Приклад заповнення

Висновок. Таким чином, існують два види зведеної податкової накладної: «ритмічна» та для компенсації податкового кредиту (нарахування податкових зобовязань з ПДВ за товарами/ послугами, які придбані/починають використовуватися для неоподатковуваних операцій та негосподарської діяльності).

По «ритмічних» зведених податкових накладних:

- це право, а не обовязок;

- умова ритмічності - здійснення не менше двох постачань одному покупцю за місяць;

- прямо дозволено ще і для постачань неплатникам ПДВ (складається одна «ритмічна» ПН на всі «ритмічні» постачання місяця неплатникам ПДВ);

- складається не пізніше останнього дня місяця. Якщо ви квартальник – все одно складаєте одну зведену ПН не пізніше останнього дня місяця, а не кварталу;

- на суму авансу за такими постачаннями від конкретного покупця (перевищення загальної суми отриманих оплат над фактичним загальним обсягом постачань цьому покупцю) складається окремо «звичайна» ПН станом не пізніше останнього дня місяця (видати покупцю, та зареєструвати в ЄРПН);

- штрафи за прострочення реєстрації ПН згідно зі ст. 120¹ ПКУ загрожують тільки щодо тих «ритмічних» зведених ПН, які підлягають видачі (покупцям – платникам ПДВ), а щодо однієї на всіх неплатників ПДВ «єдиної ритмічної» зведеної ПН на місяць – не загрожують (тільки адмінштраф). У будь-якому разі сума ПДВ з такої «єдиної ритмічної» зведеної ПН повністю потрапила б до ПДВ-декларації за відповідний місяць.

!!! З 1 липня 2015 р. «ритмічний» покупець – платник ПДВ, якщо він сам виступає постачальником, потребує термінової і регулярної реєстрації ПН своїм постачальником для забезпечення достатньої величини свого «реєстраційного» ліміту.

У порядку заповнення «ритмічної» ПН немає відмінностей від «звичайної»:

- тепер немає необхідності заповнювати «необовязкові» реквізити ПН (обидві адреси і телефонні номери, вид договору і форма розрахунків);

- при складанні «єдиної ритмічної» зведеної ПН на неплатників ПДВ слід зазначити тип причини «02», і обовязковий відповідний значок «Х» у клітинці над типом.

У реквізиті «Особа (платник податку) – покупець» зазначається «Неплатник», а «Індивідуальний податковий номер покупця» - умовний ІПН «100000000000».

Складання та реєстрація зведеної (самозведеної) ПН не пізніше останнього дня звітного періоду – це обовязок. За такою ПН нараховуються податкові зобовязання по придбаних (використаних) товарах/послугах для пільгових операцій та негосподарської діяльності, за якими було відображено податковий кредит.