Завдання 2. 01.04 поточного року оптовим торгівельним підприємством відвантажено товари покупцям згідно з договором купівлі – продажу товарів на суму 120000 грн

01.04 поточного року оптовим торгівельним підприємством відвантажено товари покупцям згідно з договором купівлі – продажу товарів на суму 120000 грн, у тому числі ПДВ. Собівартість реалізованих товарів – 80000 грн.

20.04 поточного року покупцем повернено товарів на суму 6000 грн, у т.ч. ПДВ. Відобразити в обліку господарські операції оптового торгівельного підприємства і визначити результат основної діяльності.

Завдання 3

Які бухгалтерські записи зробить бухгалтер турфірми “САМ” після акту перевірки податкової інспекції, якщо був виявлений занижений прибуток і нараховані штрафні санкції? Штрафні санкції були оплачені турфірмою негайно.

Завдання 4

Тризірковий готель “Космос” має одномісні номери вартістю 90 грн за добу, а чотиризірковий готель “Україна” оцінює свої одномісні номери в 110 грн за добу. Виходячи з отриманої інформації, чи можна зробити висновок про те, що готель “Україна2 одержує прибуток від реалізації готельного продукту більший, ніж готель “Космос”?

Тема 4.2. Бухгалтерська звітність підприємств

1. Поняття звітності.

2. Склад звітності підприємства.

1. Поняття звітності.

Фінансова звітність – це сукупність форм звітності, складених на підставі даних фінансового обліку з метою отримання користувачем узагальненої інформації про фінансовий стан та діяльність підприємства, а також змінах в його фінансовому стані за звітний період у встановленій формі для прийняття цим користувачем ділових рішень.

Фінансові звіти загального призначення – це звіти, що відповідають потребам тих користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб.

До користувачів фінансових звітів належать існуючі та потенціальні інвестори, робітники підприємств, кредитори, клієнти, державні установи та громадяни.

Фінансові звіти є складовою частиною фінансової звітності. В Положенні бухгалтерського обліку фінансова звітність визначена як бухгалтерська звітність, що відбиває фінансовий стан підприємства та результати його діяльності за звітний період.

Елементами фінансової звітності є:

1. Виручка – надходження чистих активів чи погашення зобов”язань шляхом реалізації товарів чи послуг, складових основних операцій підприємства.

2. Відтік чи використання активів, чи виникнення зобов”язань у зв”язку з доставкою товарів, чи з іншою діяльністю, що складає загальні операції підприємства.

3. Прибуток – збільшення чистих активів від випадкових та не основних операцій та інших видів діяльності, за виключенням доходів від інвестування з власників.

4. Збитки – зменшення чистих активів від випадкових чи побічних операцій та інших подій, за виключенням видатків чи розподілу власниками.

Зведені фінансові звіти – це фактичні звіти у відношенні економічної одиниці в цілому. Зведені фінансові звіти складаються у тих випадках, коли задовольняються дві основних вимоги: можливість контролю за дочірніми підприємствами та економічна сумісність. Економічна сумісність означає, що діяльність дочірньої компанії зв”язана з діяльністю головної компанії, та доповнює її.

Фінансові звіти мають за мету забезпечити інформаційні потреби широкого спектру користувачів. Відповідальність за складання фінансових звітів лежить на керівництві підприємства.

2. Склад звітності підприємства.

Основні форми фінансової звітності будь якого підприємства це:

- бухгалтерський баланс

- звіт про фінансові результати

- звіт про рух грошових коштів

- звіт про власний капітал

Бухгалтерський баланс має такі терміни:

Активи – ресурси – контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до надходження економічних вигод у майбутньому.

Власний капітал – частина в активах підприємства, що залишається після вирахування вигод у майбутньому.

Довгострокові зобов”язання – всі зобов”язання, які не є поточними зобов”язаннями.

Пов”язані сторони – підприємства, стосунки між якими обумовлюють можливість однієї сторони контролювати іншу або здійснювати суттєвий вплив на прийняття фінансових і оперативних рішень іншою стороною.

Зобов”язання – заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні вигоди.

Фінансові інвестиції – активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку.

Поточні зобов”язання – зобов”язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.

Необоротні активи – всі активи, що не є оборотними.

Оборотні активи – грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Операційний цикл – проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності та отримання коштів від реалізації виробленої з них продукції або товарів і послуг.

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов”язань та власного капіталу.

Для малих підприємств може передбачатися скорочена форма балансу.

Звіт про фінансові результати

Цей звіт має такі терміни:

Витрати – зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов”язань, які призводять до зменшення власного капіталу.

Власний капітал – частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов”язань.

Доходи – збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов”язань, які призводять до зростання власного капіталу.

Збиток – перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати.

Звичайна діяльність – будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, що її забезпечують або виникають внаслідок її проведення.

Метод участі в капіталі – метод обліку інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об”єкта інвестування.

Надзвичайна подія – подія або операція, яка відрізняється від звичайної діяльності підприємства, та не очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному періоді.

Операційна діяльність – основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Основна діяльність – операції, пов”язані з виробництвом або реалізацією продукції, що є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу.

Прибуток – сума, на яку доходи перевищують пов”язані з ними витрати.

Метою складання звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

Для малих підприємств передбачена скорочена форма звіту про фінансові результати.

Звіт про рух грошових коштів.

Цей звіт передбачає наступні терміни:

Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Еквіваленти грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.

Не грошові операції – операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів.

Інвестиційна діяльність – придбання та реалізація тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

Операційна діяльність – основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Рух грошових коштів – надходження і вибуття грошових коштів та їхніх еквівалентів.

Фінансова діяльність – діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

Метою Цього звіту є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

Підприємство розгорнуто наводить суми надходжень та видатків, що виникають в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Не грошові операцій (Отримання активів шляхом фінансової оренди; бартерні операції; придбання активів шляхом емісії акцій тощо) не включаються до цього звіту.

Звіт про власний капітал

Метою складання звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Для забезпечення порівняльного аналізу інформації підприємства повинні додавати до річного звіту звіт про власний капітал за попередній рік.

Контрольні запитання та завдання

1. Охарактеризувати бухгалтерський баланс.

2. Проаналізувати зв”язок звіту про фінансові результати та балансу підприємства.

3. Як пов”язані бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати та звіт про рух грошових коштів.

4. Звіт про власний капітал та у яецій формі звітності ще відображаються дані про власний капітал.

Практичні завдання