Ситуаційне завдання 3

Ви є керівником групи аудиторів, які здійснюють аудиторську перевірку великої приватної компанії „Альфа”. Компанія „Альфа” закуповує товари у виробників і продає їх покупцям. У компанії є один оптовий склад, на який товари надходять від виробників, де зберігаються і з якого далі відправляються покупцям. Компанія здійснює продажі лише в кредит. Зрозуміло, що компанія повинна мати відповідний персонал для здійснення суворого внутрішнього контролю за системою обліку дебіторської заборгованості.

Молодий співробітник Вашої аудиторської групи попросив Вас розповісти про таку важливу складову системи внутрішнього контролю як процедури контролю.

Від Вас потрібно:

Завдання 3.1. З посиланням на відповідні МСА:

а) дати визначення терміну „процедури контролю”;

b) навести приклади таких процедур та дати їм коротку характеристику.

Завдання 3.2. Описати процедури контролю в системі внутрішнього контролю компанії, які повинні забезпечити відправлення товарів тільки санкціонованим покупцям, а саме тим, які вислали компанії замовлення та які зможуть оплатити товари, врахувавши особливості торгових операцій компаній та наведену нижче інформацію.

Інформаційна система обліку дебіторської заборгованості компанії виконана з застосуванням персонального комп’ютера. Вона інтегрована з системою безперервного обліку запасів, так що після відправлення покупцеві товар відразу ж вилучається зі списку запасів.

В системі внутрішнього контролю за дебіторською заборгованістю компанії беруть участь наступні відділи та особи:

а) відділ продажів;

b) контролер за продажем товарів в кредит;

с) відділ відправлень.

До документообігу компанії включені наступні документи:

а) замовлення на купівлю від покупця (або замовлення-бланк на продаж, що надається покупцям компанією);

b) вантажосупровідні документи та повідомлення про відправлення товарів;

с) рахунок-фактура продажів;

d) журнал продажів;

e) відомість дебіторської заборгованості;

f) банківські виписки;

g) акти звіряння з покупцями

Завдання 3.3. Описатипроцедури контролю, які Ви можете рекомендувати керівництву компанії для забезпечення більш надійного одержання коштів від покупців та більш повного відображення дебіторської заборгованості в облікових регістрах компанії.