Отражение в бухгалтерском учете расчетов краткосрочных кредитов и займов

Предприятие ОАО «Кузлитмаш» получило в банке краткосрочный кредит в сумме 100000 рублей под 20% годовых на период с 01.09.14 по 31.10.14 включительно. Проценты уплачиваются ежемесячно. В учете производятся следующие бухгалтерские записи:

- На расчетный счет поступили денежные средства: Д-т 51 «Расчетные счета», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Расчеты по основной сумме долга» – 100000 рублей.

- Начислены проценты по кредиту за сентябрь: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы», К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты к уплате» – 1667 рублей.

- Проценты за сентябрь перечислены банку: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты к уплате», К-т 51 «Расчетные счета» – 1667 рублей.

В октябре 2014 года производятся аналогичные учетные записи.

- Основная сумма долга возвращается банку: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Расчеты по основной сумме долга», К-т 51 «Расчетные счета» – 100000 рублей.

Таким образом, предприятие ОАО отдало весь кредит банку.

В ноябре ОАО «Кузлитмаш» договаривается с ЗАО «АКТИВ» о предоставление займа.

Согласно договору займа ОАО «Кузлитмаш» (заемщик) получило от ЗАО «Актив» (заимодавец) деньги в сумме 100000 руб. сроком на один месяц. Сумма займа была перечислена на расчетный счет.

При получении займа в учете ОАО «Кузлитмаш» сделана проводка: Дт 51 Кт 66 - 100000 руб. - получен заем от ЗАО «Актив».

Возврат займа осуществлен бухгалтером, путем перевода денег на расчетный счет ЗАО «АКТИВ»:

При получении займа в учете ОАО «Кузлитмаш» будет сделана проводка:

Чтобы во время погасить задолженность с ЗАО «ЛИМБ», ОАО «Кузлитмаш» берет кредит в иностранном банке.

Согласно договору, ОАО «Кузлитмаш» получило от иностранного банка кредит в сумме 1000 USD. Сумма кредита была перечислена на валютный счет ОАО «Кузлитмаш» 1 апреля 2014 года. Кредит был возвращен 9 февраля 2015 года.

Официальный курс доллара США в 2014 г составил:

- на 9 февраля 2015 года - 29,30 руб./USD;

- на 9 апреля 2015 года - 29,40 руб./USD.

9 февраля 2015 года в учете ОАО «Кузлитмаш» сделана проводка: Дт 52 Кредит 66 - 29300 руб. (1000 USD х 29,30 руб./USD) - получен кредит от иностранного банка.

9 апреля 2015 года ставятся следующие проводки:

На эту сумму необходимо уменьшить задолженность по кредиту (займу) и отразить положительную курсовую разницу в составе прочих доходов.

Положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемую прибыль организации (п.11 ст.250 второй части НК РФ).

В качестве оплаты за реализованную продукцию ОАО «Кузлитмаш» получило от покупателя вексель номинальной стоимостью 1320 руб. со сроком оплаты через один месяц.

Бухгалтер должен сделать проводки:

- Дт 62 Кт 90-1 - 1320 руб. - продана продукция;

Дт 62 субсчет «Векселя полученные» Кт 62 - 1320 руб. - получен от покупателя вексель.

Под залог этого векселя ОАО «Кузлитмаш» взяло кредит в обслуживающем банке «Коммерческий» на срок до даты оплаты векселя (1 месяц) под 70% годовых.

В учете сделаны проводки:

- Дт 009 субсчет «Векселя в залоге» - 1320 руб. - передан вексель в обеспечение возврата кредита;

- Дт 51 Кт 66 - 1320 руб. - получена сумма кредита;

- Дт 91-2 Кт 66

- 77 руб. (1320 руб. х 70%: 12 мес.) - отражен ссудный процент.

После того как из банка будет получено сообщение о погашении векселя, бухгалтер сделает проводки:

25 февраля 2014 года получило долгосрочный кредит в банке в сумме 200 000 руб. Кредит должен быть погашен 25 февраля 2016 года.

Учетной политикой предусмотрено, что кредиты учитываются на счете 67 до тех пор, пока до наступления срока их погашения останется 365 дней. После этой даты кредиты учитываются на счете 66

25 февраля 2014 года бухгалтер сделает проводку:

Дт 51 Кт 67 - 200 000 руб. - получен долгосрочный кредит.

24 февраля 2015 года бухгалтер ОАО «Кузлитмаш» сделает проводку:

Таким образом, бухгалтерский учет в ОАО «Кузлитмаш» ведется в соответствии с законодательством, применяя Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам».

Далее разработаем направления снижения учетов кредитов банков и займов.