Главная Случайная страница


Полезное:

Как сделать разговор полезным и приятным Как сделать объемную звезду своими руками Как сделать то, что делать не хочется? Как сделать погремушку Как сделать неотразимый комплимент Как противостоять манипуляциям мужчин? Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами Как сделать идею коммерческой Как сделать хорошую растяжку ног? Как сделать наш разум здоровым? Как сделать, чтобы люди обманывали меньше Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили? Как сделать лучше себе и другим людям Как сделать свидание интересным?

Категории:

АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника






Анализ соотношений дебиторской и кредиторской задолженности





 

Чтобы провести соотношение дебиторской и кредиторской задолженности нам необходимо провести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, для этого используются показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации продукции, услуг / средние остатки дебиторской задолженности

Средняя дебиторская задолженность = (дебиторская задолженность на начало + дебиторская задолженность на конец / 2

2. Период погашения дебиторской задолженности = Д (количество дней в периоде) / оборачиваемость дебиторской задолженности.

3. Доля дебиторской задолженности в текущих активах = дебиторская задолженность / итог 2 раздела актива.

ДЗср 2012= (5530 + 7735) / 2 = 6633;

ДЗср 2013 = (7735+ 4441) / 2 = 6088;

ДЗср 2014 = (4441 + 6252) / 2 = 5347.

ДЗоб 2012 = 137644/ 6633 = 20,75 оборотов за год;

ДЗоб 2013= 261012/ 6088 = 42,87 оборотов за год;

ДЗоб 2014 = 259141/ 5347 = 48,46 оборотов за год.

ДЗпог 2012 = 360 / 20,75 = 17 дней;

ДЗпог 2013= 360 / 42,87 = 8 дней;

ДЗпог 2014 = 360 / 48,46 = 7 дней.

При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:

1. Период использования кредиторской задолженности = (средний остаток задолженности Х дни периода) / сумма дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами

2. Средний остаток задолженности = кредиторская задолженность на начало + кредит задолженность на конец / 2

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской и кредиторской задолженности.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы 1.

Финансовое состояние предприятия связано с наличием и использованием денежных средств, характеризуется обеспеченностью собственными оборотными средствами, величиной оборачиваемости оборотных средств, платежеспособностью, поэтому анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить суммы «неоправданных» средств, которые отвлечены из оборота, а значит отрицательно влияют на финансовое положение предприятия, от наличия дебиторской задолженности предприятия имеет косвенные потери в доходах, чем больше период погашения, тем меньше доход, в условиях инфляции возвращенные деньги обесцениваются, данный вид активов требует дополнительных источников финансирования, и каждый источник имеет свою цену.



КЗср 2012 = (8360 + 9538) / 2 = 8949;

КЗср 2013 = (9538 + 11284)/ 2 = 10411;

КЗср 2014 = (11284 + 12446)/ 2 = 11865.

Кобкз 2012 = 137644/8949 = 15оборотов за год;

Кобкз 2013 = 261012/10411 = 25 оборотов за год;

Кобкз 2014 = 259141/11865 = 22 оборота за год.

КЗисп 2012= 360 /15 = 24 дня;

КЗисп 2013= 360 / 25 = 14 дней;

КЗисп 2014= 360 /22 = 16 дней.

Далее оценивается соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей показывает - в какой степени ожидаемые поступления от дебиторов покрывают имеющуюся у предприятия кредиторскую задолженность:

 

. (19)

В стабильной экономике, если дебиторская задолженность предприятия превышает кредиторскую, то это расценивается как свидетельство наращивания оборота и не считается тревожным сигналом. Однако в России в условиях в условиях инфляции это может быть опасно. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования [20, с.126-130].

Далее оценим соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей, формула (19):

Данные расчетов занесем в таблицу 19, далее сделаем соответствующие выводы:

Таблица 99 - Оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "Каравай"

  Показатели На конец года Отклонение 2013/2012 гг. Отклонение 2014/2013гг.
  2012 г.   2013 г.   2014 г. Абсол. откл. (+;-) Темп роста, % Абсол. откл. (+;-) Темп роста, %
1.Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг, тыс.руб. 189,6 -1871 99,28
2.Среднегодовые остатки дебиторской задолженности, тыс. руб. -545 91,79 -741 87,83

Продолжение таблицы 9

3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты 20,75 42,87 48,46 22,12 206,61 5,59 113,04
4. Период погашения дебиторской задолженности, дни -9 47,06 -1 87,5
5. Среднегодовые остатки кредиторской задолженности, тыс.руб. 116,34 113,97
6. Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты 166,67 -3
7. Период погашения кредиторской задолженности, дни -10 58,34 114,29
8. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, коэффициент 0,74 0,58 0,45 -0,16 78,38 -0,13 77,59

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость дебиторской задолженности в 2013 г. по сравнению с 2012 г. повысилась на 22,12 об., или на 106,61 %, в 2014 г. также увеличилась на 5,59 об. (13,04%), период погашения дебиторской задолженности соответственно уменьшился в 2013 г. на 9 дней, в 2014 г. уменьшился на 1 день. Оборачиваемость средств в расчётах в анализируемом периоде имеет тенденцию к увеличению, а период погашения к уменьшению, что является отрицательным фактором для предприятия, поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.



Чтобы не допустить просроченной задолженности рекомендуется проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

- в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;

- чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к повышению в 2013 году, по сравнению с 2012 годом на 10 об. или на 66,67 %, в 2014 году , наоборот произошло снижение данного показателя на 3 оборота или на 12 %., период погашения в 2013 году снизился на 10 дней , в 2014 г. период погашения, наоборот, увеличился на 2 дня.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы 1, данные расчета соответствуют данным нормам. Кредиторская задолженность в ООО «Конфаэльплюс»не превышает дебиторскую, что является положительным фактором для предприятия.

 

 

3.3Рекомендации по управлению дебиторской задолженность в ОАО "Каравай"

Для того чтобы минимизировать риски, связанные с дебиторской задолженностью, ОАО "Каравай"необходимо постоянно держать задолженность под контролем. Так, своевременный контроль и анализ позволят вовремя выявить просроченную задолженность и оперативно принять меры по ее взысканию. Воздействие на дебитора может быть жестким или мягким: можно сразу подать в суд, а можно и поддержать контрагента, предложив ему более доступные методы погашения обязательств, например отсрочку платежа.

Управлять дебиторской задолженностью можно, стимулируя покупателей к досрочной оплате счетов. Для этого предоставлять скидки с цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее договорного срока.

В целях совершенствования процесса учета дебиторской задолженности ОАО "Каравай" необходимо выполнить ряд мероприятий (табл. 10).

Таблица 10 - Рекомендации по управлению дебиторской задолженности ОАО "Каравай"

Наименование отдела Рекомендация
отдел правового обеспечения и финансовому отделу Ежемесячно проводить селекторные совещания с руководителями структурных подразделений о работе по снижению дебиторской задолженности
отдел правового обеспечения, финансовый отдел, отдел продаж, бухгалтерия, отдел экономической информационной безопасности В соответствии с графиком комплексных проверок, но не реже 1 раз в год проводить плановые проверки отделов по работе с дебиторской задолженностью
финансовый отдел   Ежемесячно проводить свод и анализ дебиторскойзадолженности в аналитике категорий контрагентов; ежемесячно осуществлять контроль над проведением инвентаризации дебиторской задолженности;
отдел правового обеспечения, финансовый отдел, отдел продаж, бухгалтерия Ежемесячно заслушивать ответственных должностных лиц, допустивших рост дебиторской задолженности
отдел продаж Ввести ежеквартальную рейтинговую систему подведения итогов по снижению дебиторской задолженности среди контрагентов с выявления наиболее надежных партнеров.

 

 

Мероприятия по работе с дебиторской задолженностью.

- отделу правового обеспечения (ОПО) и финансовому отделу (ФО) – ежемесячно проводить селекторные совещания с руководителями структурных подразделений о работе по снижению дебиторской задолженности;

- отделу правового обеспечения, финансовому отделу, отделу продаж, бухгалтерии, отделу экономической информационной безопасности - в соответствии с графиком комплексных проверок, но не реже 1 раз в год проводить плановые проверки отделов по работе с дебиторской задолженностью;

- финансовому отделу – ежемесячно проводить свод и анализ дебиторской задолженности в аналитике категорий контрагентов;

- финансовому отделу – ежемесячно осуществлять контроль над проведением инвентаризации дебиторской задолженности;

- отдел правового обеспечения, финансовому отделу, отделу продаж, бухгалтерии, - ежемесячно заслушивать ответственных должностных лиц, допустивших рост дебиторской задолженности;

- отделу продаж - ежеквартальное введение рейтинговой системы подведения итогов по снижению дебиторской задолженности среди контрагентов с выявления наиболее надежных партнеров.

Необходимость и целесообразность контроля за состоянием дебиторской задолженности зависят от ряда причин, как внешних, так и внутренних, существующей системы расчетов, уровня организации работы.

Акты сверки составляются по состоянию на отчетную дату и оформляются по каждому контрагенту в двух экземплярах. Подписанные руководителем и главным бухгалтером акты, заверенные печатью, вместе с сопроводительным письмом направляются контрагенту для согласования расчетов. Контрагент в полученном акте отражает свои сведения о расчетах, то есть тем самым либо подтверждает, либо опровергает данные организации, составившей акт. Один экземпляр акта возвращается контрагентом. Акт сверки, не являясь документом первичным, просто помогает выявлению ошибок в расчетах с контрагентами. Достоверность бухгалтерской отчетности устанавливается, прежде всего, на основании первичных документов и подтверждается результатами инвентаризации, оформленными согласно требованиям законодательства. По взысканию дебиторской задолженности в судебном порядке следует проводить ряд мероприятий (табл. 11).

Таблица 11 - Рекомендации по взысканию дебиторской задолженности в судебном порядке

Наименование отдела Рекомендация
отдел правового обеспечения своевременная подготовка и предоставление документов для подачи исков в арбитражные суды, как по организациям, так и физическим лицам (при наличии актов сверки, подтверждающих задолженность)
отдел правового обеспечения ежеквартально проводить свод и анализ данных по претензионной исковой работе
отдел правового обеспечения ежемесячно сверять данные аналитического учета бухгалтерии с данными отдела правового обеспечения по исковым и арбитражным делам.

В таблице 12 представлен анализ дебиторской задолженности после внедрения мероприятий.

Таблица 12 -Анализ дебиторской после внедрения мероприятий

Показатели 2014 г. Прогноз Отклонение, (+/-)
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов 48,46 63,3 14,84
Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дней -1

Из данных таблицы 12, видно, что в результате внедрения мероприятий дебиторская задолженность уменьшилась на 2501 тыс. руб. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 14,84 оборотов. Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 1 оборот.








Date: 2016-01-20; view: 284; Нарушение авторских прав

mydocx.ru - 2015-2018 year. (0.006 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию