Расчет себестоимости и отпускной цены

Объем ПС определяется путем подбора аналогов на основании классификации типов ПС, каталога функций ПО и каталога аналогов ПС в разрезе функций, которые постоянно обновляются и утверждаются в установленном порядке. На основании информации о функциях разрабатываемого ПС по каталогу функций определяется объем функций. Затем по каталогу аналогов в разрезе функций уточняются объемы функций. Характеристика функций приведена в таблице 7.2.

Таблица 7.1 – Исходные данные для расчета себестоимости и отпускной цены

Таблица 7.2 – Характеристика функций и их объем

Общий объем ПС рассчитывается по формуле:

(7.1)

где V_o – общий объем ПС;

V_i – объем функций ПС;

n – общее число функций.

V_o = 110+550+220+8670+620+210+410+750+680+560+310 = 13090

Получаем объем данного программного средства V_o = 13090 условных машинных команд.

Исходные данные для расчета суммы затрат и определения отпускной цены на ПС приведены в таблице 7.1.

На основании общего объема ПС и группы сложности (1– я группа) по таблице укрупненных норм времени на разработку определим, что объему 13 тысячам условных машинных команд соответствует нормативная трудоемкость Т_н = 399 человеко-дней.

То же с учетом поправочного коэффициента (равного 0.7), учитывающего разработку программного средства с использованием современных ПЭВМ: Т_н = 279,3 человеко-дней.

С учетом дополнительного коэффициента сложности К_сл рассчитывается общая трудоемкость ПС:

(7.2)

где Т_о – общая трудоемкость ПС;

Т_н – нормативная трудоемкость ПC;

К_сл – дополнительный коэффициент сложности ПС.

T_o = 279,3+ (279,3 0,06) = 296,058 человеко–дней.

При решении сложных задач с длительным периодом разработки ПС общая трудоемкость разбивается и корректируется по стадиям разработки (техническое задание – ТЗ, эскизный проект – ЭП, технический проект – ТП, рабочий проект – РП и внедрение – ВН).

С учетом новизны, степени использования типовых программ и удельного веса трудоемкости стадий разработки программного средства в общей трудоемкости разработки программного средства.

Стадия эскизного проектирования в задании не предусмотрена.

Уточненная трудоемкость рассчитывается с учетом распределения по стадиям по формуле:

(7.3)

где Тi – трудоемкость разработки ПС на i-й стадии, человеко-дней;

m – количество стадий разработки.

Трудоемкость ПС по стадиям определяется с учетом новизны и степени использования в разработке типовых программ и ПС:

(7.4)

где Т_стi – трудоемкость разработки ПС на i-й стадии (технического задания, эскизного проекта, технического проекта, рабочего проекта и внедрения);

К_н – поправочный коэффициент, учитывающий степень новизны ПС;

К_т – поправочный коэффициент, учитывающий степень использования в разработке типовых программ и ПС;

d_cтi – удельный вес трудоемкости i-й стадии разра­ботки ПС в общей трудоемкости разработки ПС.

Разрабатываемое ПС является принципиально новым с точки зрения рассмотрения тематики, но разрабатывается на ранее освоенных типах ЭВМ и ОС, поэтому мы отнесли его к группе «А» с коэффициентом новизны К_Н = 1.0.

Исходя из степени новизны, определим коэффициенты удельных весов трудоемкости.

Так как степень охвата реализуемых функций разрабатываемого ПС ВТ типовыми (стандартными) программами и ПС ВТ составляет до 20%, то принимаем значение К_Т = 0.9.

Результаты расчетов сведем в таблицу 7.3.

Таблица 7.3 – Расчет уточненной трудоемкости ПС по стадиям

На основании уточненной трудоемкости разработки ПС и установленного периода разработки рассчитывается общая плановая численность разработчиков

(7.5)

где Ч_Р – плановая численность разработчиков, чел.;

Т_Р – плановая продолжительность разработки ПС, лет;

Ф_ЭФ – годовой эффективный фонд времени работы одного работника, дней в год.

При этом эффективный фонд времени работы одного работника (Ф_ЭФ) рассчитывается по формуле:

где ДГ – количество дней в году;

ДП – количество праздничных дней в году;

ДВ – количество выходных дней в году;

ДО – количество дней отпуска.

Ф_ЭФ = 365 – 6 – 91 – 21 = 247 дней.

Уточненная трудоемкость и общая плановая численность разработчиков служат базой для расчета основной заработной платы. Месячная тарифная ставка каждого исполнителя определяется на основании следующей формулы

где Т_М – месячная тарифная ставка;

Т_М1 – тарифная ставка 1– го разряда;

Т_К – тарифный коэффициент, соответствующий установленному тарифному разряду.

Исполнители- разработчики ПС:

– ведущий инженер-программист (тарифный разряд – 15; тарифный коэффициент – 3,48);

– инженер-программист без категории (1 человек) (тарифный разряд – 12; тарифный коэффициент – 2,84).

Часовая тарифная ставка рассчитывается путем деления месячной тарифной ставки на установленный при восьмичасовом рабочем дне фонд рабочего времени

(7.8)

где Т_Ч – часовая тарифная ставка, руб.;

Т_М – месячная тарифная ставка, руб.

Определяются месячные и часовые ставки ведущего инженера-программиста (Т_мв, Т_чв) по формулам (7) и (8).

Т_м1 = 300000 ∙ 3,48 = 1044000 руб.

Т_ч1 = 1044000 / 148,2 = 7040 руб.

Определяются месячные и часовые ставки инженера– программиста без категории (Т_мб, Т_чб) по формулам (7) и (8).

Т_м2 = 300000 ∙ 2,84 = 852000 руб.

Т_ч2 = 852000 / 148,2 = 5750 руб.

Основная заработная плата исполнителей на конкретное ПС рассчитывается по формуле:

(7.9)

где n – количество исполнителей, занятых разработкой конкретного программного средства;

Т_чi – часовая тарифная ставка i-гo исполнителя, руб.;

Ф_эi – эффективный фонд рабочего времени i-гo ис­полнителя, дней;

Т_ч – количество часов работы в день;

К_П – коэффициент премирования.

З_оi = 7040 ∙ 8 ∙ 219 ∙ 1,3 + 5750 ∙ 8 ∙ 219 ∙ 1,3 = 29 130 500 руб.

Дополнительная заработная плата на конкретное ПС (З_дi) включает выплаты, предусмотренные законодательством о труде (оплата отпусков, льготных часов, времени выполнения государственных обязанностей и других выплат, не связанных с основной деятельностью исполнителей), и определяется по нормативу в процентах к основной заработной плате:

(7.10)

где З_дi – дополнительная заработная плата исполнителей на конкретное программное средство, руб.;

Н_д – норматив дополнительной заработной платы в целом по научной организации (Н_д = 10%).

З_дi = 29 130 500 ∙ 10 / 100 = 2 913 050 руб.

Отчисления в фонд социальной защиты населения определяется в соответствии с действующими законодательными актами по нормативу в процентном отношении к фонду основной и дополнительной зарплаты исполнителей.

Сумма отчислений в фонд социальной защиты населения (З_СЗ) определяется по формуле:

(7.11)

где Н_СЗ – норматив отчислений в фонд социальной защи­ты населения (Н_СЗ = 35%).

З_сзi = (29 130 500 + 2 913 050) · 35 / 100 = 11 215 240 руб.

Расходы по статье “Материалы” (М) определяются на основании сметы затрат, разрабатываемой на ПС с учетом действующих нормативов. По статье “Материалы” отражаются расходы на материалы, необходимые для разработки ПС. Нормы расхода материалов в суммарном выражении (Н_м) определяются в расчете на 100 строк исходного кода. Сумма затрат материалов рассчитывается по формуле:

(7.12)

где Н_Мi – норма расхода материалов в расчете на 100 строк исходного кода ПС, руб.;

V_Oi – общий объем ПС (строк исходного кода) на конкретное ПС.

М_i = 500 · 13090 / 100 = 65 450 руб.

Принят норматив Н_мi = 500 рублей на 100 команд.

Расходы по статье “Спецоборудование” (Р_сi) включают затраты средств на приобретение вспомогательных специального назначения технических и программных средств, необходимых для разработки конкретного ПС, включая расходы на их проектирование, изготовление, отладку, установку и эксплуатацию. Затраты по этой статье определяются в соответствии со сметой расходов, которая составляется перед разработкой ПС. Т.к. таких расходов не было, то эта статья не учитывается.

Расходы по статье “Машинное время” (Р_мi) включают оплату машинного времени, необходимого для разработки и отладки ПС.

Которое определяется по нормативам (в машино–часах) на 100 строк исходного кода (Н_мв) машинного времени в зависимости от характера решаемых задач и типа ПЭВМ:

(7.13)

где Ц_мi – цена одного машино–часа, руб.;

V_оi – общий объем ПС, строк исходного кода;

Н_мв – норматив расхода машинного времени на отладку 100 строк исходного кода, машино-часов.

Р_мi = 3000 · 13090 · 12 / 100 = 4 712 400руб.

Цена 1-го машино-часа Ц_мi = 3000 рублей и норматив расхода машинного времени на 100 строк исходного кода Н_мi = 12.

Расходы по статье “Научные командировки” отсутствуют, т.е. Р_НК = 0.

Расходы по статье “Прочие затраты” (П_зi) на конкретное ПС включают затраты на приобретение и подготовку специальной научно– технической информации и специальной литературы. Определяются по нормативу, разрабатываемому в целом по научной организации, в процентах к основной заработной плате:

(7.14)

где H_пз – норматив прочих затрат в целом по научной организации.

П_зi = 29 130 500 · 20 / 100 = 5 826 100 руб.

Норматив прочих затрат в целом по научной организации рассчитывается по формуле:

(7.15)

где П_з – прочие затраты в целом по научной организации.

Н_пз = 20%.

Затраты по статье “Накладные расходы” (Р_нi), связанные с необходимостью содержания аппарата управления, вспомогательных хозяйств и опытных (экспериментальных) производств, а также с расходами на общехозяйственные нужды (P_нi), относятся на конкретное ПС по нормативу (H_рн) в процентном от­ношении к основной заработной плате исполнителей. Норматив устанавливается в целом по научной организации:

(7.16)

где Р_нi – накладные расходы на конкретную ПС, руб.;

Н_рн – норматив накладных расходов в целом по науч­ной организации.

Р_нi = 29 130 500 · 100 / 100 = 29 130 500 руб.

Норматив накладных расходов определяется по формуле:

(7.17)

где Р_н – накладные расходы в целом по научной организации, руб.

Общая сумма расходов по всем статьям сметы (С_рi) на ПС рассчитывается по формуле:

С_рi = 65 450 + 29 130 500 + 2 913 050 + 11 215 240 + 0 + 4 712 400+ +5826 100 + 29 130 500 = 82 993 240руб.

Кроме того, организация-разработчик осуществляет затраты на сопровождение и адаптацию ПС (P_cai), которые определяются по нормативу (Н_рса):

(7.19)

где Н_рса – норматив расходов на сопровождение и адаптацию, %.

Р_са = 82 993 240·10 / 100= 8 299 320руб.

(7.20)

где Р_са – расходы на сопровождение и адаптацию ПС в целом по организации, руб.;

С_р – смета расходов в целом по организации без расходов на сопровождение и адаптацию, руб..

Н_рса = 10% от общей суммы расходов по смете.

Общая сумма расходов на разработку (с затратами на сопровождение и адаптацию) как полная себестоимость ПС (С_п) определяется по формуле:

(7.21)

С_пi = 82 993 240+ 8 299 320= 91 292 560руб.

Рентабельность и прибыль по создаваемому ПС определяются исходя из результатов анализа рыночных условий, перего­воров с заказчиком (потребителем) и согласования с ним отпу­скной цены, включающей дополнительно налог на добавленную стоимость. Прибыль рассчитывается по формуле:

(7.22)

где П_псi – прибыль от реализации ПС заказчика, руб.;

У_рпi – уровень рентабельности ПС (30%);

С_пi – себестоимость ПС, руб.

П_псi = 91 292 560· 30 / 100 = 27 387 770руб.

Прогнозируемая цена без налогов:

(7.23)

Ц_пi = 91 292 560 + 27 387 770= 118 680 330руб.

В цену ПС включается налог на добавленную стоимость, который рассчитывается по нормативу, установленному действующим законодательством, в процентах к общей сумме добавленной стоимости:

(7.24)

где Н_дсi – налог на добавленную стоимость, руб.;

Ц – цена без НДС, руб.;

Н_ндс – норматив налога на добавленную стоимость (20%).

Н_дсi = 118 680 330 · 0,2 = 23 736 070руб.

Прогнозируемая “отпускная цена” ПС представляет собой сумму себестоимости, прибыли, отчислений в местный и республиканский бюджеты, налога на добавленную стои­мость:

Ц_оi = 118 680 330 + 23 736 070= 142 416 400руб.

Прибыль от реализации ПС за вычетом налога (Н_пi) с прибыли (чистая прибыль – П_чi) остается организации-разработчику и представляет собой эффект от создания нового ПС:

(7.26)

где Н_нп – норматив налога на прибыль (24%).

П_чi = 27 387 770– (27 387 770· 24) / 100 = 20814705руб.

Все рассчитанные выше показатели сведены в таблице 7.4.

Таблица 7.4 – Смета затрат и отпускная цена ПС