Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Основные цели проверки установления правильности ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и соответствие этих расчетов законодательству РФ.

В ходе аудита должны быть решены следующие задачи:

1. Проверка правильности оформления первичных документов по реализации продукции, выполненных работ, казанных услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности.

2. Подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности.

3. Оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий и других задач.

Источниками информации являются:Учетная политика, Договора поставки материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, Счета-фактуры, Счета, Накладные, Акты сверки расчетов, Протоколы о зачете взаимных требований, Журнал регистрации выданных счетов-фактур, Акты инвентаризации расчетов, Платежные поручения, Выписки банка, Приходные кассовые ордера, Кассовая книга, Книга продаж, Регистры учета по счетам 50, 51, 52, 60, 62, 76, 91, Главная книга, Бухгалтерский баланс, Справки бухгалтерии

План и программа проведения проверки:

1. Проверка договоров на поставку материальных ценностей, работ, услуг.

1.1 Проверка заключенных сделок в соответствии с законодательством.

1.2Проверка применения правильности цен и тарифов по сделкам.

1.3Проверка выполнения условий заключенных договоров.

2. Проверка документального оформления операций.

2.1 Формальная проверка документов на наличие всех реквизитов

2.2 Проверка выдачи расчетных документов покупателей и заказчиков

2.3Проверка правильности и обоснованности выделения НДС с счетах-фактурах

2.4Подтверждение отгрузки материальных ценностей, работ, услуг

2.5Контроль отражения информации из первичных документов в регистрах бухгалтерского учета

2.6Проверка соблюдения графика документооборота

3. Проверка правильности отражения в учете операций по расчетам с покупателями и заказчиками.

3.1 Проверка правильности корреспонденций по отгрузки материальных ценностей, работ, услуг.

3.2 Проверка правильности списания кредиторской и дебиторской задолженности в виду окончания срока исковой давности

4. Проверка правильности отражения в отчетности задолженности по покупателям и заказчикам

4.1 Проверка правильности отражения в отчетности дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками.

4.2 Проверка правильности отражения в отчетности кредиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками.

4.2 Проверка соответствия данных регистров синтетического учета с данными отчетности

4.4 Проверка взаимосвязи показателей форм отчетности

Чтобы наметить направление проверки и области углубления контроля необходимо получить представление о состояние расчетов на предприятии. Для этого устанавливают наличие необходимой нормативной базы, состав применяемых первичных документов, порядок их заполнения, состояние аналитического и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций.

Для подтверждения первоначальной оценки СВК и бухгалтерского учета операций с покупателями и заказчиками аудитор на основе полученной информации заполняет ранее разработанные тесты, которые позволяют установить, на сколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям.

При проверки расчетов с покупателями и заказчиками используются приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, устные опросы, должностные инструкции и т.д.

В процессе проверки выясняется наличие и правильность оформления договоров на поставку продукции, гарантийных писем от покупателей.

По данным первичных расчетно-платежных документов, актов инвентаризации расчетов, учетных регистров по счету 62 устанавливается достоверность, законность и реальность задолженности за продукцию, работы, услуги.

При аудите расчетов с использованием различных форм безналичных расчетов выясняется наличие всех оправдательных документов, а при необходимости проводятся встречные сверки в банке или у покупателя. Особое внимание обращается на правильность отражения в учете и налогообложении операций с использованием векселей и резервов по сомнительным долгам.

Путем отслеживания и арифметического контроля устанавливается правильность ценообразования при реализации работ, услуг, использование наценок, взаимозачетов и.т.д. Осуществляется проверка правильности аналитического учета по счету 62, которая должна обеспечить возможность получения информации о реальной задолженности покупателя.

Изучаются факторы просрочки дебиторской задолженности, выясняются причины не платежей. Проверяется правильность отражения в учете неистребованной дебиторской задолженности по договорам поставки, срок исполнения, по которому покупатель превысил 3 месяца.

Аудитор выясняет, числиться ли невостребованная дебиторская задолженность за балансом и в течение, какого периода времени. Выясняются причины, по которым неистребованная дебиторская задолженность снизила налоговую базу.

Анализируется правильность оформления и отражения в учете полученных авансов отраженных на счете 62. Путем изучения первичных документов, учетных регистров, выясняется правильность ведения учета по авансам, соответствие данных синтетического и аналитического учета, правильность уплаты НДС с авансов полученных.

В заключении проверяется корреспонденции по счету 62.