Оборотные ведомости

Осуществление принципа тождества данных анали­тического учета оборотам и остаткам по счетам синте­тического учета на первое число каждого месяца реали­зуется посредством составления оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.

На практике оборотные ведомости позволяют прове­рить правильность и взаимоувязку хронологических и систематических записей синтетического и аналитичес­кого учета.

Учетная информация, поступающая в течение меся­ца, оказывается разобщенной по многим счетам синте­тического и аналитического учета.

Для удобства контроля за счетами, проверки пра­вильности записей на них и обобщения учетной инфор­мации используют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому счету (дебетового или кредитового), суммы оборотов по дебету и кредиту, и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредито­вое). Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам (табл. 3).

Таблица 3

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Существуют оборотные ведомости по счетам синте­тического и аналитического учета.

Оборотная ведомость по счетам синтетического уче­та имеет следующую форму (табл. 3).

В оборотной ведомости по синтетическим счетам по итогу должно быть три пары равенств:

1) остатки на начало месяца по дебету и кредиту;

2) обороты за месяц по дебету и кредиту;

3) остатки на конец месяца по дебету и кредиту.

Первое равенство показывает, что итоговая сумма всех средств организации на начало периода равна итоговой сумме источников этих средств. Эти цифры отражают равенство актива и пассива баланса организации на на­чало периода (в приведенном примере 125 000 = 125 000).

Второе равенство вытекает из принципа двойной записи, при котором каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов, и если суммы не совпадают, то это сви­детельствует об ошибках при записях по счетам бухгал­терского учета либо в подсчетах (5 575 000 = 5 575 000).

Третье равенство, так же как и первое, вытекает из равенства хозяйственных средств и их источников и пока­зывает баланс на конец отчетного периода (940 000 = 940 000). Это равенство вытекает из равенства пер­вых двух.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам со­держатся обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств организации.

Оборотные ведомости по счетам аналитического уче­та составляются раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета.

По счетам аналитического учета применяют две фор­мы оборотных ведомостей:

1) при ведении натурально-стоимостного учета;

2) при ведении учета только в денежном выражении.
Если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ве­домости по этим счетам составляются по такой же фор­ме, как и оборотные ведомости по счетам синтетическо­го учета (табл. 4). Если объект учета отражается на аналитических счетах в стоимостном и натуральном выражении, то показатели оборотных ведомостей по этим счетам приводятся также в стоимостном и натуральном выражении.

Оборотные ведомости по счетам аналитического уче­та — это свод оборотов и сальдо по всем счетам анали­тического учета, открытым к данному синтетическому счету.

Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитичес­кого учета сверяются с данными соответствующего син­тетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.