Организация аудит.проверки и аудит.процедуры

Ауд.доказательства -инф-я, полученная аудитором при проведении проверки, а также результат анализа этой инф-ии, на кот.основываются мнения аудитора. К ауд.доказательствам отн.: 1) Первичные док-ты 2) Бух.регистры, лежащие в основе составления бух.отчетности 3) Заключения экспертов 4) Инф-я, полученная от 3-их лиц

Ауд.доказ-ва должны быть достаточными и надлежащими(уместными)-качественная хар-ка ауд.док-в.При оценки надежности ауд.доказательств аудитор должен учит. 4 правила: 1) Доказательства, полученные из внеш.источников, надежнее док-в, полученных из внутр.источников 2) Доказ-ва, собранные аудитором, надежнее док-в, представленных самим субъектом 3) Доказательства, собранные из внутр.источников считаются более надежными, если СБУ и СВК эффективны 4) Доказ-ва в форме документов и письменных заявлений надежнее доказ-в, полученных в устной форме. Аудиторские доказ-ва классиф-ся по источникам их получения: -внутренние(от эк.субъекта); -внешние(от 3х лиц); -смешаные (комбинированные). По хар-ру ауд.доказ-ва бывают:

а) визуальные (результаты осмотра, взвешивания, наблюдения)

б) документальные – инф-я, полученная из бумажных и машинных носителей.

в) устные (опрос, устное заявление)

Аудитор применяет различные методы получения ауд.доказ-в:

1) Формальная проверка докум-ов- проверка док-та на правильность его оформления

2) Арифметическая проверка (счетная)

3) Проверка докум-ов по существу (на достоверность операции)

4) Сопоставления докум-ов

5) Инспектирование – проверка записей докум-ов, созданных 3ми лицами, но находящиеся у аудируемого лица.

6) Составление альтернативного баланса (исп.для получения док-в о реальности и полноте отражения в учете гот.продукции)

7) Наблюдение

8) Запрос

9) Подтверждение

10) Инвентаризация

11) Прослеживание-проверка док-ов и регистров, изучение корреспонденции счетов

12) Устный опрос

13) Сканирование-изучение нетипичных операций, отраженных на счетах бух.учета

Ауд.доказательства получают в результате проведения соответствующего комплекса, тестов и процедур. В сотав ауд.процедур входят аналит-ие процедуры-это анализ числовых пок-ей; рассмотрение соотношения между отдельными величинами; изучение тенденций и закономерностей. А также неожиданных отклонений от тенденций и закономерностей. Также к ауд.процедурам отн.проверки по существу, т.е.непосредственная проверка содержания док-ов и регистров на предмет достоверности инф-ии.

Применяя метод выборочной проверки аудитор формир-ет ауд.выборку. К определению ауд.выборка имеется 2 подхода: 1) В широком смысле -способ проведения ауд.проверки 2) в узком смысле -перечень элементов, проверяемой совок-ти док-ов, отобранных опр.способом для того чтобы на основе их изучения сделать вывод обо всей проверяемой совок-ти. Под проверяемой совокупностью понимают совок-ть всех проверяемых на данном участве аудита элементов документации. Виды ауд.выборок:

1) Репрезентативная(представительная) –когда все элементы проверяемой совокупности имеют равную вероятность быть отобранными в выборку

2) Нерепрезентативная - выборка, кот.аудитор проверяет как отдельную взятую группу операций по кот.возможны ошибки.

Размер ауд.выборки тем больше, чем меньше уровень существенности. Допустимая ошибка, как и объем выборки опр.стадии планиров-я. Методы отбора элементов для ауд.проверки:

1) Случайный отбор – для опр-я размеров выборки исп.теорию вероятностей и методы матем-ой статистики

2) Систематический отбор – когда элементы выборки отбираются через опр.временной интервал начиная со случайно выбранного числа

3) Комбинированный отбор – комбинация различных методов случайного и систематического отборов

Процесс аудита должен сопровождаться обяз-ым документированием, т.е.отражением полученной инф-ии в ходе аудита в раб.документации аудитора -совокупность материальных носителей инф-ии, кот.составляется самим аудитором, сотрудниками проверяемого субъекта и 3-ми лицами по запросу аудитора до начала, в ходе и по завершению ауд.проверки и содержащая сведения, необх. для подготовки достоверного отчета и ауд.заключения, а также для возможности текущего и последующего контроля качества аудита. Раб.док-ты могут быть представлены на бумажном носителе, на фотопленке, в электронном виде и в др.формах хранения инф-ии. Раб.док-ты аудитора хранятся в так называемых Досье (в файлах для клиента). Файлы разделяют сл.образом:

1) Текущие файлы-содержат док-ты аудитора, относящиеся к проверяемому году

2) Постоянные файлы – содержат истор-ую или основную инф-ю о клиенте. Обычно данные постоянных файлов долгое время не утрачивают своей ценности (инф-я учред-х док-ов клиента, договоров, контрактов, учетная политика клиента и др.)

3) Специальные файлы – открываются в зависим-ти от обстоятельств и вкл.в него подшивки корреспонденции клиента, спец.постановления, указы, инструкции. Налог.документация клиента, судебные реш-я/постановления

Раб. документы аудитора явл.его собственностью, но должны быть соответствующим образом сохранены, защищены в виду их конфиденциального хар-ра.