Тема № 9. Правовое регулирование аудиторской деятельности

1. Понятие аудита и аудиторской деятельности. Принципы аудиторской деятельности.

2. Субъекты аудиторской деятельности. Требования, предъявляемые к субъектам аудиторской деятельности.

3. СРО аудиторов.

4. Понятие и виды аудиторских проверок.

5. Договор на оказание аудиторских услуг.

6. Аудиторское заключение: понятие, виды, требования к оформлению.

7. Ответственность за ненадлежащее осуществление аудиторской деятельности.

Практические задания

Задание 1

Согласно договору аудиторская организация несёт перед обслуживающими организациями ответственность за ведение бухгалтерского учёта и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности.

Имеет ли право аудиторская организация по доверенности, выданной обслуживаемой организацией, подписывать типовые формы бухгалтерской отчётности данной организации, представляемые в налоговые органы?

Задание № 2

Определите, необходимо ли проведение обязательного аудита унитарного предприятия, выполняющего работы по уборке территории города?

Задача № 3

20 мая 2009 г. ЗАО «Аудитор» обратилось в Арбитражный суд с иском к ООО «Эль» с иском о взыскании денежных средств в размере 150 000 руб. по договору на оказание аудиторских услуг.

Между сторонами был заключен договор от 10 февраля 2009 N 30, согласно условиям которого истец по поручению ответчика обязался провести аудит финансово-хозяйственной деятельности ответчика за 2008 год в соответствии с общим планом, являющимся неотъемлемой частью договора (приложение N 1) и выдать аудиторское заключение по итогам аудита, а ответчик принять и оплатить оказанные услуги в соответствии с условиями договора. ООО «Эль» письмом от 19 марта 2009 заявил об отказе от исполнения договора.

Ответчик в суде заявил, что отказался от исполнения договора, так как ЗАО «Аудитор» нарушил сроки выполнения работ на 10 дней, услуги не были оказаны в полном объеме, (в частности, заказчику не было предоставлено аудиторское заключение), акт об оказании услуг не подписан, заказчику не предоставлялся.

Истец ссылался на невозможность выполнения задания своевременно в связи с нарушением сроков предоставления документов ООО «Эль».

Решите спор.

Задача № 4

ОАО «Нефтехим» и ООО «Аудиторская фирма» заключили договор от 21 мая 2009 N 2 на предоставление аудиторских услуг, по условиям которого ООО «Аудиторская фирма» (исполнитель) обязалось по поручению ОАО «Нефтехим» (заказчика) провести независимую проверку порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности заказчика за 2008 год (подпункт 1.1). В пункте 6.1 соглашения установлена ответственность сторон: в случае обнаружения факта неквалифицированного проведения аудиторской проверки, в результате которого должностными лицами контролирующих органов приняты решения о применении к заказчику штрафных санкций за нарушение законодательства по предмету договора за отчетный период (2008 год), исполнитель обязан возместить заказчику возникшие в связи с этим убытки.

Решением Арбитражного суда от 30 декабря 2009 г. по иску налогового органа с ОАО «Нефтехим» взыскан НДС за 2008 год и применены штрафные санкции в виде взыскания пеней в сумме 300 000 рублей.

Посчитав, что привлечение к финансовой ответственности явилось следствием ненадлежащего исполнения аудиторской фирмой обязательства по договору истец обратился в арбитражный суд с требованием о возмещении убытков в размере 300 000 рублей.

Аудиторская фирма с иском не согласна, в отзыве указала, что проверка правильности исчисления и уплаты налогов не входила в предмет договора от 21 мая 2009 г. № 2.

Решите спор.

Нормативные правовые акты