Списание расходов будущих периодов

Для выполнения операций: 3.1 "Включение части расходов на ОСАГО исходя из фактического числа дней действия договора в первом месяце", 3.2 "Включение части расходов на ОСАГО, исходя из фактического числа дней действия договора во втором месяце"; 3.3 "Включение части расходов на ОСАГО, исходя из фактического числа дней действия договора в третьем месяце" (см. таблицу примера) - необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции "Списание расходов будущих периодов". В результате проведения документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Регламентная операция" (рис. 11):

1. Вызовите из меню: Операции - Закрытие периода - Регламентные операции.

2. Выберите вид регламентной операции Списание расходов будущих периодов.

3. Нажмите кнопку Создать.

Рис. 11

Заполнение документа "Регламентная операция" с видом операции "Списание расходов будущих периодов" (рис. 12):

1. В поле Период установите месяц списания расходов будущих периодов (в нашем примере - январь 2015).

2. Кнопка Выполнить и закрыть.

Рис. 12

Результат проведения документа "Регламентная операция" за январь 2015 год (рис. 13):

Для просмотра проводок откройте документ "Регламентная операция" и нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

Рис. 13

Сумма страховой премии, уплачиваемой разовым платежом, распределяется пропорционально количеству календарных дней действия договора ОСАГО в отчетном периоде и учитывается в целях налогообложения равномерно. Соответственно, сумма ежемесячно признаваемых расходов по договору ОСАГО рассчитывается по следующей формуле:

Сумма, признанная к списанию по РБП в текущем месяце = Страховая премия (остаток на начало месяца) / остаточное количество дней * количество дней в текущем месяце

Расчет за январь 2015 года (с 26.01. по 31.01.):

По состоянию на 26.01.2015 г. размер перечисленной страховой премии составил 16 853,76 руб., а количество дней страхования - 365 дн., соответственно:

16 853,76 руб. / 365 дн. * 6 дн. = 277,05 руб.

Для проверки списания суммы расходов будущих периодов в январе 2015 г. можно воспользоваться отчетом Справка-расчет списания расходов будущих периодов (рис. 14,рис. 15).

Для этого выполните следующее (рис. 14):

1. Вызов из меню: Операции - Закрытие периода - Справки-расчеты.

2. Выберете Списание расходов будущих периодов.

3. В поле Период выберите период, за который формируется отчет.

4. Нажмите кнопку Сформировать.

Рис. 14

О том, как из отчета "Справка-расчет списание расходов будущих периодов" сформировать регистр бухгалтерского учета читайте в статье "Регистры бухгалтерского учета".

Рис. 15

Результат проведения документа "Регламентная операция" за февраль 2015 год (рис. 16):

Рис. 16

Расчет за февраль 2015 года:

Остаток на начало: 16 853,76 руб. - 277,05 руб. = 16 576,71 руб.

Остаток в днях: 365 дн. - 6 дн. = 359 дн., соответственно:

16 576,71 руб. / 359 дн. * 28 дн. = 1 292,89 руб.

Результат проведения документа "Регламентная операция" за март 2015 год (рис. 17):

Рис. 17

Расчет за март 2015 года:

Остаток на начало: 16 576,71 руб. - 1 292,89 руб. = 15 283,82 руб.

Остаток в днях: 359 дн. - 28 дн. = 331 дн., соответственно:

15 283,82 руб. / 331 дн. * 31 = 1 431,42 руб.

Далее необходимо произвести расчет ежемесячно до 25.01.2016 г.

Закрытие общехозяйственных расходов на производство (без использования ПБУ 18/02)

Пример

ООО "Швейная фабрика" производит продукцию. Прямые расходы учитываются на счете 20.01 "Основное производство", косвенные (административные расходы) – на счете 26 "Общехозяйственные расходы". В апреле 2016 года прямые расходы составили 78 600,00 руб., косвенные – 26 040,00 рублей.

В соответствии с учетной политикой организации в бухгалтерском учете:

· ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" не применяется;

· формирование стоимости готовой продукции производится по плановой себестоимости;

· выпуск готовой продукции учитывается на счете 43 "Готовая продукция". Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется;

· списание общехозяйственных расходов осуществляется на себестоимость продукции;

· базой распределения общехозяйственных расходов является плановая себестоимость выпуска готовой продукции.

В целях налогового учета расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", определены как косвенные и при закрытии месяца списываются на счет 90.08.1 "Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения".

№	Дата	Операция	Дт	Кт	Сумма	Документ 1С Создать на основании	Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний
	Настройка учетной политики организации
1.1	01.01.16	Настройка учетной политики организации	---	---	---	---	Положение об учетной политике
	Выпуск готовой продукции
2.1	11.04.16	Выпуск готовой продукции		20.01	55 000,00	Отчет производства за смену	Накладная на передачу готовой продукции в места хранения (МХ-18) Требование-накладная (М-11)
2.2	11.04.16	Списание материалов	20.01	10.01	13 500,00
	Начисление заработной платы основных производственных рабочих
3.1	30.04.16	Начисление зарплаты работникам основного производства	20.01		50 000,00	Начисление зарплаты	Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Расчетная ведомость (Т-51)
3.2	30.04.16	Удержан НДФЛ		68.01	6 500,00
3.3	30.04.16	Начислены страховые взносы	20.01		15 100,00
	Начисление заработной платы административному персоналу
4.1	30.04.16	Начисление зарплаты администрации			20 000,00	Начисление зарплаты	Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Расчетная ведомость (Т-51)
4.2	30.04.16	Удержан НДФЛ		68.01	2 600,00
4.3	30.04.16	Начислены страховые взносы			6 040,00
	Закрытие счетов затрат
5.1	30.04.16	Закрытие общехозяйственных расходов на производство (оплата труда) в бухгалтерском учете	20.01 (БП)	26 (БП)	20 000,00	Регламентная операция	Справка-расчет себестоимости выпущенной продукции и оказанных услуг производственного характера Справка-расчет распределения косвенных расходов Регистр налогового учета "Косвенные расходы на производство и реализацию"
5.2	30.04.16	Закрытие общехозяйственных расходов на производство (страховые взносы) в бухгалтерском учете	20.01 (БП)	26 (БП)	6 040,00
5.3	30.04.16	Корректировка стоимости выпущенной продукции до фактической в бухгалтерском учете	43 (БП)	20.01 (БП)	49 640,00
5.4	30.04.16	Корректировка стоимости выпущенной продукции до фактической в налоговом учете	43 (НУ)	20.01 (НУ)	23 600,00
5.5	30.04.16	Закрытие общехозяйственных расходов (оплата труда) в налоговом учете	90.08.1 (НУ)	26 (НУ)	20 000,00
5.6	30.04.16	Закрытие общехозяйственных расходов (страховые взносы) в налоговом учете	90.08.1 (НУ)	26 (НУ)	6 040,00