Особливості проведення податкових перевірок

Порядок проведення камеральних перевірок.

Камеральна перевірка проводиться посадовими особами контролюючого органу без будь-якого спеціального рішення керівника такого органу або направлення на її проведення. Камеральній перевірці підлягає вся податкова звітність суцільним порядком. Крім того, Податковим кодексом передбачена камеральна перевірка для цілей автоматичного відшкодування ПДВ. При цьому термінів проведення камеральної перевірки, а також порядку заповнення акта цієї перевірки ні ПКУ, ні інший нормативно-правовий акт не містить. Проте декларації, які подаються щомісячно, можуть перевірятися протягом 30 календарних днів після закінчення строку на їх подання або після отримання податківцями декларації, поданої з порушенням граничних термінів.

Декларації, які подаються щоквартально, можуть перевірятися протягом 60 днів після закінчення строку їх подання (після їх подачі з порушенням граничного терміну). Декларації щодо земельного податку, орендної плати за землю і фіксованого сільгоспподатку – протягом 60 днів після закінчення терміну їх подання, а при подачі їх з порушенням граничного терміну – протягом 30 днів після отримання.

Згода платника податків на перевірку та його присутність під час проведення камеральної перевірки не обов'язкова.

За результатами камеральної перевірки у разі встановлення порушень складається акт у двох примірниках, який підписується посадовими особами такого органу, які проводили перевірку, і після реєстрації в органі державної податкової служби вручається або надсилається для підписання протягом трьох робочих днів платнику податків у порядку, визначеному Податковим кодексом. Акт про результати камеральної перевірки податкових декларацій не складається при відсутності арифметичної або методологічної помилки у поданій платником податків податковій декларації та/або якщо до початку проведення камеральної перевірки податкової декларації платником податків представлена нова звітна або уточнююча декларація з виправленими показниками.

Порядок проведення документальних планових перевірок.

Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок.

До плану-графіка проведення документальних планових перевірок відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків та зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи.

Періодичність проведення документальних планових перевірок платників податків визначається залежно від ступеня ризику в діяльності таких платників податків, який поділяється на високий, середній та незначний. Платники податків з незначним ступенем ризику включаються до плану-графіка не частіше, ніж раз на три календарних роки, середнім – не частіше ніж раз на два календарних роки, високим – не частіше одного разу на календарний рік.

Порядок формування та затвердження плану-графіка, перелік ризиків та їх поділ за ступенями встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику.

Платники податків - юридичні особи, до яких на період з 01.04.2011 до 01.01.2016 років застосовується ставка 0 відсотків для податку на прибуток (у яких розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує трьох мільйонів гривень та нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом), та у яких сума сплаченого до бюджету податку на додану вартість становить не менше п'яти відсотків від задекларованого доходу за звітний податковий період, а також самозайняті особи (фізичні особи – підприємці та особи, які мають намір провадити незалежну професійну діяльність, які взяті на облік в органах державної податкової служби), сума сплачених податків яких становить не менше п'яти відсотків від задекларованого доходу за звітний податковий період, включаються до плану-графіка не частіше, ніж раз на три календарних роки.