Тема 4.1. Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Цель бухгалтерской отчетности – достоверное представление информации о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимой пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Анализ бухгалтерской отчетности предполагает установление и изучение взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями финансово-хозяйственной деятельности организации, включенными в отчетность.

Цель анализа – всестороння оценка финансового состояния организации для обеспечения принятия эффективных решений. Поскольку финансовая отчетность содержит ограниченную информацию, анализ этой отчетности называют также экспресс-анализом финансового состояния.

Выделяют следующие этапы анализа финансовой отчетности:

- подготовительный – принятие решение о целесообразности анализа финансовой отчетности. На этой стадии проводится проверка бухгалтерской отчетности, определяется наличие всех необходимых форм и приложений, проверяется правильность занесения данных в отчетные формы;

- проведение горизонтального и вертикального анализов – цель заключается в выявлении состава, структуры и динамики ключевых показателей финотчетности;

- коэффициентный анализ – определяются аналитические коэффициенты, наилучшим образом характеризующие финансовое состояние исследуемого объекта.

Методы анализа финансовой отчетности:

1. Стандартные приемы (методы) анализа финансовой отчетности:

- анализ абсолютных показателей – путем сравнения показателей организации с показателями конкурентов:

- горизонтальный – сравнение интересующих позиций отчетности с данными предыдущих периодов;

- вертикальный – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

трендовый анализ – определение тенденции динамики

- показателя, очищенной от случайных влияний;

- коэффициентный анализ – анализ относительных показателей;

- факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов на результирующий показатель.

2. Экономико-математические методы:

- методы элементарной математики – сложение, умножение, возведение в степень, обратные действия;

- классические методы математического анализа – дифференциальное исчисление, интегральное исчисление;

- методы математической статистики – методы изучения одномерных и многомерных статистических совокупностей;

- эконометрические методы – производственные функции, метод «затрат-выпуск»;

- методы математического программирования – линейное программирование, блочное, нелинейное, динамическое программирование.

3. Традиционные методы экономической статистики:

- метод средних и относительных величин – применяется, если необходимо обобщить совокупность однородных объектов, которые обладают некоторым признаком, присущим исследуемым объектам в неодинаковой мере (средняя арифметическая, средняя геометрическая, средняя весовая и пр.);

- метод группировки – является методом классификации (разделения) множества изучаемых объектов на подмножества;

- графический метод – имеют иллюстративное значение и позволяют сделать изучаемый материал более наглядным;

- индексный метод – позволяет выявить влияние различных факторов на изучаемый результативный показатель;

- методы обработки динамических рядов.

4. Методы экономического многофакторного анализа:

- индексный метод – позволяет дать количественную оценку роли отдельных факторов на результирующий показатель;

- метод цепных подстановок – заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным, при этом все остальные остаются без изменения;

- интегральный метод – позволяет распределить приращение между факторами с учетом их возможного взаимного влияния на конечный результат.