Основы учета расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами

ПРИМЕРНЫЕ ВОПРОСЫ

с комментариями для государственных экзаменов в 2014/2015 учебном году

для профиля "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

"Бухгалтерский учет и анализ"

1. Сущность и нормативное регулирование бухгалтерского учета.

Хозяйственный учет, его виды: оперативный учет, статистический учет, бухгалтерский учет. Общая характеристика и особенности бухгалтерского учета, его отличие от других видов хозяйственного учета. Пользователи данных бухгалтерского учета. Роль и значение бухгалтерского учета в системе управления.

Предмет бухгалтерского учета: имущество, источники формирования имущества, факты хозяйственной жизни(хозяйственные операции), хозяйственное процессы. Метод бухгалтерского учета: документация и инвентаризация, счета и двойная запись, баланс и отчетность, оценка и калькуляция.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в России. Понятие о государственном и негосударственном регулировании бухгалтерского учета. Законы, указы, постановления, регулирующие организацию бухгалтерского учета и отчетности Федеральные стандарты. Положения по бухгалтерскому учету, их состав назначение и сущность. План счетов бухгалтерского учета. Отраслевые стандарты. Рекомендации в области бухгалтерского учета. Методические указания и рекомендации по организации учета на отдельных участках. Стандарты экономического субъекта. Учетная политика. График документооборота. Должностные инструкции.

2. Экономический анализ. Классификация видов анализа. Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности. Способы и технические приемы анализа. Традиционные способы. Детерминированный и стохастический факторный анализ.

Анализ как способ познания предметов и явлений. Общетеоретический экономический анализ на макроуровне. Конкретный экономический анализ на микроуровне: анализ хозяйственной деятельности. Анализ как функция управления.

Классификация видов анализа. По отраслевому признаку: отраслевой и теория анализа. По временному признаку: перспективный, ретроспективный (последующий), итоговый и оперативный. По пространственному признаку: внутрихозяйственный, межхозяйственный. По охвату: сплошной и выборочный. По субъектам-пользователям: внешний и внутренний. По методике изучения объектов: сравнительный, факторный, маржинальный, экономико-математический, стохастический, функционально-стоимостной. По содержанию: комплексный и тематический. По объектам управления: технико-экономический, финансово-экономический, социально-экономический, маркетинговый.

Предмет - как причинно-следственная связь экономических явлений и процессов. Объект - экономические результаты хозяйственной деятельности. Функции ана­лиза: установление тенденций экономических явлений и процессов; научное обоснование текущих и перспективных планов; контроль выполнения планов и управленческих решений; поиск резервов повышения эффективнос­ти производства (центральная); оценка результатов деятельности.

Традиционные способы анализа: сравнение, графический, группировки, балансовый, относительных и средних величин. Способы детерминированного факторного анализа: цепные подстановки, индексный метод, методы абсолютных разниц и относительных разниц, интегральный метод. Способы стохастического факторного анализа: корреляционный, дисперсионный, компонентный, многомерный факторный анализ.

Понятие резерва как резерва увеличения эффективности производства. Классификация резервов. По пространственному признаку: внутрихозяйственные, отраслевые, региональные, общегосударственные. По временному признаку: неиспользованные, текущие, перспективные. По стадиям жизненного цикла: предпроизводственная, производственная, эксплуатационная. По стадиям воспроизводства: сфера обращения и сфера производства. По характеру воздействия: экстенсивные, интенсивные. Способы выявления: явные и скрытые. Принципы организации поиска и подсчета резервов: научность, комплексность, системность, обоснованность, оперативность, плановость, массовость, выявление ведущего звена и узких мест, предотвращение повторного счета. Методика подсчета резервов: способы прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, корреляционного анализа, функционально-стоимостного анализа, моделирования, математического программирования.

"Международные стандарты финансовой отчетности"

3. Роль и назначение международных стандартов финансовой отчетности. Комитет по международным стандартам. Разработка, принятие и содержание международных стандартов.

Причины и условия разработки международных стандартов. Порядок разработки и принятия международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Этапы подготовки стандартов. Анализ учетных проблем. Определение соответствия принципам МСФО. Изучение современной общегосударственной и региональной практики бухгалтерского учета. Внесение проекта стандарта на рассмотрение. Распространение стандарта для получения комментариев.

Назначение и сфера действия стандартов финансовой отчетности и национальных стандартов. Перевод российского учета на международные стандарты финансовой отчетности. Состав международных стандартов, их структура и содержание.

"Бухгалтерский финансовый учет"

4. Учетная политика организации: понятие, содержание и раскрытие. Критерии выбора вариантов учетной политики на предприятии.

Понятие учетной политики. Нормативное регулирование. Допущения, принятые при формировании учетной политики: имущественная обособленность, непрерывность деятельности, последовательность применения, временная определенность фактов хозяйственной деятельности. Формирование учетной политики. Раскрытие учетной политики. Изменение учетной политики. Разделы учетной политики, их содержание. Методические, организационные и технические аспекты учетной политики.

Критерии выбора учетной политики в организации: вид деятельности, цели и задачи организации, имущественные факторы и объем деятельности, особенности налогообложения, уровень автоматизации. Понятие об учетной политике для целей налогообложения.

5. Основные средства, их классификация и оценка. Бухгалтерский учет движения основных средств.

Понятие основных средств. Нормативное регулирование. Классификация основных средств по их видам. Оценка основных средств: первоначальная, восстановительная, остаточная. Новые методы оценки: рыночная, дисконтированная, условная, справедливая. Бухгалтерские счета для учета основных средств, их характеристика.

Оценка основных средств в зависимости от способа их приобретения (по фактическим затратам на приобретение или изготовление, по согласованной стоимости, по текущей рыночной стоимости). Учет поступления основных средств за плату, в результате изготовления, как вклад уставный капитал и безвозмездно: первичная документация, аналитический и синтетический учет. Учет выбытия основных средств в результате ликвидации, продажи и прочего выбытия: первичная документация, аналитический и синтетический учет. Переоценка основных средств, ее учет.

Амортизация основных средств. Способы расчета амортизации основных средств и ее учет.Понятие амортизации и износа основных средств. Объекты основных средств, не подлежащие амортизации. Выбор срока полезного использования объектов основных средств. Способы расчета амортизации основных средств: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Бухгалтерский учет начисления амортизации основных средств. Особенности учета основных средств стоимостью ниже лимита, установленного организацией. Налоговый учет амортизации основных средств

Отражение в бухгалтерской отчетности основных средств.

6. Понятие и виды нематериальных активов, их оценка. Учет поступления и выбытия нематериальных активов, начисления амортизации.

Понятие нематериальных активов, Нормативное регулирование. Виды нематериальных и их характеристика. Оценка нематериальных активов: первоначальная и последующая оценка нематериальных активов, остаточная стоимость. Понятие амортизации нематериальных активов. Бухгалтерские счета для учета нематериальных активов, их характеристика.

Бухгалтерский учет поступления и выбытия нематериальных активов: первичная документация, аналитический и синтетический учет. Бухгалтерский учет амортизации нематериальных активов. Нематериальные активы с определенным и неопределенным сроком полезного использования. Способы расчета амортизации нематериальных активов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Отражение на счетах бухгалтерского учета начисления и списания амортизации нематериальных активов.

Отражение в бухгалтерской отчетности нематериальных активов.

7. Формы и системы оплаты труда. Расчет оплаты труда и удержаний из заработной платы персоналу организации. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Нормативное регулирование оплаты труда. Формы оплаты труда: сдельная и повременная. Системы оплаты труда: простая повременная, повременно-премиальная, простая сдельная, сдельно-премиальная, аккордная, бригадная и другие.

Бухгалтерский счет для учета расчетов по оплате труда, его характеристика. Расчет оплаты труда по окладам, тарифным ставкам, за объем работ, доплаты за сверхурочную работу, ночное и вечернее время, время простоя, при отклонениях от нормальных условий работы. Расчет оплаты за отпуск. Состав пособий, возмещаемых за счет фонда социального страхования. Расчет и учет пособий по временной нетрудоспособности. Расчет среднего заработка. Расчет удержаний из заработной платы: налог на доходы физических лиц, алименты, по исполнительным листам, по заявлениям работников, по инициативе администрации.

Документирование, аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Бухгалтерский учет начисления оплаты труда. Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы. Отражение в отчетности расчетов по оплате труда.

8. Понятие материально-производственных запасов, их классификация и оценка. Бухгалтерский учет движения материальных ценностей.

Понятие и классификация материально-производственных запасов (материалы, готовая продукция, товары). Нормативное регулирование. Оценка материальных ценностей в зависимости от способа их приобретения (по фактическим затратам на приобретение или изготовление, по согласованной стоимости, по текущей рыночной стоимости). Оценка материалов при отпуске со склада: по себестоимости единицы, по средней себестоимости, стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Бухгалтерские счета для учета материалов и их характеристика. Варианты учета материальных ценностей с использованием счетов учета материалов, заготовления и приобретения материальных ценностей, отклонений в стоимости материальных ценностей. Расчет списания отклонений в стоимости материалов. Учет материалов на складах, в бухгалтерии. Документация, аналитический, синтетический учет материальных ценностей. Инвентаризация материальных ценностей, отражение результатов инвентаризации в учете. Отражение в бухгалтерской отчетности материальных запасов.

9. Затраты на производство и их классификация. Основы организации учета затрат на производство.

Понятие затрат и расходов организации. Нормативное регулирование. Классификация затрат на производство по отношению к технологическому процессу, по способам включения в себестоимость продукции, по отношению к объему производства, по статьям и элементам затрат.

Бухгалтерские счета для учета затрат на производство, их характеристика. Отражение затрат на счетах основного производства, вспомогательного производства, на счетах общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Порядок списания и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Определение фактической себестоимости выпущенной из производства готовой продукции. Понятие о незавершенном производстве. Первичная документация, аналитический и синтетический учет затрат на производство. Отражение в бухгалтерской отчетности затрат на производство.

10. Понятие готовой продукции, ее оценка. Основы бухгалтерского учета выпуска и продажи готовой продукции.

Понятие готовой продукции. Нормативное регулирование. Бухгалтерские счета для учета движения готовой продукции и их характеристика. Оценка и учет движения готовой продукции по фактической себестоимости. Оценка готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости. Учет готовой продукции с использование счета "Выпуск продукции (работ, услуг)".

Понятие продажи готовой продукции. Нормативное регулирование. Бухгалтерский счет для учета продажи готовой продукции, его характеристика. Учет продажи при общем порядке перехода права собственности. Учет продажи при особом порядке перехода права собственности.

Первичная документация, аналитический и синтетический учет выпуска и продажи готовой продукции.

Отражение в бухгалтерской отчетности готовой продукции.

11. Финансовые результаты деятельности организации. Бухгалтерский учет доходов и расходов по обычным видам деятельности, прочих доходов и расходов.

Понятие финансового результата деятельности организации. Понятие доходов и расходов, их признание в бухгалтерском учете. Нормативное регулирование. Бухгалтерские счета для учета доходов и расходов организации, их характеристика. Бухгалтерский учет доходов и расходов по обычным видам деятельности и выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг). Состав и бухгалтерский учет прочих доходов и расходов. Списание сальдо прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков. Бухгалтерский учет прибыли и убытка отчетного периода. Первичная документация, аналитический и синтетический учет..

12. Финансовые вложения: понятие, состав, оценка, учет. Учет финансовых вложений в ценные бумаги.

Понятие и состав финансовых вложений. Нормативное регулирование. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. Оценка финансовых вложений в зависимости от способа приобретения: по фактическим затратам, по согласованной стоимости, по текущей рыночной стоимости. Последующая оценка финансовых вложений. Оценка финансовых вложений по текущей рыночной стоимости и порядок переоценки. Оценка финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

Бухгалтерский счет для учета финансовых вложений и его характеристика. Документирование, аналитический и синтетический учет финансовых вложений. Бухгалтерский учет отдельных видов финансовых вложений. Учет предоставленных займов. Учет вкладов в уставные капиталы. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений.

13. Кредиты и займы, их виды. Бухгалтерский учет кредитов и займов. Бухгалтерский учет расходов по кредитам и займам.

Понятие кредитов и их виды: краткосрочные и долгосрочные, сроч­ные, отсроченные и просроченные, банковские и коммерческие, товарные кредиты. Понятие займов и их виды: процентные, с нулевым доходом, с правом досрочного погашения и без права, краткосрочные и долгосрочные, денежные и в виде имущества.

Нормативное регулирование. Документирование кредитов и займов и их аналитический учет. Бухгалтерские счета для учета кредитов и займов, их характеристика. Учет получения и погашения кредитов и займов. Учет расходов по обслуживанию кредитов и займов: проценты, причитающиеся к оплате; дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, курсовые разницы. Отражение в бухгалтерской отчетности кредитов и займов.

14. Денежные средства и их виды. Бухгалтерский учет, операций на расчетных и прочих счетах в банке.

Понятие денежных средств. Бухгалтерские счета для учета денежных средств, их характеристика.

Бухгалтерский учет операций на расчетном счете. Нормативное регулирование. Документирование, аналитический, синтетический учет поступления и списания денежных средств. Выписка банка. Учет расчетов на специальных счетах в банке. Учет расчетов с использованием банковских карт.

Бухгалтерский учет операций на валютных счетах в банке. Учет зачисления средств и списания средств по валютным счетам. Учет курсовых разниц по валютным счетам.

Отражение в бухгалтерской отчетности денежных средств.

Основы учета расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами.

Понятие расчетов, виды дебиторской и кредиторской задолженности. Нормативное регулирование. Бухгалтерские счета, используемые для учета расчетов, их характеристика. Порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе по выданным авансам. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе по полученным авансам. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов.

16. Понятие и состав собственного капитала. Бухгалтерский учет уставного капитала, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли.

Понятие капитала организации: собственный и заемный капитал. Нормативное регулирование. Собственный капитал организации: уставный, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль.

Бухгалтерские счета для учета собственного капитала и их характе­ристика. Бухгалтерский учет формирования, увеличения и уменьшения уставного капитала организации. Бухгалтерский учет формирования и уменьшения добавочного капитала организации. Учет создания резервного капитала и его использования. Учет формирования нераспределенной прибыли и ее использования. Учет акций, выкупленных у акционеров. Отражение в бухгалтерской отчетности собственного капитала.

17. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Учет расчетов по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и по отчислениям на социальное страхование и обеспечение.

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам. Нормативное регулирование. Бухгалтерские счета для учета налогов и сборов, их характеристика.

Бухгалтерский учет начисления и перечисления налога на прибыль. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС). Учет НДС по приобретенным основным средствам и материальным ценностям. Учет начисления НДС с реализованной продукции (работ и услуг). Отражение в учете возмещения НДС из бюджета. Бухгалтерский учет расчетов по отчислениям на социальное страхование и обеспечение. Учет отчислений на обязательное пенсионное страхование. Учет расчетов по фонду социального страхования. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогам и сборам.

"Бухгалтерский управленческий учет"

18. Содержание, принципы и назначение управленческого учета. Издержки в управленческом учете, их классификация. Управленческий учет затрат по видам, местам формирования и центрам ответственности.

Содержание управленческого учета. Выделение системы управленческого учета из бухгалтерского учета. Понятие управленческого учета, его трактовка в разных странах. Принципы управленческого учета: ориентация на информационные потребности управления, исчисление отклонений от заданных параметров. Назначение управленческого учета: контроль текущей деятельности, планирование стратегии и тактики коммерческой деятельности, измерение и оценка эффективности хозяйствования.

Отличие управленческого учета от финансового учета: по назначению, методам, объектам, периодичности, пользователям, срокам представления отчетности, точности, регламентности, составу показателей, открытости.

Основные задачи управленческого учета: регистрация, оценка, анализ затрат и представление информации для использования в управлении. Требования к управленческому учету: достоверность, полнота, релевантность, понятность, своевременность, регулярность

Составные части управленческого учета: производственный учет и учет для управления финансовой деятельностью. Возникновение производственного учета как учета затрат на производство и сбыт продукции. Производственный учет как часть управленческого учета.

Понятие издержек, затрат и расходов организации. Классификация затрат для целей управленческого учета. Зависимость затрат от объема производства: постоянные, пропорциональные, прогрессирующие и дегрессирующие расходы. Релевантные и нерелевантные затраты. Реальные и вмененные затраты. Внешние и внутренние. Валовые, приростные и предельные. Калькуляционные затраты.

Учет затрат по видам. Учет по элементам затрат. Учет по статьям калькуляции.

Учет затрат по местам и центрам затрат. Понятие центра ответственности и места формирования затрат, критерии их обособления. Виды центров и мест затрат в производстве, управлении, сбыте и снабжении. Способы определения, учета и распределения затрат по местам формирования и центрам ответственности.

19. Нормативный учет и "стандарт-кост" как инструменты учета и контроля затрат. Отличия стандарт-коста и нормативного учета.

Содержание нормативного учета затрат: понятие, нормирование затрат, учет изменений норм, учета отклонений от норм, определение факти­ческой себестоимости продукции. Понятие и история стандарт-коста: учет на базе полных затрат, ожидаемые и фактические затраты, отклонения между плановыми и фактическими расходами. Отличия стандарт-коста и нормативного учета по содержанию работ, по методам выявления отклоне­ний от норм, по сфере применения, по объему нормативов, по применяемым методам.

20. Понятие директ-костинга. Его содержание и особенности. Преи­мущества и недостатки системы директ-костинга.

Содержание директ-костинга: система учета по полным затратам и система учета по ограниченным затратам, разделение издержек на постоянные и переменные. Особенности директ-костинга: планирование и учет переменных затрат, списание постоянных расходов как расходов периода, ступенчатая система построения отчета о расходах и доходах, исследование взаимосвязи между объемом производства и продажами, затратами и прибылью. Преимущества директ-костинга: информация для управления об оценке маржинального дохода, рентабельности изделий: упрощение нормирования, планирование и учета, повышение оперативности контроля и аналитичности учета. Недостатки: трудности при разделении затрат, сложности в определении полной себестоимости и установлении цены.

Понятие простого и развитого директ-костинга: одноступенчатый и многоступенчатый учет маржинального дохода, учет по видам продукции и учет по местам формирования затрат.

21. Понятие калькулирования и методы калькулирования себестоимости продукции в управленческом учете.

Понятие калькулирования и калькуляции. Виды калькуляция: по времени составления, по полноте включения затрат, по детализации калькуляционных расчетов, по объектам калькулирования. Объекты калькулирования.

Метод калькулирования, понятие. Группировка методов калькулирова­ния: метод деления и метод накопления затрат. Передельное калькулирование, его варианты, сфера применения. Позаказное (накопительное) калькулирование, особенности и область применения. Специальные виды калькулирования: эквивалентные калькуляции, калькулирование сопряженных продуктов, на основе стоимости машиночаса. Калькуляционные расчеты для целей ценообразования.