

На субсчете 172 «Расчеты по специальным видам платежей» (по строкам 0320, 0810) показываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с родителями за содержание детей в детском саде, с работниками за питание, получаемое ими по месту работы.

На субсчете 173 «Расчеты по платежам в бюджет» (по строкам 0330 и 0820) показываются суммы задолженности по начисленным и удержанным налогам из заработной платы, налогам и платежам, установленным налоговым законодательством.

На субсчете 177 «Расчеты с депонентами» (по строке 0850) показываются суммы заработной платы, методической литературы, не полученные в установленный срок.

На субсчете 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (по строкам 0350 и 0860) показываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами.

На субсчете 180 «Расчеты по оплате труда» (по строке0870) показываются суммы начисленных и невыплаченных заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, ежемесячных пособий по уходу за ребенком и других пособий, материальной помощи и других выплат.

На субсчете 183-187 «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям» (по строкам 0360 и 0890) показывается задолженность по удержаниям из заработной платы работников: сумм по вкладам в кредитные организации, сумм членских профсоюзных взносов.

На субсчете 193 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ» (по строкам 0390 и 0930) отражаются суммы задолженности по расчетам с Фондом социального страхования РФ.

На субсчете 194 «Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования РФ» (по строкам 0400 и 0940) отражаются суммы задолженности по расчетам с Фондом обязательного медицинского страхования РФ.

На субсчете 198 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ» (по строкам 0410 и 0960) отражаются суммы задолженности по расчетам с Пенсионным фондом РФ.

Раздел – расходы

На субсчете 200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия» (по строке 0430) показываются суммы фактических расходов, произведенных за счет бюджетного финансирования за отчетный период. По окончании года расходы с кредита субсчета 200 списываются в дебет субсчета 140.

На субсчете 222 «Расходы по изготовлению и переработке материалов» (по строке 0480) на конец отчетного периода показываются суммы остатков расходов незавершенно производства только по продукции, находящейся в процессе производства, незавершенным работам и услугам.

На субсчете 225 «Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия» (по строке 0500), 227 «Расходы за счет средств родителей на содержание детского учреждения» (по строке 0510) на коней отчетного периода показываются суммы произведенных расходов. На конец года остатков по этим субсчетам быть не должно.

Раздел – финансирование из бюджета

На субсчете 140 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия» (по строке 0630) детским садом показываются объемы финансирования, полученного от главного распорядителя и распорядителя средств бюджета.

Раздел – фонды и средства целевого назначения

На субсчете 250 «Фонд в основных средствах» (по строке 0690) показывается сумма вложений в фонд основных средств (с учетом износа), находящихся в распоряжении учреждения.

На субсчете 260 «Фонд в малоценных предметах» (по строке 0710) показывается сумма, равная стоимости малоценных предметов, находящихся в распоряжении учреждения.

На субсчете 270 «Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия» (по строке 0720) на отчетную дату показываются суммы, поступившие от других органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления предприятий, учреждений и физических лиц; средства, поступившие учреждениям в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами РФ на цели, связанные с выполнением их основной деятельности; средства от реализации материальных ценностей, приобретенных за счет бюджетных средств, целевых средств и безвозмездных поступлений.

На субсчете 272 «Средства родителей на содержание детского учреждения» (по строке 0730) отражаются средства, начисленные родителями за содержание детей в детском дошкольном учреждении на отчетную дату.

На субсчете 020 «Износ основных средств» (по строке 0760) показывается общая сумма износа объектов основных средств.

Справка о движении сумм финансирования из бюджета по субсчетам 230, 231(140, 141, 143)

Справка к балансу о движении сумм финансирования из бюджета составляется на 1 июля, 1 октября и 1 января. Эта справка предназначена для сверки сумм бюджетного финансирования, показанных в балансе, с данными вышестоящего распорядителя бюджетных средств.

В графах 3 и 4 (дебет) справки показываются:

по строкам 1060 и 1070 «Списано безнадежных долгов» и «Списано недостач материалов, принятых за счет учреждения» - суммы безнадежных долгов и недостач, списанных за счет учреждения;

по строке 1080 «Возврат средств в бюджет» - суммы дебиторской задолженности прошлых лет, возвращенные в бюджет. Объемы финансирования, не использованные учреждением в отчетном периоде и возвращенные в бюджет на основании отзыва, оформленного главным распорядителем в установленном порядке, по данной строке не отражаются;

по строке 1100 «Списано расходов за счет финансирования из бюджета в отчетном году» - сумма фактических расходов по исполнению сметы доходов и расходов, списанных в конце года, с учетом остатка расходов на начало года, отраженных по субсчету 200;

по строке 1200 «Всего» - сумма по дебету.

В графах 7 и 8 (кредит) справки показываются:

по строке 1210 «Остаток на начало года» - остаток средств по субсчетам 230 и 231 (140, 141 и 143) на начала года;

по строке 1220 «Финансирование из бюджета за отчетный период с учетом отозванных средств» - суммы полученных бюджетных средств в течение отчетного периода за минусом сумм, отозванных в отчетном году по распоряжению вышестоящего или финансового органа;

по строкам 180-130 – расшифровка дополнительных записей по кредиту;

по строке 1350 «Всего» - сумма по кредиту;

по строке 1360 «Остаток по счету на конец года (квартала) – сумма остатка средств на 1 июля, 1 октября и 1 января.

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам – форма 2 (код 0503004)

Форма 2 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам» содержит данные об исполнении сметы доходов и расходов по детскому саду (Приложение 14). Эта форма составляется по разделам, подразделам, целевым статьям, видам расходов и экономическим статьям бюджетной классификации РФ.

В отчете в графе 1 приводится наименование только тех показателей бюджетной росписи, которые доведены учреждению по элементам экономической классификации расходов бюджетов РФ, с обязательным указанием строки «Итого расходов» (код показателя 800000);

в графе 2 приводится коды вышеуказанных показателей;

в графе 3 «Утверждено бюджетных ассигнований на год (ЛБО)» показывается доведенные ассигнования (лимиты бюджетных обязательств при казначейском исполнении бюджета) в соответствии с бюджетной росписью, с учетом всех последующих изменений, оформленных в установленном порядке;

в графе 4 «Остатки средств на 01.01. __г.» показываются неиспользованные остатки средств на счетах в органах федерального казначейства или кредитных организациях по состоянию на 1 января отчетного года, по соответствующим кодам экономической классификации расходов бюджетов РФ;

в графе 5 «Профинансировано в текущем году» показываются суммы полученного объема финансирования из бюджета за отчетный период нарастающим итогом с начала года по соответствующим кодам экономической классификации расходов бюджетов РФ с учетом отозванных сумм, оформленных главным распорядителем в установленном порядке;

в графе 6 «Кассовые расходы» показываются суммы кассовых расходов, списанных со счетов органа казначейства или кредитной организации, за вычетом сумм, внесенных на соответствующие счета на восстановление кассовых расходов;

в графе 7 «Фактические расходы» показываются фактически произведенные расходы, оформленные соответствующими документами в установленном порядке, по исполнению сметы доходов и расходов по показателям экономической классификации расходов бюджетов РФ;

по графе 8 «Возврат неиспользованных остатков средств» показываются средства, перечисленные (при закрытии счетов в установленном порядке) по окончании отчетного года со счетов учреждений в бюджеты соответствующего уровня в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Данная графа в квартальном отчете не заполняется;

в графе 9 «Остатки средств на 01.__г.» показываются неиспользованные остатки средств на счетах в органах федерального казначейства или кредитных организациях по соответствующим кодам экономической классификации расходов бюджетов РФ. Получатели бюджетных средств, состоящие на бюджетах субъектов РФ и местных бюджетах, графы 4, 5, 8 и 9 не заполняют, если эти получатели не переведены на казначейское обслуживание.

Строка «Итого расходов» (код показателя 800000) по графам 3, 4, 5, 6, 7, 8 и 9 состоит из суммы всех строк.

Учреждения и организации, финансируемые из федерального бюджета, а также других уровней, в случае открытия им лицевых счетов в органах федерального казначейства, перед предоставлением бухгалтерской отчетности своему распорядителю средств согласуют с территориальными органами федерального казначейства, в которых открыты их лицевые счета, объемы финансирования, остатки средств и кассовые расходы, а также по завершении года возврат остатков неиспользованных средств в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджетов РФ, отражаемых в ф. 2 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам» (код 0503004), о чем ставится отметка ответственного исполнителя от органа казначейства в оформляющей части отчета с расшифровкой подписи.

Распорядители средств бюджета предоставлением сводной бухгалтерской отчетности согласуют с территориальными органами федерального казначейства, в котором открыты их распорядительные лицевые счета, объемы финансирования, а также по завершении года остатков неиспользованных средств в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджетов РФ по ф. 2 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам» (код 0503004), о чем ставится отметка ответственного исполнителя от органа казначейства в оформляющей части отчета с расшифровкой подписи.

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам – форма 4 (код 0503055)

Учреждения, получающие средства от предпринимательской деятельности, целевые средства и безвозмездные поступления, составляют отчет по ф. 4 «Отчет исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам» по элементам экономической классификации расходов бюджетов РФ.

Так как детский сад не осуществляет предпринимательской деятельности и не имеет в своем пользовании средства, полученные во временное распоряжение, то разделы 1 и 3 в первой части ф. 4 «Предпринимательская деятельность» не заполняются.

Во второй части ф. 4 «Целевые средства и безвозмездные поступления» отражаются данные об исполнении смет доходов и расходов учреждений по целевым средствам и безвозмездным поступлениям по графам:

в графе 1 приводится наименование показателей в соответствии со сметой доходов и расходов (Приложение 15);

в графе 2 приводятся коды показателей по экономической классификации расходов бюджетов РФ;

в графе 3 – коды строк;

в графах 4, 7 и 10 «Утверждено по смете на отчетный период» показываются суммы поступлений целевых средств на содержание учреждения и другие мероприятия, средств родителей на содержание детского учреждения, средств от других уровней и расходование этих средств в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов на отчетный период;

в графах 5, 8 и 11 «Фактическое исполнение» показываются начисленные к получению в отчетном периоде средства (субсчета 270, 272) и фактически произведенные расходы в соответствии со сметой доходов и расходов (субсчета 225, 227);

в графах 6, 9 и 12 «Кассовое исполнение» показываются поступившие и израсходованные суммы денежных средств по балансовым субсчетам 110 «Целевые средства и безвозмездные поступления».

По строкам 200 340 в графах 4, 6, 7, 9, 10 и 12 показывается остаток средств на начала года и на конец отчетного периода по балансовым счетам 110 «Целевые средства и безвозмездные поступления»; в графах 5, 8 и 11 показывается остаток средств на начало года и на конец отчетного периода по балансовым субсчетам 270 «Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия» и 272 «Средства родителей на содержание детского учреждения» за минусом остатков на балансовых счетах 225 и 227 соответственно.

По строке 210 в графах 5, 8 и 11 показываются начисленные суммы, подлежащие к получению в отчетном периоде; в графах 6, 9 и 12 показываются суммы денежных средств, поступившие в отчетном периоде на балансовые субсчета 110 «Целевые средства и безвозмездные поступления».

По строке 220 отражаются нарастающим итогом с начала года фактические расходы (в графах 5, 8 и 11) по дебету субсчетов 225 «Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия», 227 «Расходы за счет средств родителей на содержание в детского учреждения» и кассовые расходы (в графах 6, 9 и 12) по кредиту субсчетов 110 «Целевые средства и безвозмездные поступления». При этом по свободным строкам приводятся наименования только тех показателей, которые предусмотрены в смете доходов и расходов данного учреждения по элементам экономической классификации расходов бюджетов РФ. Сумма отчетных данных по всем свободным источникам должна равняться строке 220.

По строке 320 показываются суммы, начисленные (графы 5, 8 и 11) и перечисленные (графы 6, 9 и 12) в бюджет. К ним относятся суммы, вырученные от реализации имущества, и другие суммы от реализации и недостач имущества в соответствии с бюджетным законодательством; другие средства, подлежащие перечислению в бюджет, и т. д.

По сроке 330 показываются средства, направленные вышестоящей организации, органу, в соответствии с учредительными документами.

Отчет о движении основных средств – форма 5 (код 0503051)

В ф. 5 показывается стоимость основных средств, приобретенных за счет средств бюджетов, принадлежащих учреждению на праве оперативного управления, а также средств, полученных от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений, на начало и конец года по субсчетам 010-019 (строки 010, 030-100) и общая стоимость всех основных средств.

Кроме того, в этой форме по строкам 120-240 показывается движение основных средств с указанием источников их получения и причин выбытия (всего), в том числе в разрезе бюджетных и внебюджетных средств. В связи с переоценкой основных фондов (средств) в указанной форме проставляется сумма увеличения (уменьшения) стоимости основных средств по результатам их переоценки.

Отчет о движении материальных запасов – форма 6 (код 0503053)

В ф. 6 показываются остаток материальных запасов по субсчетам 060-069 (строки 010-150) на начало и конец года и сумма израсходованных материальных запасов на нужды учреждения в отчетном году (всего), в том числе в разрезе бюджетных и внебюджетных средств.

Кроме того, в этой форме по строкам 160-250 показывается движение материальных запасов с указанием источников их получения и причин выбытия (всего), в том числе в разрезе бюджетных и внебюджетных средств.

Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей в бюджетных учреждениях – форма 15 (код 0503078)

В ф. 15 приводятся данные по недостачам и хищениям (всего), в том числе за счет бюджетных и внебюджетных средств.

По строке 010 проставляется остаток задолженности по недостачам и хищениям денежных средств и материальных ценностей на начало года, который должен соответствовать строке 060 этой формы за предыдущий год. В том числе по строкам 011 012 показывается остаток задолженности, присужденной судом и находящейся в следственных органах.

По строке 020 показывается сумма установленных недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей (всего) с начала года.

По строке 030 показываются суммы потерь от порчи материальных ценностей, выявленных при ревизиях, проверках и инвентаризациях в отчетном году, и отнесенные на виновных лиц согласно решениям суда.

По строке 040 показываются суммы, взысканные с виновных лиц в возмещение причиненного ущерба.

По строке 050 проставляется сумма недостач, списанная за счет учреждения в случае неустановления виновных лиц, отказа судом во взыскании убытка с виновных лиц или другим причинам. По строке 060 указывается остаток задолженности на конец года.

Суммы остатков задолженности по строкам 010 и 060 должны быть тождественны суммам, показанным по субсчету «Расчеты по недостачам» баланса ф. 1 в графах 3 и 4 соответственно. Отчет об исполнении сметы доходов и расходов учреждений и организаций, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, - форма 1-мм (код 0503010) Учреждения и организации, финансируемые из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, составляют и предоставляют финансовым органам (главным распорядителям (распорядителям) средств бюджета) не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, месячный бухгалтерский отчет об исполнении сметы доходов и расходов учреждений по ф. 1-мм нарастающим итогом с начала года, в рублях.

В первой части ф. 1-мм «Расходы» показываются:

в графе 1 – наименование видов расходов бюджетов и статей экономической классификации расходов бюджетов РФ в объеме, предусмотренном Министерством финансов РФ и финансовыми органами субъектов РФ; в графах 2, 3, 4, 5, 6 – соответственно коды функциональной классификации расходов бюджетов РФ по перечню прямых получателей средств бюджета, классификации целевых статей расходов бюджетов, классификации видов расходов бюджетов и экономической классификации бюджетов РФ;

в графе 7 «Утверждено бюджетных ассигнований на отчетный период» - сумма назначений по утвержденной бюджетной росписи на отчетный период с учетом внесенных в установленном порядке изменений. При этом по отдельным месяцам каждого квартала оказывается вся сумма квартальных назначений с учетом изменений. Например, в отчетах за январь, февраль показываются назначения на I квартал, в отчетах за апрель - I и II кварталы и т. д.;

в графе 8 «Профинансировано» - суммы полученного финансирования из бюджета за отчетный период, с учетом отозванных сумм;

в графе 9 «Кассовые расходы» - суммы кассовых расходов, списанных со счетов в кредитных организациях (органах казначейства) по чекам, платежным поручениям и другим документам, в оплату принятых в установленном порядке получателем обязательств, подлежащих оплате за счет средств бюджета, за вычетом сумм, внесенных на восстановление кассовых расходов. Во второй части ф. 1-мм «Сведения о движении средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на счетах учреждений» показываются: в графе 3 «Остаток на начало года» - суммы остатков бюджетных средств на начало года, находящихся на счетах учреждений;

в графе 4 «Профинансировано» - суммы, поступившие на счета (за вычетом отозванных сумм) с начала года от вышестоящего учреждения или непосредственно от финансового органа;

в графе 5 «Кассовые расходы» - суммы кассовых расходов за отчетный месяц, за вычетом сумм, внесенных на восстановление кассовых расходов;

в графе 6 «Остаток на конец отчетного периода» - суммы остатков бюджетных средств на счетах учреждений на конец отчетного месяца.

По строке 010 «Средства для перевода учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя), и на другие мероприятия» отражается движение средств, поступивших в распоряжение главного распорядителя, распорядителя для перевода средств учреждениям, находящимся в их ведении, а также на расходы по централизованным мероприятиям (субсчет100).

По строке 020 «Средства на расходы учреждения» отражается движение средств бюджета, поступивших как главным распорядителям, распорядителям, так и получателям на их содержание по смете доходов и расходов на текущие расходы, капитальные расходы (субсчет 101).

По строке 030 «Средства в иностранной валюте» отражается движение средств в иностранной валюте, поступивших, как главным распорядителем, так и получателем в иностранной валюте (субсчет 102).

По строке 040 «То же в перерасчете на рубли» отражается движение средств поступивших главным распорядителям, распорядителем и получателем в иностранной валюте, в пересчете на рубли по курсу Центрального Банка РФ на дату совершения операции.