В Учет расчетов с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам выданным в подотчет на административно-хозяйственные и командировочные расходы предназначен активно-пассивный счет 71.

К нему открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

73-3 «Расчеты за товары проданные в кредит»

По Дт отражаются выданные в подотчет денеж.суммы, по Кт суммы утвержденных расходов.

Подотчетным лицом признаётся работник организации, которому выданы из кассы наличные деньги в кач-ве аванса на командировочные расходы, хоз.нужды с условием предоставления отчета об их использования, выдавая деньги в подотчет необходимо руководствоваться порядком ведения кассовых операций. Запрещается: выдавать работнику подотчетные суммы, если он не отчитался по ранее полученным суммам. А также запрещено передавать подот.суммы от одного работника к другому. Список подот.лиц также порядок выдачи в организации наличных ДС в подотчет устанавливается приказом руководителя организации. Работник получает подот.сумму по основании РКО и должен за неё отчитаться, т.е предоставить в бухгалтерию Авансовый отчет (АО-1) с приложенными оправдательными документами (чеками, квитанциями, счетами, товарными чеками).

А неизрасходованную сумму вернуть в кассу. Отчитаться и вернуть ДС в кассу обязан не позднее 3-х рабочих дней после возвращения из командировки. Направление работника в командировку производится руководителем организации и оформляется приказом. Также выдается: Командировочное удостоверение, где предоставляются отметки о выбытии работника организации (подпись, печать, дата) и отметки о прибытии. Срок командировки определяется руководителем, однако он не превышает 40 дней не считая времени нахождения в пути 60 дней при командировке за границу.

В настоящее время возмещение командировочных расходов производится в след.размерах: денеж.суммы при однодневных командировках выплаченные на основании распоряжения руководителя не являются суточными и их относят к выплатам сверх норм. Поскольку служебная командировка вызвана производ.необходимостью, то все расходы связанные с ней согласно законодательству включаются в с/б продукции, лица получившие деньги в подотчет на хоз.расходы также составляют авансовый отчет с оправдательными документами.

Не допускается: выдача сумм без отчета о предыдущих.

1 июня 2014г. требуется предоставить личное заявление подотчетного лица. Работодатель имеет право выдать аванс на карту.

Для учета расчетов предназначен ж/о №7, данные ж/о переносят в главную книгу. Регистр имеет линейно – позиционный способ записи, в нем совмещается синтетический и аналитический учет. Аналитический учет ведут по каждой выданной подотчетной сумме.

Бух.записи по 71 счету:

1)Выдано в подотчет: Дт 71 Кт 50;

2)Оприходованные ТМЦ приобретены через подотчетного лица: Дт 10,08, 41,11 Кт 71;

3)Списаны командировочные расходы работников на с/б продукции (работ, услуг):

А)в пределах норм: Дт 20,25,26,23,29 Кт 71

Б)сверх норм: Дт 91 Кт 71

4)Неиспользованные ДС возвращены подотчетному лицу: Дт 50 Кт 71;

5)Отражены невозвращенные в срок подотчетные суммы: Дт 94 Кт 71;

6)Удержана из з/п невозвращенная в срок подотчетная сумма: Дт 70 Кт 94;

7)Погашена задолженность перед контрагентами через подотчетных лиц: Дт 76,60 Кт 71;

8)Задолженность подотчетного лица списана в связи с чрезвычайными обстоятельствами (смерть работника): Дт 99 Кт 71.

РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ:

Это активно-пассивный счет 73. На данном счете отражаются расчеты всех видов работников кроме оплаты труда. При необходимости могут быть открыты субсчета:

1)Расчеты по предоставленным займам- предназначен для учета расчетов предприятия со своими работниками по предоставленным их займам на жилищное строительство, приобретение и поставку садовых участков, обзаведение домашнем хозяйством. Выдача займов – как за счет собственных средств, за счет банковского кредита может осуществляться.

При этом делаются записи:

Погашение полученного кредита: Дт 50,51,55,66,67 Кт 73-14

Уплачен процент: Дт 50,51 Кт 73-2

2)Расчеты по возмещению материального ущерба отражаются расчеты о возмещении работниками ущерба: Недостача и хищение ДС; ТМЦ; потери от брака.

Учитывается сумма ущерба: Дт 73-2 Кт 94

Стоимость ущерба определяется исходя их рыночной оценки недостающего, испорченного имущества. Разница между рыночной и учетной стоимостью недостающих ценностей относят: Дт 73-2 Кт 98-4

Сумма займа может погашаться как наличным, безналичным путем, так и за счет з/п.

Оформляется записью: Дт 50,51,52, 70 Кт 73-2

3)Для учета товарных кредитов предоставленных работников организации используется 3 субсчет - это расчеты за товары проданные в кредит.

-Предоставленная сумма товарного кредита отражается:

Дт 73-3 Кт 41,43,10,11

-Погашение ранее выданных товарных кредитов отражается:

Дт 50,51,70 Кт 73-3

Аналитический учет ведется по каждому виду расчетов, по отдельному займу и отдельному работнику. Синтетический учет ж/о 8.