Введение. По производственно-профессиональной практике

ОТЧЕТ

По производственно-профессиональной практике

(на материалах ЗАО «Енисей-Керама»)

Красноярск 2013

оглавление

Введение

Работа представляет собой отчет по производственно-профессиональной практике.

Цель работы - оценка эффективности деятельности предприятия.

В ходе прохождения практики для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

- закреплены и углублены теоретические знания в рамках пройденного материала по дисциплине «Экономика торгового предприятия» и других смежных дисциплин;

- приобретены навыки по экономическому анализу основных экономических показателей путем самостоятельной работы с документами предприятия.

Предметом анализа в работе являются такие показатели, как:

- оборот розничной торговли;

- ресурсы (основные фонды, оборотные средства, трудовые ресурсы).

Объектом исследования служит ЗАО «Енисей-Керама».

Теоретической основой исследования являются работы отечественных экономистов по изучаемым вопросам и проблемам (Александров Ю.Л. Раицкий К.А., Смирнова А.Н., Соломатин А. Н.); законодательство Российской Федерации и его структур; официальные инструктивно-методические материалы, публикации в периодической печати, а также материалы собственных исследований. Методической основой написания работы является использование в процессе проводимого анализа совокупности различных методов: метода абсолютных и относительных разниц, индексного метода, метода цепных подстановок и других методов. Бухгалтерская отчетность предприятия, включающая, Отчет о прибылях и убытках, Бухгалтерский баланс, а также данные управленческой отчетности, служат базой для выполнения практической части работы.

Работа состоит из введения, пяти разделов, заключения, библиографического списка из 35 источников и отчетности предприятия в виде приложений. Работа иллюстрирована 11 рисунками; 22 таблицами; 5 приложениями. Общий объем работы составил 57 страниц без приложений.

1. Организация учета и планово-аналитической работы в ЗАО «Енисей-Керама»

Основополагающими законодательными и нормативными документами при формировании учета на предприятии ЗАО «Енисей-Керама» являются:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г года №129-ФЗ;

- Гражданский Кодекс Российской Федерации;

- Налоговый Кодекс Российской Федерации;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные приказом Минфина от 31 октября 2000 года №94и№

- другие Положения по бухгалтерскому учету.

Учетная политика общества сформирована на основе следующих основных допущений:

- активы и обязательства общества существуют обособленно от активов и обязательств собственников общества и других организаций (допущение имущественной обособленности);

- общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

- принятая обществом учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики), с одновременным рассмотрением учетной политики как производной от хозяйственной ситуации, в которой действует общество, и законодательства, действующего на момент принятия учетной политики;

- акты хозяйственной деятельности общества относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

В учетной политике ЗАО «Енисей-Керама», утверждаются:

- порядок и методы организации бухгалтерского учета;

- методы оценки отдельных видов имущества и обязательств и порядок их отражения в бухгалтерском учете;

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий счета (субсчета), необходимые для ведения синтетического и аналитического учета;

- формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены шиповые унифицированные формы первичных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Изменения в учетной политике могут иметь место в случае: реорганизации общества (слияние разделение, присоединение), смены собственников, изменения законодательства Российской Федерации или в системе регулирования бухгалтерского учета. Изменения должны быть обоснованными и оформляться организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением ЗАО «Енисей-Керама»).

Организацией учета деятельности анализируемого предприятия занимается бухгалтерия, которая включает главного бухгалтера и одного бухгалтера.

Главный бухгалтер общества несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Бухгалтерский учет в ЗАО «Енисей-Керама», организован на основе единой методологии с применением Плана счетов бухгалтерского учета. Основная форма бухгалтерского учета предприятия при ручной обработке информации - журнально - ордерная.

Бухгалтерия предприятия ЗАО «Енисей-Керама» осуществляет учет и отчетность, контролирует соблюдение финансовой дисциплины, обеспечивает строгое соблюдение кассовой дисциплины.

Задачи бухгалтерии ЗАО «Енисей-Керама»:

- организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности;

- контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

Функции бухгалтерии ЗАО «Енисей-Керама»:

- формирование учетной политики предприятия в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;

- разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности;

- обеспечение порядка инвентаризаций;

- контроль за проведение хозяйственных операций;

- своевременное и правильное формирование документов.

Все затраты на реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг учитываются на счетах 26 и 44. Учет продажи продукции (работ, услуг) и любого другого имущества ЗАО «Енисей-Керама», а также определение финансового результата по этим операциям осуществляются на счете 90 «Продажи», прочие доходы и расходы учитываются на 91 счете. Конечные финансовые результаты деятельности и их использование учитываются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки». Учет всех видов дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Учет труда и его оплата происходят на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Основными задачами учета труда и его оплаты являются точный учет личного состава работников, отработанного времени и объема выполняемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, внебюджетными фондами, контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов.

Бухгалтерская отчетность ЗАО «Енисей-Керама» предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности. Эта информация необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации) для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности, а также внешним пользователям (инвесторам, кредиторам, государственным органам исполнительной власти и др.).

Бухгалтерская отчетность ЗАО «Енисей-Керама» составляется за отчетный год - период с 1 января по 31 декабря календарного года. При этом последний календарный день года признается отчетной датой. В течение года организация составляет квартальную отчетность. Она является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала года.

Основной формой отчетности является бухгалтерский баланс – форма №1, который содержит информацию о стоимости имущества (ресурсов, активов) на определенную дату. Баланс анализируемого предприятия – ЗАО «Енисей-Керама» за 2010-2012 годы представлен в Приложении.

Еще одной формой отчетности, позволяющей получить информацию о финансовых результатах работы предприятия, является отчет о прибылях и убытках – форма №2, который также представлен в приложениях к работе за 2011 и 2012 годы.

Обработка учетной информации ведется автоматизировано в программе 1С: Бухгалтерия.

Финансовое планирование, которым занимается директор предприятия совместно с главным бухгалтером, администратором и товароведом, определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства и является основной формой реализации главных целей предприятия. Перспективное планирование является важной частью финансовой стратегии предприятия и включает в себя разработку и прогнозирование его финансовой деятельности

Основными направлениями, по которым ведется планово-аналитическая работа на предприятии, являются следующие:

- организация материально-технического снабжения;

- организация сбыта продукции, оценка эффективности работы сбытовой сети;

- организация складского и транспортного хозяйства;

- изучение конкурентов и конкурирующей продукции;

- анализ качества и других потребительских свойств товаров;

- организация договорной работы на поставку товаров;

- обеспечение торгового процесса необходимыми финансовыми ресурсами;

- контроль за издержками предприятия;

- организация оплаты труда работников и их стимулирование;

- анализ и планирование оборотных средств и основных фондов предприятия;

- повышение прибыли финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Планово-аналитическая работа проводится на предприятии на основании документов, в которых отражена финансово-хозяйственная деятельность прошлых лет (Баланс, Отчет о прибылях и убытках, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, оборотные ведомости и др.), а также на основании статистических сборников и средств массовой информации, публикующих финансово-экономическое состояние других конкурирующих организаций.

В целом можно сказать, что на данном предприятии учет и планово-аналитическая работа проводится достаточно эффективно и своевременно.

Далее дадим организационно-экономическую характеристику ЗАО «Енисей-Керама».

2. Организационно-экономическая характеристика деятельности ЗАО «Енисей-Керама»

ЗАО «Енисей-Керама» осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и зарегистрированным администрацией города Красноярска, постановлением №189 от 14 апреля 2003 года.

Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, расчетный счет и осуществляет свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета и финансирования.

Общество имеет печать со своим наименованием, штамп, бланки и другие реквизиты. Общество может выступать истцом и ответчиком в суде, в арбитражном суде в соответствии с законодательством РФ.

ЗАО «Енисей-Керама» занимается продажей керамогранита, керамической плитки, напольной и облицовочной плитки.

Рассматриваемое предприятие является эксклюзивным представителем производителя керамической плитки - Kerama-Marazzi на рынке города Красноярска.

Организационная структура ЗАО «Енисей-Керама» наглядно представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Организационная структура ЗАО «Енисей-Керама»

Директор руководит деятельностью предприятия, а также осуществляет функцию контроля, представляет организацию.

Главный бухгалтер совместно с подчиненным ему бухгалтером ведет учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременно отражает счета бухгалтерского учета операции, связанных с их движением. Обеспечивает контроль за звенностью, своевременностью, правильностью оформления документов, расчетов по заработной плате с работниками предприятия, правильным начислением и перечислением платежей в государственный бюджет. Также главный бухгалтер отвечает за планово-аналитическую работу на предприятии.

Администратор координирует деятельность продавцов, ведет контроль за выполнением плана продаж и т.д.

Товаровед координирует деятельность грузчиков, обеспечивает бесперебойные поставки, ведет складскую отчетность, учет поступлений и расхода продукции, осуществляющему приемку.

Среднесписочная численность сотрудников предприятия составила в 2011 году 16 человек.

ЗАО «Енисей-Керама» находится на проспекте Свободный, 44, то есть в Железнодорожном районе города Красноярска.

Данное торговое предприятия занимается реализацией отделочных и строительных товаров (имеет в своем ассортименте более 3000 наименований продукции).

Режим работы магазинов с 10:00 до 19:00 часов, в воскресенье с 10:00 до 17:00.

Около магазина организованы специальные площадки для парковки автомобилей, есть удобное место для разворота, что также предпочтительно для автолюбителей. Это позволяет привлекать большее количество потенциальных покупателей.

Контингент обслуживания довольно обширный. Но основными потребителями являются люди, имеющие собственные квартиры и уровень дохода не ниже среднего.

Обобщенную организационную характеристику магазина «Керама Мараци» ЗАО «Енисей-Керама» можно представить в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Организационная характеристика ЗАО «Енисей-Керама» в 2012 году

Дав общую организационную характеристику предприятия, рассмотрим его экономическую деятельность, с помощью которой оценим эффективность работы анализируемого предприятия торговли. Для этого проведем анализ основных экономических показателей деятельности рассматриваемого предприятия ЗАО «Енисей-Керама» в 2011-2012 годах, который представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ основных показателей деятельности ЗАО «Енисей-Керама» в 2011- 2012 годах

Анализ осуществлен на основе данных Отчета о прибылях и убытках и Бухгалтерского баланса, которые представлены в Приложении к данной работе.

В результате проведенного анализа основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Енисей-Керама» можно сделать следующие выводы.

Объем оборота розничной торговли в динамике повысился на 22,05% в относительной форме или на 32661 тыс. руб. в денежном выражении, в результате чего он составил 180812 тыс. руб. в 2012 году. Данный рост связан с увеличением количества посетителей, повышением качества обслуживания, увеличением цен на реализуемую продукцию, то есть инфляционным фактором, а также другими факторами, оказывающими влияние на деятельность предприятия. Увеличение оборота розничной торговли является позитивным моментом в работе организации.

Торговая площадь предприятия в отчетном периоде осталась неизменной и составила 370 м². В результате одновременного повышения оборота розничной торговли наблюдается увеличение объема выручки приходящейся на 1м² площади торгового зала с 400,4 тыс. руб. / м² в 2011 году до 488,7 тыс. руб. / м² в 2012 году, то есть на 88,3 тыс. руб. / м² в денежной форме. Такая динамика свидетельствует о повышении эффективности использования площадей организации.

Численность работников предприятия в 2012 году увеличилась на 1 человека и составила 16 работников. Данные изменения были вызваны изменением численности основных работников предприятия. Численность торгово-оперативного персонала не изменилась и составила 8 человек в обоих периодах анализа.

Производительность труда одного работника в 2012 году составила 11300,8 тыс. руб. / чел., что больше прошлого года на 1424 тыс. руб. / чел. в абсолютном выражении или на 14,42% в относительной форме. Производительность труда одного работника торгово-оперативного персонала также имела тенденцию к росту. Если в 2011 году она составляла 18518,9 тыс. руб. / чел., то в 2012 году уже 22601,5 тыс. руб. / чел., то есть повышение составило 22,05% в относительном выражении. Такая тенденция положительно оценивается с экономической точкой зрения и является признаком эффективного использования кадрового состава предприятия.

Фонд заработной платы в ЗАО «Енисей-Керама» составил 4426 тыс. руб. в 2012 году, что больше прошлого года на 428 тыс. руб. в денежной форме или на 10,71% в относительном выражении. При этом уровень фонда заработной платы снизился с 2,7 до 2,45%, что свидетельствует об относительной экономии денежных средств, направленных на оплату труда в организации и является положительным моментом в работе предприятия. Одновременно рост фонда заработной платы с положительной стороны оценивается сотрудниками предприятия, так как это приводит к увеличению их среднемесячной заработной платы с 22,2 тыс. руб. в 2011 году до 23,1 тыс. руб. в 2012 году, то есть на 3,79% в относительной форме или на 0,8 тыс. руб. в денежном выражении. Это позволяет сделать вывод о наличии индексации оплаты труда в организации.

Средняя стоимость основных фондов предприятия имеет тенденцию к увеличению с 5892 тыс. руб. в 2011 году до 6504 тыс. руб. в 2012 году, то есть на 612 тыс. руб. в денежной форме или на 10,39% в относительном выражении. Данный рост связан с обновлением имеющегося торгово-технологического оборудования ЗАО «Енисей-Керама».

Среди показателей характеризующих эффективность использования основных фондов предприятия можно назвать фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность и коэффициент эффективности использования. Такой показатель, как фондоотдача в динамике вырос с 25,14 руб. в базисном периоде анализа до 27,8 руб. в отчетном периоде, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов. Об этом же свидетельствует и изменение фондоемкости, являющейся обратным показателей фондоотдачи, с 0,04 до 0,036, то есть на 9,55% в относительной форме. Аналогично характеризует эффективность использования основных фондов соответствующий коэффициент, так как в динамике наблюдается его повышение с 0,28 в 2011 году до 0,68 в 2012 году. Также необходимо отметить некоторое повышение фондовооруженности труда одного работника, а именно на 3,49% в относительной форме или на 13,7 тыс. руб. / чел. в абсолютном выражении, в результате чего она составила 406,5 тыс. руб. / чел. в отчетном периоде анализа. При одновременном повышении производительности труда работников предприятия динамику данного показателя можно признать рациональной. Таким образом, динамика коэффициентов, характеризующих эффективность использования основных фондов, является положительной.

Среднегодовая стоимость оборотных средств ЗАО «Енисей-Керама» составила 33235,5 тыс. руб. в 2012 году, что на 594,5 тыс. руб. в денежной форме или на 1,82% в относительном выражении больше, чем в базисном периоде анализа. Данная динамика объясняется увеличением суммы запасов предприятия, что является закономерным при росте оборота розничной торговли, а также расширении подвидового ассортимента реализуемой продукции.

Среди показателей характеризующих эффективность использования оборотных средств предприятия можно выделить время обращения, скорость обращения, коэффициент участия в обороте и коэффициент рентабельности или эффективности использования. В динамике наблюдается ускорение времени обращения с 80,42 дней в базисном году до 67,09 дней в отчетном году и увеличение скорости обращения с 4,54 до 5,44 оборотов, что приводит к высвобождению средств из оборота розничной торговли и свидетельствует о повышении эффективности использования оцениваемого вида имущества. Об этом же свидетельствует увеличение в динамике коэффициента рентабельности оборотных средств. Если в 2011 году он составлял 0,05, то в 2012 году он повысился до 0,13, то есть на 0,08 в абсолютном выражении. Таким образом, все показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств ЗАО «Енисей-Керама» имеют положительную динамику.

Увеличение оборота розничной торговли оказало прямое влияние на валовую прибыль, получаемую предприятием. Ее сумма выросла в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом на 8955 тыс. руб. в денежной форме или на 27,43% в относительном выражении и составила 41605 тыс. руб. в 2012 году. При этом уровень валовой прибыли повысился с 22,04% в базисном году до 23,01% в отчетном году, что свидетельствует о некотором увеличении уровня торговых надбавок на продукцию, реализуемую в ЗАО «Енисей-Керама», а именно на отделочные материалы.

Сумма издержек обращения в отчетном году увеличилась на 6122 тыс. руб. в абсолютном выражении или на 21,46% в относительной форме и составила 34644 тыс. руб. в 2012 году. Одновременно понизился уровень издержек обращения с 19,25% в 2011 году до 19,16% в 2012 году, то есть на 0,09%. Данное снижение является положительным моментом в деятельности предприятия. Оно обусловлено более быстрыми темпами роста оборота розничной торговли по сравнению с темпами повышения издержек обращения и свидетельствует об относительной экономии средств, имеющихся у организации.

Прибыль от продаж в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом увеличилась на 68,63% в относительной форме или на 2833 тыс. руб. в абсолютном выражении и составила 6961 тыс. руб. в 2012 году. Рентабельность продаж выросла на 1,06%, составив 3,85% в текущем периоде. На рост уровня прибыли от продаж позитивно повлиял рост уровня валовой прибыли и одновременное снижение уровня издержек обращения. Увеличение рентабельности продаж свидетельствует о положительной динамике, связанной с эффективностью основного вида деятельности предприятия, а именно розничной реализации товаров (отделочных материалов).

Прочие расходы ЗАО «Енисей-Керама» в динамике снизились с 3477 до 1178 тыс. руб., то есть на 2299 тыс. руб. в денежной форме или на 66,12% в относительном выражении, за счет отсутствия в отчетном периоде анализа расходов, связанных с выбытием основных средств. К данным расходам относятся налоги на финансовые результаты деятельности предприятия (налог на имущество, транспортный налог), расходы на оплату услуг банка, недостачи, выявленные во время инвентаризации. Необходимо отметить, что в прошлом году у предприятия имелись такие расходы, как проценты к уплате в размере 291 тыс. руб. В отчетном году данных расходов не было, в связи с погашением полученных краткосрочных кредитных средств.

Прочие доходы предприятия в прошлом году составляли 1672 тыс. руб. К ним относились излишки, выявленные во время инвентаризации и доходы, связанные с выбытием активов. В отчетном году данные доходы у рассматриваемого предприятия отсутствовали.

Прибыль до налогообложения, в динамике увеличилась на 3751 тыс. руб. в денежной форме, то есть почти в три раза и составила 5783 тыс. руб. в 2012 году. При этом рентабельность до налогообложения повысилась c 1,37% в 2011 году до 3,2% в 2012 году, что является позитивным моментом в работе предприятия и свидетельствует о повышении эффективности его деятельности в отчетном периоде анализа.

В связи с ростом налогооблагаемой прибыли отмечается увеличение суммы начисленного налога на прибыль с 406 до 1157 тыс. руб. Стоит отметить, что ЗАО «Енисей-Керама» находится на общей системе налогообложения и уплачивает налог на прибыль по ставке 20% от налогооблагаемой базы. Также в составе затрат предприятия появились отложенные налоговые обязательства в размере 235 тыс. руб. в отчетном периоде анализа.

В результате после начисления налога на прибыль и отложенных налоговых обязательств, в распоряжении предприятия остается чистая прибыль, составившая в 2012 году 4391 тыс. руб., что больше прошлого года на 2765 тыс. руб. в абсолютной форме. Рентабельность конечной деятельности в прошлом году составила 1,1%. В отчетном периоде анализа она имела тенденцию к росту до 2,43%. То есть в динамике отмечается повышение эффективности конечной деятельности рассматриваемого предприятия розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама». Необходимо отметить, что оптимальной считается рентабельность конечной деятельности для предприятия розничной торговли на уровне 5-6% от объема выручки. В рассматриваемом предприятии рентабельность конечной деятельности является недостаточной, чтобы деятельность предприятия можно было признать рациональной и эффективной, что требует разработки мероприятий, направленных на повышение качества функционирования организации.

Представив организационную характеристику предприятия и осуществив анализ основных экономических показателей его работы за два последний года (2011 и 2012 года), перейдем к анализу оборота розничной торговли, как основного показателя, определяющего эффективность работы предприятия в целом. При этом будет осуществлен анализа динамики, состава и структуры данного показателя, а также рассчитана величина влияния факторов, приводящих к изменению оцениваемого показателя.

3. Анализ оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама»

3.1. Анализ динамики оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама»

Оборот розничной торговли – важнейший показатель коммерческой деятельности торгового предприятия. От него зависит размер всех показателей финансово-хозяйственной деятельности (объем валовой и чистой прибыли, получаемой предприятием, издержек обращения и т.д.)

Анализ данного показателя позволяет определить какие изменения произошли в обороте розничной торговли за отчетный период, и чем они были вызваны, вскрыть новые явления и имеющиеся резервы в развитии оборота розничной торговли.

Анализ товарооборота базируется, главным образом, на данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Оценку оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» начнем с анализа динамики данного показателя за ряд лет работы предприятия (табл.3.3).

Таблица 3.3 - Анализ динамики оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» за ряд лет, тыс. руб.

За последние пять лет оборот розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в действующих ценах стабильно увеличивался. Так в 2008 году он составлял 110236 тыс. руб., в 2009 году – 115201 тыс. руб., в 2010 году – 122837 тыс. руб., в 2011 году – 148151 тыс. руб., а в 2012 году – 180812 тыс. руб.

Наглядно динамика оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама», как в действующих, так и в сопоставимых ценах представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в действующих и сопоставимых ценах в 2008-2012 годах, тыс. руб.

Стоит отметить, что оборот розничной торговли в сопоставимых ценах имел несколько другую динамику. Так в 2009 году он по сравнению с прошлым годом снизился на 4450 тыс. руб. в денежной форме или на 4,04% в относительном выражении и составил 105786 тыс. руб. в данный временной отрезок. В 2010 году ситуация несколько улучшилась и оцениваемый показатель вырос на 2155 тыс. руб. в денежной форме или на 2,04% в относительном выражении и достиг 107941 тыс. руб. В 2011 году также наблюдался рост оборота розничной торговли. Он увеличился на 13,81% в относительной форме или на 14904 тыс. руб. в денежном выражении, в результате чего составил 122845 тыс. руб. в 2011 году. В отчетном году оцениваемый показатель в сопоставимом виде вырос еще больше, а именно на 15,8% в относительной форме или на 19415 тыс. руб. в денежном выражении, в результате чего он составил 142260 тыс. руб. в данный временной отрезок. В целом за пять лет оборот розничной торговли предприятия в сопоставимых ценах увеличился на 32024 тыс. руб. в денежной форме или на 29,05% в относительном выражении.

В целом рост объема продаж, как в действующих, так и в сопоставимых ценах является положительным моментом в деятельности рассматриваемого предприятия торговли, несмотря на имеющуюся негативную динамику показателя, выявленную в 2009 и 2010 годах.

Для более подробного анализа оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в 2011-2012 годах, рассмотрим, как она изменялась по отдельным периодам года, а именно кварталам (табл.3.4).

Таблица 3.4 - Анализ оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в 2011-2012 годах по кварталам

Наглядно структура оборота розничной торговли показана на рисунке 3.

Рисунок 3 - Структура оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в 2011-2012 годах по кварталам, %

Из анализа данных, представленных в таблице видно, что во всех кварталах наблюдается рост оборота розничной торговли, что является положительным моментом в работе предприятия торговли. Наибольший прирост отмечается во втором квартале. Он составил 25,09% в относительной форме. Оцениваемый показатель вырос с 32208 тыс. руб. в 2011 году до 40289 тыс. руб. в 2012 году. Одновременно стоит отметить, что на долю второго квартала приходится наименьший объем продаж: это 21,74% в прошлом периоде анализа и 22,28% в отчетном периоде анализа. Наименьший прирост оборота розничной торговли в относительной форме, а именно 20,23% наблюдается в первом квартале. В данный временной отрезок оцениваемый показатель вырос с 36475 тыс. руб. в базисном году до 43854 тыс. руб. в отчетном году. На долю данного квартала приходится 24,62 и 24,25% объема выручки предприятия соответственно в двух оцениваемых периодах. Наибольшие продажи отмечаются в четвертом квартале, как 2011, так и 2012 года: это 28,36% в прошлом анализируемом периоде и 28,48% - в отчетном периоде. Это объясняется проведением большого числа предновогодних акций в конце декабря, когда идет распродажа старых коллекций кафеля. В абсолютном выражении оборот розничной торговли в данном периоде вырос с 42015 до 51493 тыс. руб., то есть на 22,56% в относительной форме.

Проведенный анализ позволяет отметить, что на предприятии розничной торговли наблюдается положительная тенденция, каковой является рост продаж во всех кварталах.

На основании данных таблицы 4 можно рассчитать такой показатель, как коэффициент ритмичности развития оборота розничной торговли:

Данный коэффициент равен 1 и является оптимальным значением, что объясняется ростом оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» во всех анализируемых периодах.

Далее на основании данных предыдущей таблицы рассчитаем равномерность развития оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» (табл.3.5).

Таблица 3.5 - Расчет равномерности развития оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в 2012 году по кварталам, %

Кварталы	Темп изменения
I	120,23	-1,82	3,296
II	125,09	3,04	9,268
III	120,62	-1,43	2,031
IV	122,56	0,51	0,263
Итого	122,05	-	14,858

Рассчитаем среднее квадратическое отклонение:

Расчет среднего квадратичного отклонения показывает, что индивидуальные значения темпов изменения оборота розничной торговли отклоняются от среднего показателя по всему предприятию в пределах 1,93%.

Рассчитаем коэффициент вариации, который показывает, какая часть среднего значения в процентной форме подвержена вариации (колеблемости, испытывает влияние различных факторов). Причем если V > 33 %, то это говорит о большой колеблемости признака в изучаемой совокупности:

Полученное значение коэффициента вариации, равное 1,58 свидетельствует о том, что изменения годового оборота розничной торговли предприятия в отчетном году варьируется по периодам несущественно, а именно на 1,58% от среднего значения. Отсюда закономерно ожидать высокий коэффициент равномерности развития рассматриваемого показателя.

Найдем коэффициент равномерности:

Кравн = 100 – V = 100 – 1,58 = 98,42 (%)

Расчет показал, что коэффициент равномерности развития оборота розничной торговли по кварталам составил 98,42%, то есть оборот предприятия во временном интервале развивается равномерно.

Далее рассмотрим структуру оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в разрезе реализуемых товарных групп (табл.3.6).

Таблица 3.6 - Анализ динамики состава и структуры оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в 2011-2012 годах в разрезе товарных групп

В структуре ассортимента предприятия торговли преобладают продажи керамической плитки. Это 36,08% в прошлом году и 34,74% в отчетном году. В суммарном выражении наблюдается рост продаж по данной группе товаров до 62812 тыс. руб., то есть на 9360 тыс. руб. в абсолютном выражении или на 17,51% в относительной форме.

Наглядно структура оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в отчетном периоде анализа показана на рисунке 4.

Рисунок 4 - Структура оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в 2012 году в разрезе товарных групп, %

Наименьшую долю в структуре оборота розничной торговли занимают системы «теплый пол». Это всего лишь 5,7 и 6,16% соответственно в 2011 и 2012 годах от общего объема реализации. В денежном выражении объем продаж данной группы товаров составил 8442 тыс. руб. в базисном году и 11134 тыс. руб. в отчетном году, то есть отмечается прирост продаж на 2692 тыс. руб. в абсолютном выражении или на 31,89% в относительной форме.

Наибольший рост продаж в относительной форме в период анализа отмечается по товарной группе «сухие строительные смеси». Он составил 32,2%. В результате чего объем продаж данной группы товаров увеличился с 11723 до 15498 тыс. руб., то есть на 3775 тыс. руб. в денежной форме. А удельный вес в структуре оборота розничной торговли данной ассортиментной позиции вырос с 7,91% в 2011 году до 8,57% в 2012 году, то есть на 1,86%.

Наименьший темп роста оборота розничной торговли наблюдается по товарной группе «керамическая плитка». Как уже отмечалось, он составил лишь 17,51%.

Следует отметить, что по всем группам товаров, реализуемым ООО «ЗАО «Енисей-Керама» происходит рост продаж, что оценивается положительно. Общий рост оборота розничной торговли предприятия в итоге составил 22,05% в относительной форме или 32661 тыс. руб. в абсолютном выражении.

Более полно динамику оборота розничной торговли в разрезе товарных групп характеризует такой показатель, как коэффициент структурных сдвигов. Его расчет в разрезе ассортиментных позиций для ЗАО «Енисей-Керама» представлен в таблице 3.7.

Таблица 3.7 - Расчет коэффициента структурных сдвигов в обороте розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в 2012 году в разрезе товарных групп, %

Коэффициент структурных сдвигов оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в 2012 году составил 0,68%, то есть столько составляет среднее колебание в удельных весах оборота по отдельным товарным группам, представленным к реализации, в общем объеме оборота розничной торговли предприятия.

Стоит отметить, что на изменение оборота розничной торговли предприятия оказывает влияние большое количество разнообразных факторов. Поэтому для правильной оценки рассматриваемого показателя необходимо рассчитать данное влияние. Поэтому далее перейдем к факторному анализу оборота розничной торговли рассматриваемого предприятия.

3.2. Факторный анализ оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама»

На изменение оборота розничной торговли предприятия оказывает влияние большое количество разнообразных факторов.

В первую очередь рассмотрим влияние на оборот розничной торговли таких факторов, как изменение физического объема реализации и ценовой фактор (табл.3.8).

Таблица 3.8 - Расчет влияния роста цен и изменения физического объема продаж на изменение оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в 2012 году, тыс. руб.

Наглядно структура влияния роста цен и физического объема реализации продукции на изменение оборота розничной торговли предприятия представлена на рисунке 5.

Рисунок 5 - Структура влияния роста цен и изменения физического объема продаж на изменение оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в 2012 году, %

Оборот розничной торговли на 71,64% в большую сторону изменился за счет физического объема реализации товаров. В результате изменения данного фактора был получен дополнительный объем розничных продаж в размере 23397 тыс. руб. в отчетном периоде анализа. Доля влияния ценового фактора в общем изменении оборота розничной торговли составила 28,36% в отчетном периоде анализа. Под влиянием инфляции объем розничных продаж в динамике вырос на 9264 тыс. руб.

В целом как уже отмечалось, оборот розничной торговли предприятия вырос на 32661 тыс. руб. в денежной форме и составил 180812 тыс. руб. в 2012 году. Выявленная структура влияния факторов является рациональной, так как увеличение оборота розничной торговли в большей степени вызвано интенсивным факторов – физическим объем продаж.

Еще одним фактором, оказывающим влияние на оборот розничной торговли предприятия, являются трудовые ресурсы организации. Поэтому далее проведем анализ влияния численности работников предприятия и производительности их труда (выработки на одного работника предприятия) на динамику объема выручки от реализации ЗАО «Енисей-Керама» в отчетном периоде анализа, то есть в 2012 году (табл.3.9).

Таблица 3.9 - Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику оборота розничной торговли ЗАО «Енисей-Керама» в 2012 году

При рассмотрении влияния на оборот розничной торговли факторов, связанных с трудовыми ресурсами было выявлено следующее. За счет увеличения численности работников предприятия с 15 до 16 человек оборот розничной торговли изменился на 9876,7 тыс. руб. в денежной форме в большую сторону. Численность торгово-оперативного персонала не оказала никакого влияния на оцениваемый показатель, так как она, как в базисном периоде анализа, так и отчетном периоде анализа, составила 8 человек.

Изменение общей производительности труда положительно сказалось на величине оборота розничной торговли. Так рост производительности труда в действующих ценах с 9876,7 тыс. руб. / чел. в 2011 году до 11300,8 тыс. руб. / чел. в 2012 году привел к повышению оборота розничной торговли на 22784,3 тыс. руб. в текущем периоде анализа. А рост производительности труда в сопоставимых ценах до 10721,8 тыс. руб. привел к увеличению оборота розничной торговли на 1350,7 тыс. руб. в отчетном году. То есть изменение производительности труда оказывает большее влияние, чем изменение численности работников, на оборот розничной торговли организации.

Наглядно структура влияния трудовых ресурсов на динамику оборота розничной торговли в действующих ценах ЗАО «Енисей-Керама» в 2012 году показана на рисунке 6.

Рисунок 6 - Структура влияния трудовых ресурсов на изменение оборота розничной торговли в действующих ценах ЗАО «Енисей-Керама» в 2012 году, %

Увеличение производительности труда работников торгово-оперативного персонала в действующих ценах с 18518,9 до 22601,5 тыс. руб. / чел. привело к положительному изменению оборота розничной торговли на 32661 тыс. руб. в 2012 году. А повышение производительности труда в сопоставимых ценах привело к росту объема розничных продаж на 23397,4 тыс. руб. в текущем периоде анализа.

Выявленную структуру влияния факторов стоит признать рациональной, так как изменение оборота розничной торговли, как в действующих, так и в сопоставимых ценах, в большей степени вызвано интенсивным фактором (производительностью труда).

Рассмотрев основной показатель деятельности предприятия – оборот розничной торговли, перейдем к оценке его ресурсов.