Учет кассовых операций в ФГУЗ КБ № 122

В соответствии с российским законодательством все операции с наличными деньгами ФГБУЗ КБ № 122 должны проводиться через кассу предприятия.

Согласно приказу Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» учет кассовых операций ведется на счете 020134000 «Касса».

Инструкцией предусмотрены следующие бухгалтерские записи по отражению на счетах бухгалтерского учета кассовых операций (табл. 8).

Таблица 8.

Учет операций по движению наличных денежных средств на счетах в ФГБУЗ КБ № 122

Рассмотрим отражение конкретных операций по движению наличных денежных средств ФГБУЗ КБ № 122 им. Л.Г. Соколова в бухгалтерском учете.

13.06.2015 года в кассу ФГБУЗ КБ № 122 поступили денежные средства с расчетного счета организации:

– на выплату заработной платы– 21084,86 руб.;

13.06.2015 года:

– на приобретение материальных запасов – 45000 руб.

Указанные операции были отражены в учете следующими проводками:

Таблица 9.

Порядок отражения наличных денежных средств на счетах бухгалтерского учета в ФГБУЗ КБ № 122

Выплаты заработной платы, компенсаций, пособий по социальному страхованию осуществляется по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера (РКО) на каждого получателя. При этом на общую сумму выданной заработной платы все, составляется один РКО, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости. Сдача наличных денег в банк осуществляется по Объявлению на взнос наличными (ф. 0402001), которое состоит из трех документов: непосредственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера.

Квитанцию с печатью и подписью сотрудника банка выдают лицу, вносящему денежные средства (кассиру ФГБУЗ КБ № 122). Ее прилагают к расходному кассовому ордеру, по которому были выданы деньги.

Денежные средства ФГБУЗ КБ № 122 учитывают на счете 201 05 000 «Денежные документы». Основное отличие денежных документов от других в том, что они всегда имеют свою номинальную стоимость, на сумму которой можно получить определенный объем услуг (товаров, работ). К денежным документам относят оплаченные талоны на бензин, почтовые марки и т. п. Денежные документы хранятся в кассе ФГБУЗ КБ № 122.

Поступление их в кассу оформляется "Приходным кассовым ордером" (ф. 0310001), выбытие – "Расходным кассовым ордером" (ф. 0310002). На таких документах ставится отметка «фондовый». Ордера регистрируют в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003). Причем обособленно от операций по денежным средствам.

Рассмотрим отражение денежных документов в учете ФГБУЗ КБ № 122.

30 октября 2015 года фондовую кассу ФГБУЗ КБ № 122 поступила путевка (за счет средств ФСС России). 30 октября путевка была выдана сотруднику. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Таблица 10.

Отражение в ФГБУЗ КБ № 122 на счетах денежных документов

Согласно ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, в ФГБУЗ КБ № 122 в соответствии с приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» учет кассовых операций ведется на счете 0 201 34 000 «Касса». Учет кассовых операций в ходе осуществления хозяйственной деятельности ФГБУЗ КБ №122 ведется путем отражения движения денежных средств в бухгалтерском учете, с применением рабочего план счетов. Поступление и выдача денежных средств оформляется соответствующими документами.