Завдання. На підставі даних про господарські операції, здійснені платником ПДВ- підприємством «Прогрес», потрібно:

На підставі даних про господарські операції, здійснені платником ПДВ- підприємством «Прогрес», потрібно:

– заповнити «Реєстр виданих і отриманих податкових накладних»;

– сформувати суми податкового зобов'язання (ПЗ), податкового кредиту (ПК), суму ПДВ, що підлягає до сплати в бюджет або відшкодуванню з бюджету;

– заповнити податкову декларацію з ПДВ за звітний період.

Вихідні дані

У жовтні поточного року фірма «Прогрес» здійснила наступні господарські операції:

01.10.

– у підприємства «Міраж» (індив. податковий номер 255555555587) придбаний товар для використання його в господарській діяльності підприємства. Отримано податкову накладну від 01.10. п.р. №18 на суму 9000 грн (з ПДВ);

05.10.

– у фірми «Бюрг» (Німеччина) придбаний товар для використання його в господарській діяльності в оподатковуваних операціях за ставкою 20% на суму 2400 грн (з ПДВ) Дана операція підтверджена ВМД № 102513 від 03.10. п.р.;

– відвантажена вітчизняній фірмі «Дизайн» (індив. податковий № 21315346721) продукція на суму 45000грн (з ПДВ). Фірмі виписана й видана податкова накладна № 1.

07.10.

– від фірми «Бета» (Чехія) отримані придбані лікарські препарати, звільнені від ПДВ, на суму 700 грн для використання в господарській діяльності в операціях, що не є об'єктом оподатковування. Операція підтверджена ВМД № 235684 від 05.10.п.р.;

– отримано придбане у фірми «Charme» (Франція) медичне устаткування, що підлягає оподатковуванню ПДВ за ставкою 0%, на суму 90000 грн, що підтверджено ВМД №387437 від 06.10.п.р.

09.10.

– у ТОВ «Іскра» (індив. податковий № 231876432903), представника німецької фірми «PI&G», закуплений товар на суму 6000 грн (з ПДВ) для використання його на потреби, не пов'язані з господарською діяльністю. Операція підтверджена отриманій податковій накладній № 315 від 07.10.п.р.;

– у фірми «АВТО» (індив. податковий № 213455556432) придбаний автомобіль (у господарській діяльності підприємства не використовується). Операція підтверджена податковою накладною № 145 від 09.10.п.р. на суму 120000 грн (з ПДВ);

– фірмі «Відблиск» (індив. податковий № 432178654321) реалізовані товари на суму 180000 грн (з ПДВ). Фірмі виписана й видана податкова накладна № 2.

11.10.

– отримані послуги по технічному обслуговуванню автомобіля, що не використовується в господарській діяльності підприємства, від фізичної особи-підприємця Нагорного Н.Н. (індив. податковий № 234535675432) (неплатник ПДВ). Підписано Акт виконаних робіт № 103 на суму 360 грн (без ПДВ);

– фірмі «Зеніт» (індив. податковий № 321543678900) відвантажений товар на суму 186600 грн (з ПДВ.) Операція підтверджена податковою накладною № 3.

13.10.

– фірмі «Скіф» (індив. податковий № 133334442564) відвантажений товар на суму 28800 грн (з ПДВ). Виписано податкову накладну № 4.

17.10.

– від фірми «Заря» (індив. податковий № 111222333444) перерахована передоплата за товар на суму 6000 грн (з ПДВ). Операція підтверджена податковою накладною № 124 від 15.10.п.р.

18.10.

– підписано акт на послуги з оренди офісу від ТОВ «Офіс-Сервіс» (індив. податковий № 123333422165) на суму 1800 грн (з ПДВ). Від ТОВ «Офіс-Сервіс» отримана податкова накладна на такі послуги № 35 від 18.10.п.р.

20.10.

– експортовано товар за заявкою фірми «LJUNGE» (Великобританія). Операція оформлена ВМД № 894537 від 20.10. на суму 92400 грн;

– фірмі «Мед-Будинок» (індив. податковий № 244556213411) реалізовані лікарські препарати на суму 12000 грн (без ПДВ). Операція підтверджена податковою накладною № 5;

– отримано передоплату від ТОВ «Плюс» (індив. податковий № 222333444555) за товар у сумі 3000 грн (з ПДВ). Виписано податкову накладну № 6.

24.10.

– у фірми «Софія» (Росія) придбаний товар на суму 15360 грн (з ПДВ), для використання в господарській діяльності в операціях, оподатковуваних ПДВ по ставці 20%. Операція підтверджена ВМД № 103 від 20.10.п.р.;

– польській фірмі «Познань» поставлені товари на загальну суму 15000 грн. Поставка оформлена ВМД № 123870 від 23.10.п.р.;

– оплачена продукція оформлювального салону «Престиж» (індив. податковий № 34455667788) у сумі 4200 грн (з ПДВ). Дана продукція використана в господарській діяльності в операціях, оподатковуваних ПДВ за ставкою 20%. На підтвердження отримана податкова накладна № 135 від 22.10.п.р.;

– фірмі «Полюс» (індив. податковий № 144337765432) надані послуги, які підлягають оподаткуванню за 20%, на суму 9900 грн (з ПДВ). Видано податкову накладну № 7.

На основі вихідних даних заповнюємо Реєстр виданих та отриманих податкових накладних (Додаток 1).

Податкове зобов’язання, податковий кредит, сума ПДВ, що підлягає до сплати в бюджет або відшкодуванню з бюджету.

1) Для визначення суми податкового зобов’язання та суми податкового кредиту заповнюємо Реєстр виданих та отриманих податкових накладних:

1.1) Суму податкового зобов’язання беремо в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних в I розділі Видані податкові накладні зі строки Усього за звітний (податковий) період стовпця № 9 і вона складає 76550,00 грн.

1.2) Суму податкового кредиту беремо в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних в IІ розділі Отримані податкові накладні зі строки Усього за звітний період стовпця № 10 і вона складає 5460,00 грн

Для розрахунку суми ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет (відшкодуванню з бюджету) знаходимо різницю між податковим зобов'язанням та податковим кредитом:

ПДВ до сплати = ПЗ - ПК,

ПДВ до сплати = 76550,00 – 5460,00 = 71090,00 грн.

На основі даних Реєстру виданих та отриманих податкових накладних заповнюємо Податкову декларації з податку на додану вартість (Додаток 2)

Перелік законів та норм, які регламентують виконання даного завдання:

1) Розділ 5 Податок на додану вартість стаття 180 – 230 Податкового кодексу України.

Тема 5. Податок на прибуток підприємств

Згідно з "Податковим кодексом України" (далі Кодекс) об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

Податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною Кодексом, від оподатковуваного прибутку за такі податкові періоди: календарний квартал, півріччя, три квартали, рік. Для виробників сільськогосподарської продукції, які не є платниками фіксованого сільськогосподарського податку річний податковий період починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року.

При розрахунку податкового прибутку необхідно керуватися законодавчо установленим переліком доходів і витрат, які формують податковий прибуток і є підґрунтям для складання Декларації з податку на прибуток підприємства.

Завдання:

На підставі даних про господарські операції, здійснені платником податку на прибуток підприємством «Перемога», потрібно:

1) сформувати суму оподатковуваних доходів та витрат по підприємству з метою обчислення податку на прибуток підприємства за І квартал поточного року що підлягає до сплати в бюджет;

2) заповнити Декларацію з податку на прибуток за І квартал поточного року.

Вихідні дані

Усі господарчі суб’єкти є платниками податку на додану вартість. Протягом I кварталу поточного року підприємством здійснено такі операції:

1. Відповідно до договору, що передбачає оплату взаємними постачаннями:

- у січні підприємством відвантажено напівфабрикати на суму 650 000 грн (з ПДВ);

- у лютому підприємством оприбутковано товарну продукцію на суму 158 000 грн (з ПДВ);

- у березні отримано медикаменти, сума за накладною – 44000 грн;

2. За виконанням договору закупівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємством придбано сировина та матеріали. Операції здійснено в такому порядку:

- у січні перераховано часткову оплату з розрахункового рахунку підприємства в розмірі 25 000 грн (з ПДВ);

- у лютому оприбутковано сировини та матеріалів на суму 64 000 грн (з ПДВ);

- у березні відвантажено продукцію, сума за накладною – 39 000 грн (з ПДВ).

3. За виконанням договору закупівлі-продажу, що передбачає оплату коштами, підприємством реалізовано готову продукцію. Операції здійснено в такому порядку:

- у січні отримано часткову оплату на поточний рахунок підприємства в розмірі 50000 грн та відвантажено продукцію на суму 25000 грн (з ПДВ);

- у лютому відвантажено продукцію на суму 50000 грн (з ПДВ);

- у березні на поточний рахунок підприємства отримано 25000 грн (з ПДВ).

4. Відповідно до договору, що передбачає оплату коштами, реалізовано продукцію спецпризначення для інвалідів на загальну суму 360 000 грн. Операції здійснено в такому порядку:

- у січні отримано часткову оплату в касу підприємства в розмірі 300 000 грн;

- у лютому відвантажено продукцію спецпризначення на суму 240 000 грн;

- у березні відвантажено продукцію спецпризначення для інвалідів на суму 60 000 грн.;

- у березні на поточний рахунок підприємства отримано кошти в сумі 60 000 грн.

5. У березні отримано доходи від продажу цінних паперів у сумі 680 000 грн.

6. У лютому отримано доходи від здійснення операцій лізингу у сумі 62 000 грн.

7. У березні підприємством сплачено штраф постачальнику за рішенням сторін договору – 5000 грн.

8. У березні виявлено витрати, що не враховані в минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді – 3200 грн (з ПДВ).

9. У лютому здійснено витрати на організацію презентації, придбання і розповсюдження подарунків, включаючи безоплатну роздачу зразків товарів з рекламними цілями – 3400 грн (з ПДВ).

10. У січні перераховано оплату за підготовку та перепідготовку робітників підприємства у розмірі 8000 грн.

11. У лютому оплачено аудиторські послуги на суму 2500 грн. та послуги зв'язку на суму 4800 грн (з ПДВ).

12. У лютому відвантажено продукцію на експорт на суму 20 000 доларів. Собівартість відвантаженої продукції – 120000 грн.

13. У березні проведено рекламу продукції підприємства. На рекламу перераховане 15000 грн (без ПДВ).

14. За квартал нараховано заробітну плату робітникам підприємства 195 830 грн.

15. За квартал здійснено обов’язкові відрахування від нарахованої заробітної плати робітникам – 7050 грн.

16. За квартал нарахована амортизація основних фондів у розмірі 1900 грн.

17. Балансова вартість запасів склала на початок періоду – 130 000 грн, на кінець звітного періоду – 280 000 грн.

Додаткові дані: р озмір оподаткованого прибутку минулого року складає 423 000 грн.

Оподаткований прибуток

ОП = Д – ВОД – ІВ

ОП = 1798667,00 – 283230,00 = 1515437,00 грн.

Сума податку на прибуток:

1515437,00 *19 % / 100 % = 287933,00 грн.

Заповнена Податкова декларація з податку на прибуток підприємства (Додаток 3)

Перелік законів та норм, які регламентують виконання даного завдання:

1) Розділ 3 Податок на прибуток підприємств стаття 133 – 161 Податкового кодексу України.

Тема 6. Податок на доходи фізичних осіб