ВОПРОС 6. Для обобщения информации и отражения операций о движении денежных средств в официальной денежной единице РБ и иностранной валюты

Для обобщения информации и отражения операций о движении денежных средств в официальной денежной единице РБ и иностранной валюты, находящихся в пути, предназначен счет 57 «Денежные средства в пути». Преимущественно это средства, сданные инкассаторам, внесенные в кассы банков, кредитных учреждений или почтовых отделений, для зачисления на счета организации, но еще не зачисленные по назначению, а также денежные средства, направленные на торги при покупке или продаже валюты.

Типовым планом счетов к счету 57 предусмотрены следующие субсчета:

57-1 "Инкассированные денежные средства";

57-2 "Денежные средства для приобретения иностранной валюты";

57-3 "Денежные средства в иностранных валютах для реализации".

На субсчете 57-1 "Инкассированные денежные средства" учитываются внесение наличных денежных средств в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений и их зачисление на расчетные или иные счета организации.

Переданы деньги с кассы инкассатору: Д-т 57-1 К-т 50.

Зачислены деньги на расчетный счет: Д-т 51 К-т 57-1.

На субсчете 57-2 "Денежные средства для приобретения иностранной валюты" учитывается движение денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты. По дебету субсчета 57-2 "Денежные средства для приобретения иностранной валюты" отражаются перечисление денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и превышение рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета, а по кредиту субсчета 57-2 "Денежные средства для приобретения иностранной валюты" - сумма приобретенной иностранной валюты по курсу покупки на дату зачисления на валютный счет и превышение списанной с расчетного счета суммы в белорусских рублях над рублевым эквивалентом приобретенной иностранной валюты.

Перечислены деньги для приобретения иностранной валюты: Д-т 57-2 К-т 51.

Зачислена на валютный счет купленная иностранная валюта: Д-т 52 К-т 57-2.

На субсчете 57-3 "Денежные средства в иностранных валютах для реализации" учитывается движение денежных средств в иностранных валютах для реализации. По дебету субсчета 57-3 "Денежные средства в иностранных валютах для реализации" отражаются перечисленные денежные средства в иностранной валюте для реализации, а по кредиту субсчета 57-3 "Денежные средства в иностранных валютах для реализации" - списание реализованных денежных средств в иностранной валюте.

Перечислена иностранная валюта для продажи: Д-т 57-3 К-т 52.

Зачислены белорусские рубли за проданную иностранную валюту: Д-т 51 К-т 91.

Списана проданная иностранная валюта: Д-т 91 К-т 57-3.

Аналитический учет по счету 57 ведется в ведомости 25-АПК. Записи производятся в хронологическом порядке на основании выписок банка, квитанций почтовых отделений, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, карт-чеков и т.д. Ведомость 25-АПК позволяет накапливать дебетовые и кредитовые обороты в разрезе субсчетов по счету 57. Итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер ф. № 3-АПК, в котором осуществляется синтетический учет операций по счету 57. В конце месяца в журнале-ордере 3-АПК подсчитывают обороты по кредиту счета 57 в разрезе корреспондирующих счетов. После взаимной сверки показателей, отраженных в других регистрах (журналах-ордерах 1,2,4,6,7-АПК), кредитовые обороты по счету 57 переносятся в Главную книгу.