VI. Учет поступления материалов и расчеты с поставщиками

Предприятия – поставщики материальных ценностей на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры и передают все это покупателю. Покупатель проверяет соответствие их договорам, регистрирует в журнале учета поступающих грузов (М-1), делает отметку в книге учета выполнения договоров и акцептирует (дает согласие на оплату), затем передает их в свой банк для оплаты. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании средств в пользу предприятия – поставщика. Учет расчетов с поставщиком материальных ценностей организуется на счете 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере №6. Аналитический учет ведется в разрезе каждого платежного документа приходного ордера или приемного акта. Открывается журнал-ордер №6 суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. В течение месяца бухгалтерия предприятия получает всевозможные документы и фиксирует их тоже в журналах-ордерах. При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом (М-7). Излишки приходуются и расцениваются, а затем учитываются в журнале-ордере №6, но отдельной строкой и об этом сообщается поставщику. В случае недостачи предприятие предъявляет претензию поставщику. Суммы недостачи списываются на дебет счета №3420 «Расчеты по претензиям», и кредит счета №3310 и отражаются в журнале-ордере №6 и ведомости №7.

Услуги поставщиков (газ, вода, сжатый воздух) учитываются в журнале-ордере №6. По окончании месяца показатели журналов-ордеров суммируются для получения оборотов по счету №3310 и переноса их в главную книгу.