Клас 2. Запаси

Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про наявність і рух належних підприємству предметів праці, що призначені для обробки, переробки, використання у виробництві і для господарських потреб, а також засобів праці, які підприємство включає до складу малоцінних та швидкозношувальних предметів.

Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи

Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті у касах, на розрахункових рахунках, валютних та інших рахунках у банках), грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів і витрат майбутніх періодів.

Клас 4.Власний капітал та забезпечення зобов”язань

Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про стан і рух коштів різновидностей власного капіталу – статутного, пайового, додаткового,

резервного, вилученого, неоплаченого, а також нерозподілених прибутків, цільових надходжень. Забезпечень майбутніх витрат і платежів, страхових резервів.

Клас 5. Довгострокові зобов”язання.

Рахунки цього класу призначені для обліку даних та узагальнення інформації про: заборгованість підприємства банкам за отриманими від них кредитами, яка не є поточним зобов”язанням; заборгованість підприємства щодо зобов”язань із залученням позикових коштів,

на які нараховуються відсотки; суму податку на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки; заборгованість за виданими довгостроковими векселями й розповсюдженими облігаціями.

Клас 6. Поточні зобов”язання.

Рахунки цього класу призначені для обліку даних та узагальнення інформації про зобов”язання. Які будуть погашені у звичайному ході операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

На рахунках цього класу ведеться облік короткострокових позик, довгострокових зобов”язань, що стали поточною заборгованістю із строком погашення на дату балансу не більше дванадцяти місяців, короткострокових векселів виданих, розрахунків з постачальниками та підрядниками, розрахунків з податків і платежів, розрахунків за страхуванням, розрахунків з оплати праці, розрахунків з учасниками, а також інших розрахунків та операцій, доходів майбутніх періодів.

На окремих субрахунках синтетичних рахунків 63,64,65,68 сальдо на кінець місяця може бути не лише кредитовим. Але й дебетовим. Такі показники не згортаються, а сальдо синтетичного рахунку визначається розгорнуто за дебетом і кредитом як сума відповідного сальдо на субрахунках.

Клас 7. Доходи і результати діяльності.

Рахунки класу 7 “Доходи і результати діяльності” призначені для узагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства, а також від надзвичайних подій. Склад доходів та порядок їх визначення визначаються відповідним положенням бухгалтерського обліку.

Клас 8. Витрати за елементами.

Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про витрати підприємства протягом звітного періоду.

Витрати відображаються на рахунках бухгалтерського обліку, якщо їх оцінка може бути достовірною визначена в момент вибуття активу або збільшення зобов”язання, які призводять до зменшення власного капіталу підприємства.

Клас 9. Витрати діяльності.

Рахунки класу “Витрати діяльності” застосовуються для узагальнення інформації про витрати операційної. Інвестиційної, фінансової діяльності та витрати на запобігання надзвичайним подіям і ліквідацію їх наслідків.

За Дт рахунків цього класу відображаються суми витрат, а Кт – списання суми витрат у кінці звітного року або щомісяця на рахунок 79 “Фінансові результати”.

Взаємозв”язок, який виникає при здійсненні господарських операцій між рахунками бухгалтерського обліку, називається кореспонденцією рахунків. Встановити кореспонденцію рахунків означає визначити дебет одного і кредит іншого рахунку.

Відображення господарських операцій на рахунках із зазначенням відповідної суми називається бухгалтерською проводкою. В свою чергу бухгалтерські проводки поділяються на два види:

- прості;

- складні.

Прості бухгалтерські проводки – це проводки, в яких приймають участь два бухгалтерських рахунки, один з яких дебетується, а інший кредитується.

Складні бухгалтерські проводки – це проводки, в яких приймають участь більше двох бухгалтерських рахунків. Складні бухгалтерські проводки бувають двох типів: 1) коли один рахунок дебетується, а два і більше рахунки кредитуються; 2) коли один рахунок кредитується, а два і більше дебетується.

Для того, щоб правильно визначити кореспонденцію рахунків, треба зробити наступне:

1) необхідно вірно визначити економічний зміст господарської операції, тобто відповісти на запитання, які зміни сталися між господарськими засобами і джерелами їх утворення, а також господарськими процесами в результаті здійснення операції;

2) чітко визначити зміст і призначення бухгалтерських рахунків, на яких знайде відображення дана господарська операція (активні, пасивні чи активно-пасивні);

3) знаючи, які зміни відбулися і на яких саме рахунках, визначаємо кореспонденцію рахунків.

Клас 0. Позабалансові рахунки

Позабалансові рахунки призначені для узагальнення інформації про наявність і рух:

- цінностей, що не належать підприємству, але тимчасово перебувають у його користуванні, розпорядженні або на зберіганні;

- умовних прав і зобов”язань підприємства(застави, гарантії, зобов”язання);

- бланків суворого обліку;

- списаних активів (нестачі цінностей, дебіторська заборгованість) для спостереження за можливістю їх відшкодування винними особами (боржниками);

- амортизаційних відрахувань.

Бухгалтерський облік указаних цінностей проводиться тільки по одному за балансовому рахунку: оприбутковування – по Дт, списання – по Кт. Метод подвійного запису для за балансових рахунків не застосовується.

4.Синтетичний та аналітичний облік. Оборотні відомості.

Синтетичними рахунками називаються рахунки, які містять в собі узагальнені дані про економічно однорідні групи господарських засобів підприємства, джерел їх утворення, господарські процеси, а також результати господарської діяльності суб”єкта господарювання.

Узагальнена інформація, яка міститься на синтетичних рахунках є важливою для ведення Головної книги, складання Балансу, а також подачі різного роду звітності до фінансових органів.

Аналітичні рахунки призначені для обліку наявності і змін безпосередньо з кожного виду господарських засобів, джерел утворення господарських засобів і господарських процесів.

По синтетичних та аналітичних рахунках складаються оборотні відомості.

Оборотна відомість являється способом узагальнення оборотів і залишків по бухгалтерських рахунках. Вона являє собою багатографну таблицю, в кій зазначається сальдо початкове, дебетовий і кредитовий обороти, а також сальдо кінцеве по кожному рахунку за звітний період. В кінці оборотної відомості по всіх колонках підраховують підсумки, за допомогою яких можна з”ясувати, чи не було допущено помилок в обліку при відображенні господарських операцій.

Оборотна відомість по синтетичних рахунках, грн.

Використовуючи оборотну відомість по синтетичних рахунках можна вивести тільки вартісне вираження рахунку.

Оборотна відомість по аналітичних рахунках

Використовуючи оборотну відомість по аналітичних рахунках можна вивести не тільки сумарне значення, але й кількісне.

Контрольні запитання та завдання.

1. Дайте визначення плану рахунків бухгалтерського обліку.

2. Розкрийте мету плану рахунків бухгалтерського обліку.

3. Опишіть структуру плану рахунків на рівні класів рахунків.

4. Розкрийте взаємозв”язок між планом рахунків та фінансовою звітністю підприємства.

5. Перелічіть відомі Вам форми бухгалтерського обліку та на яких підприємствах вони можуть застосовуватися.

6. Розкрийте сутність простої форми обліку.

7. Розкрийте сутність спрощеної форми обліку.

8. Розкрийте сутність меморіально-ордерної форми обліку.

9. Розкрийте сутність журнально-ордерної форми обліку.

10. Для чого призначені позабалансові рахунки? Де відображається накопичувана в них інформація.

11. Розкрийте поняття документообіг та його зумовленість формою бухгалтерського обліку.

12. Для чого служать рахунки 8-го класу? Чи обов”язкове їх застосування підприємствами?

13. Розкрийте поняття малого підприємства, яке може застосовувати просту чи спрощену форму обліку.

14. Дайте визначення активним рахункам та яке на них може бути сальдо.

15. Дайте визначення активно-пасивним рахункам та яке на них може бути сальдо.

16. Дайте визначення пасивним рахункам та яке на них може бути сальдо.

17. Назвіть та охарактеризуйте види и оборотних відомостей, що застосовуються в бухгалтерському обліку.

18. Що таке кореспонденція рахунків.

19. Охарактеризуйте синтетичний та аналітичний облік.

Практичні завдання.

Залишки на початок місяця:

Скласти первинні документи по наступних господарських операціях (накладну та рахунок) та оборотну відомість по надходженню та продажу матеріалів: