Главная Случайная страница


Полезное:

Как сделать разговор полезным и приятным Как сделать объемную звезду своими руками Как сделать то, что делать не хочется? Как сделать погремушку Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами Как сделать идею коммерческой Как сделать хорошую растяжку ног? Как сделать наш разум здоровым? Как сделать, чтобы люди обманывали меньше Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили? Как сделать лучше себе и другим людям Как сделать свидание интересным?


Категории:

АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника






Облік податкових зобов'язань





 

Сума податкових зобов'язань по ПДВ відображається за кредитом рахунку 641/ПДВ.

 

Проводка за кредитом рахунку 641/ПДВ відображає виписку податкової накладної та нарахування податкових зобов'язань з ПДВ. Оборот за кредитом рахунку 641/ПДВ відповідає податковим зобов'язанням, які відображені в декларації з ПДВ за відповідний період.

Порядок відображення у системі рахунків бухгалтерського обліку операцій з нарахування податкового зобов'язання за податком на додану вартість при реалізації продукції (товарів, виконаних робіт, наданих послуг) в залежності від події, що відбулася раніше відображено у таблиці 5.

Таблиця 5. Кореспонденція рахунків (субрахунків) з обліку податкового зобов'язання за податком на додану вартість при реалізації готової продукції (товарів, робіт, послуг)

№ з/п Зміст господарських операцій Кореспонденція рахунків, субрахунків
Дебет Кредит
       
Перша подія – реалізація активів в рахунок наступної оплати
  Визнано дохід від реалізації покупцям готової продукції, товарів, виконання робіт чи надання послуг   701,702,
  Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість 701, 702, 703  
  Відображено собівартість реалізованої готової продукції, товарів, виконаних робот та наданих послуг 901, 902, 903 26,28, 23
  Від покупців в рахунок погашення дебіторської заборгованості отримано грошові кошти:    
– до каси    
– на поточний рахунок    
Перша подія – реалізація активів в рахунок раніше одержаного авансу
  Від покупців та замовників в рахунок наступної реалізації товарно-матеріальних цінностей одержано аванс:    
– до каси    
– на поточний рахунок    
  Відображено Податкове зобов'язання за податком на додану вартість    
  Визнано дохід від реалізації покупцям готової продукції, товарів, виконання робіт чи надання послуг в рахунок раніше отриманого авансу   701, 702, 703
  Списано податкове зобов'язання за податком на додану вартість 701, 702, 703  
  Відображено собівартість реалізованої готової продукції, товарів, виконаних робіт та наданих послуг 901, 902, 903 26, 28, 23
  Проведено взаємозалік заборгованостей    
Відображення ПЗ при касовому методі
Перша подія – реалізація активів в рахунок наступної оплати
  Визнано дохід від реалізації покупцям готової продукції, товарів, виконання робіт чи надання послуг   701,702,
  Відображено податок на додану вартість 701, 702, 703  
  Від покупців в рахунок погашення дебіторської заборгованості отримано грошові кошти 30,31  
  Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість*    
Перша подія – реалізація активів в рахунок раніше одержаного авансу
  Від покупців та замовників в рахунок наступної реалізації товарно-матеріальних цінностей одержано аванс 30,31  
  Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість*    
  Визнано дохід від реалізації покупцям готової продукції, товарів, виконання робіт чи надання послуг    
  Зменшено дохід на суму ПДВ    
*Тобто при касовому методі обліку ПЗ відображається Дт 643 Кт 641 (як і у випадку передоплат) – на дату оплати!
При поверненні запасів, товарів, необоротних активів
  Зменшення суми доходу    
  Зменшення суми ПЗ з ПДВ методом червоного «сторно»    
При поверненні коштів (авансу)
  Повернення коштів покупцю    
  Зменшення суми ПЗ з ПДВ методом червоного «сторно»    

 

Отримання послуг від нерезидента на митній території України платником ПДВ
  Отримано послуги (підписано акт) 23,91-93  
  Відображено ПЗ за податком на додану вартість 644*  
* за інстр 141, можлива кореспонденція 643 - 641

 

 

У таблиці 6 відображено порядок нарахування податкового зобов'язання за податком на додану вартість при проведенні інших операцій з контрагентами.

Таблиця 6. Кореспонденція рахунків (субрахунків) з обліку податкового зобов'язання за податком на додану вартість при проведенні інших операцій з контрагентами

№ з/п Зміст господарських операцій Кореспонденція рахунків, субрахунків
Дебет Кредит
       
  Визнано дохід від реалізації виробничих запасів, малоцінних швидкозношуваних предметів та необоротних активів, які переведені до груп вибуття    
  Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість    
  Визнано дохід від надання об'єктів матеріальних необоротних активів в операційну оренду    
  Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість    
  Визнано дохід від списання кредиторської заборгованості, за якою раніше був нарахований податковий кредит за податком на додану вартість 63, 685  
  Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість від суми списаної кредиторської заборгованості 63, 685  
  Відображено нестачу оборотних матеріальних активів, виявлену під час проведення інвентаризації, при псуванні   20, 22, 26, 28
  Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість на вартість списаних оборотних матеріальних активів    
  Відображено списання об'єктів необоротних активів за залишковою вартістю   10,11, 12
  Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість на залишкову вартість списаних об'єктів    
Зміна напряму використання необоротних активів, запасів
  Відображено податкове зобов'язання за ПДВ при переведенні основних засобів до складу невиробничих* 10,11  
* Передача основних засобів, використовуваних в господарській діяльності, у межах балансу платника податку для їх подальшого використання в негосподарській діяльності вважається поставкою товарів (пп. «в» пп. 14.1.191 ПК). Це стосується тих основних засобів, при придбанні яких було відображено податковий кредит.
  Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість при безоплатному постачанні ТМЦ   20, 26, 28
  Відображено податкове зобов'язання з ПДВ у разі якщо товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання та/або починають використовуватися в операціях, що не є об'єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, що здійснюються платником податку в межах балансу, та в операціях, що не є господарською діяльністю 10,11,12, 20,22,28 або 949  
  Відображено податкове зобов'язання з ПДВ при анулюванні ПДВ - реєстрації 10,11,12, 20,22,28  
  Відображено податок на додану вартість, нарахований на суму перевищення собівартості (або ціни придбання) товарів/послуг над фактичною ціною реалізації    
При анулюванні ПДВ-реєстрації платник повинен визнати умовне постачання наявних товарів, послуг та необоротних активів, при придбанні яких суми ПДВ були включені до податкового кредиту, та нарахувати податкові зобов'язання виходячи з їх звичайної ціни. Такі товари та необоротні активи переводяться до складу невиробничих (п. 184.7 ПК).

Іноді товари та необоротні активи, послуги раніше придбані для використання в господарській діяльності, починають використовуватися платником податку у негосподарській діяльності, в звільнених від оподаткування операціях або операціях, які не є об'єктом оподаткування. І якщо при придбанні таких активів і послуг підприємство відобразило податковий кредит, то при зміні їх статусу необхідно нарахувати податкові зобов'язання (п. 189.1, 198.5 ПК).

Можлива і зворотна ситуація: необоротні активи використовувалися в негосподарській діяльності або не оподатковуваних ПДВ операціях, а потім почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності. В такому випадку платник податку має право на податковий кредит (п. 198.5 ПКУ).

Date: 2015-12-12; view: 698; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА...



mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.006 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию