Тема 6.2 Налоги. Система и функции налоговых органов

Предприятия любых форм собственности и организационно-правовых образований являются налогоплательщиками. Каждое из них при образовании должно зарегистрироваться в органах Государственной налоговой службы по месту расположения.

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Функции налогов:

- Фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели.

- Стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.

- Регулирующая – регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой.

- Распределительная и перераспределительная. При помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные.

- Социальная функция - за счет налоговых льгот осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов отдельных физических и юридических лиц.

- Контрольная – при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли.

Объекты налогообложения – предмет, подлежащий налогообложению (доходы, прибыль, стоимость определенных товаров, определенные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг, и другие объекты, установленные законодательными актами).

Источник налогообложения - доход субъекта, из которого выплачивается налог (валовой доход, заработная плата, прибыль).

Налоговая ставка (ставка налога) - величина налога на единицу обложения

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от уплаты налога в соответствии с действующим законодательством.

Льготы по налогам устанавливаются в порядке и на условиях определяемых законодательными актами.

Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами РФ.

Существуют прямые и непрямые налоги. Прямые налоги взимаются с доходов и имуществ непосредственно с лиц, обязанных их выплачивать. Окончательный плательщик тот, кто получает доход, владеет имуществом и т.д. Например, получая зарплату или прибыль, человек платит соответственно подоходный налог или налог на прибыль.

Непрямые налоги – это налоги на товары или виды деятельности. Окончательным плательщиком непрямых налогов выступает потребитель товара, но вносит их в казну не он, а продавец товара или услуги. Непрямым налогом будут акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные сборы. Все непрямые налоги увеличивают цену продаваемых товаров. Т. о. они понижают благосостояние граждан, но вызывают меньшее недовольство, чем прямые.

Виды налогов: федеральные на уровне РФ, республиканские на уровне республик, краев и областей, местные на уровне городов и районов РФ.

Федеральные налоги: налог на прибыль, акцизы на отдельные группы товаров, налог на добавленную стоимость, таможенный тариф, транспортный налог и другие.

Республиканские налоги: налог на имущество предприятий, плата за воду забираемую предприятиями из водохозяйственных систем, целевой сбор на нужды образовательных учреждений, сбор за регистрацию предприятий.

Местные налоги и сборы: земельный налог, сборы на благоустройство территорий образовательные нужды, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Ставки налогов – величина налога на единицу измерения налоговой базы.

Существует налогообложение: пропорциональное (налоговая ставка не изменяется), прогрессивное (налоговая ставка растет с ростом налоговой базы), регрессивное налогообложение (налоговая ставка снижается с ростом налоговой базы).

Налоговые органы РФ являются постоянно действующим контрольно-проверочным государственным органом исполнительной власти, созданным и наделенным определенными полномочиями для решения государственных задач в сфере налогообложения.

Налоговые органы РФ – это единая система государственных учреждений, однородных по своим задачам, связанных между собой вертикальной системой власти-подчинения, организационно объединенных в единое целое, осуществляющих деятельность контрольного характера относительно соблюдения всей совокупности законодательства о налогах и сборах и иных налоговых норм, а в предусмотренных законом случаях являющихся и агентами валютного контроля.

Налоговые органы РФ – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

Федеральная налоговая служба — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач.

Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя Службы.

Основные задачи Федеральной налоговой службы:

- Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и дургих обязательных платежей;

- Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов;

- Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов;

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия:

- контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, представлением деклараций, осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами;

- государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

- учет всех налогоплательщиков, ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого государственного реестра налогоплательщиков;

- бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

- возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

- принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

- устанавливает (утверждает) форму налогового уведомления, форму требования об уплате налога, формы заявления, уведомления и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством России, и направляет их для утверждения в Министерство финансов;

- проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности.

Федеральная налоговая служба имеет право организовывать проведение необходимых испытаний, экспертиз, анализа и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора, запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений, давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.

Федеральная налоговая служба не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.

Налоговые органы вправе:

- Требовать от налогоплательщика документы, являющиеся основанием и подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

- Проводить налоговые проверки;

- При проверке производить выемку документов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены, заменены;

- Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой;

- Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, налагать арест на имущество налогоплательщиков;

- Обследовать любые складские, торговые и иные помещения, используемые налогоплательщиком. Проводить инвентаризацию имущества;

- Определять суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет, расчетным путем на основе имеющейся информации;

- Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений, контролировать выполнение указанных требований;

- Взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени;

- Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов сумм налогов и пени;

- Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, переводчиков, экспертов;

- Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

- Заявлять ходатайство об аннулировании, приостановлении действия лицензий, выданных юридическим и физическим лицам;

- Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Контрольные вопросы:

1Что такое налог, налоговая ставка, налоговые льготы, ставки налогов?

2. Назовите и дайте краткую характеристику функциям налогов?

3.Укажите объекты налогообложения, источник налогообложения.

4. В чем суть налогов? Какие виды налогов вы знаете?

5. Укажите функции, права налоговых органов.

Рекомендуемая литература: [1, 2, 5]