Подаікова система, державний борг, фіскальна і монетарна політика держави

Перш за все необхідно окреслити ос­новні функції податкової системи. Це:

1. Фіскальна.

2. Регулююча.

3. Соціальна.

4. Стимулююча.

5. Протекціоністська.

Фіскальна функція пов'язана з формуванням дохідної частини бюджету. У країнах традиційної ринкової економі­ки доходи державного бюджету на 90 % формуються за ра­хунок податків, платежів, мита.

Регулююча функція сприяє перерозподілу доходів через диференціацію податкових ставок.

Соціальна — реалізується через держбюджет шляхом фінансування соціальних програм держави.

Стимулююча — пов'язана зі стимулюванням інвестицій­ного процесу аграрного виробництва, малого бізнесу, науко­во-технічного прогресу через різні форми податкових пільг.

Протекціоністська функція покликана тимчасово за­хистити вітчизняного товаровиробника від зовнішньотор­говельної експансії зарубіжних фірм.

Наступна найважливіша складова податкової систе­ми — її принципи. Серед них:

1. Обов'язковість сплати податків усіма суб'єктами рин­кової економіки, які отримують дохід або прибуток.

2. Гнучкість податкової системи.

3. Прогресивний характер оподаткування.

Визначальну роль у податковій системі виконує подат­кова ставка — величина податку на одиницю оподаткуван­ня. Одиницею оподаткування можуть бути дохід, земельна площа, який-небудь товар, квадратний метр житлових при­міщень тощо.

У податковій практиці використовуються:

1. Тверді ставки.

2. Пропорційні ставки.

3. Прогресивні ставки.

Воробйов Є. М. ЕКОНОМІЧНА ТЕОРІЯ. Модульний курс

Тверді ставки встановлюються в абсолютних величинах на одиницю оподаткування.

Пропорційні — однакове, тобто недиференційоване, від­соткове відношення до об'єкта оподаткування.

Прогресивна — ставка податку, що збільшується у міру зростання доходу, який оподатковується.

Прогресивна податкова ставка переслідує мету певного перерозподілу доходів на користь осіб із низькими дохода­ми, бо ринкова економіка не знає більш дійових форм під­тримки незаможних.

Максимальна ставка прибуткового податку в США скла­дає 36,9 %, Швеції - 86 %, Японії - 50 %, Німеччині - 53 %.

Але існує й інший досвід. У Росії в 2000 році було прий­нято закон, за яким установлена єдина ставка прибуткового податку в 13 %. Ураховуючи колосальний розрив у доходах, що існує в Росії, важко повірити, що це оптимальний шлях поліпшення наповнюваності державного бюджету. Роз­подільна й контролююча функції такої системи оподатку­вання реалізуються неповною мірою. Хоча існує й інше тлу­мачення досвіду Росії. Україна використала цей неод­нозначний досвід. З 1 січня 2007 року єдина ставка була збільшена з 13 до 15 відсотків.

Класифікація податків: А — прямі податки