Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
На неуплату налогов могут пожаловаться сами работники! 3 page
Лекция 1,2 Теоретические основы лизинговых отношений
1.1 Введение
С точки зрения воспроизводства, любая экономическая деятельность
представляет собой циклический процесс производства какого-либо товара и
его реализации потребителям. Естественно, этот процесс требует затрат
ресурсов, факторов производства- труда, капитала, природных ресурсов,
предпринимательства.
В соответствии с данным курсом нас интересует один вид этих
ресурсов – капитал или инвестиционные ресурсы.
Нехватка или отсутствие этого вида ресурсов (машины, оборудования,
здания, а также деньги) являются зачастую главным препятствием для начала
и дальнейшего развития экономической деятельности.
С этой точки зрения, состояние инвестиционной активности в
современной российской экономике нельзя назвать обнадеживающей.
Одним из способов решение этой проблемы является лизинг как
особая форма арендных отношений.
Само слово «аренда» в русском языке произошло от польского
«arenda» - имущественный наем, предоставление на договорной основе
имущества во временное пользование за определенное вознаграждение.
Название специфической формы аренды – лизинга – в свою очередь,
происходит от английского «lease» (аренда, сдача в наем). Отсюда и съемщик,
арендатор в английском языке – «lessee», а арендодатель – «lessor».
По вопросам лизинга часто приводятся слова Аристотеля, который еще
в 350 году до н. э. утверждал, что «богатство состоит в пользовании, а не в
праве собственности». Другими словами можно сказать, что нередко нет
необходимости приобретать то, чего не имеешь, важно лишь добиться
возможности использования преимущества этого, не принадлежащего тебе, но
применяемого тобой блага на возмездных началах.
Предметом изучения данного курса является особая форма
экономической деятельности – лизинг – и вся совокупность производственно-
хозяйственных и юридических отношений, возникающих в связи с
использовании лизинга, а также экономическая оценка лизинговой
деятельности.
Объектом изучения курса являются те хозяйственные единицы,
которые используют лизинговые отношения в своей деятельности:
предприятия, отдельные предприниматели в сфере производства, услуг, а
также банковские, страховые учреждения, посреднические фирмы.
Дисциплина «Лизинг» базируется и тесно связана с такими курсами,
как экономическая теория, экономика и организация предприятия,
инвестирование, инвестиционный анализ, менеджмент, теория антикризисного
управления, оценка бизнеса, оценка недвижимости, стратегический
менеджмент, маркетинг и др.
Основными задачами данного курса являются:
1) изучение экономической сущности лизинговых отношений;
2) изучение истории развития лизинговой деятельности;
3) классификация и характеристика отдельных видов лизинга;
4) оценка преимущества лизинга и объективной необходимости его
использования в условиях финансовых ограничений;
5) освоение механизма заключения и реализации лизинговых
договоров;
6) освоение методики расчета и обоснование лизинговых платежей;
7) освоение методики анализа эффективности лизинговых проектов;
8) изучение особенностей формирования финансовых результатов
деятельности при осуществлении лизинговых сделок;
9) формирование навыков аналитической работы для
совершенствования инновационной деятельности предприятия с помощью
лизинга.
1.2 История возникновения и развитие арендных отношений
Арендные сделки имеют довольно древнюю историю, которая
насчитывает около 4000 лет: есть свидетельства использования аренды в
древнем государстве Шумер.
Другие древние цивилизации, включая греков, римлян и египтян,
считали аренду привлекательным и порой единственно возможным способом
приобретения оборудования, земли и домашнего скота /1/.
Древние финикийцы практиковали аренду морских судов, венецианцы
сдавали в аренду в XI веке владельцам судов якоря, а крестоносцы арендовали
военные доспехи.
Значительный рост лизинговых сделок в Англии, США был вызван
появлениями развитием сети железных дорог, а слово «лизинг», как считается,
вошло в употребление, когда в 1877г. телефонная компания «Beel» решила не
продавать, а сдавать в аренду свои телефонные аппараты.
Современная сеть лизингового бизнеса начала складываться в США, в
Европе, Японии в 50-х годах прошлого века. Отцом американского лизинга
считается Генри Шонфельд, который создал компанию «Юнайтед стейтс
лизинг корпорейшен». Лизинг для указанной компании, стал предметом
основной деятельности.
По прошествии короткого времени лизинг в США превратился в
основной инструмент экономической деятельности с точки зрения
финансирования нововведений, технического перевооружения производства и
расширение каналов сбыта.
На европейском рынке финансово-лизинговые общества появились в
конце 50-х - в начале 60-х годов предыдущего столетия /2/.
Насколько быстро этот сектор рынка развивался, можно судить по
тому, что в странах с развитой экономикой до 30 % всех инвестиций проходят
через лизинговые операции. По данным Европейкой Федерации «Евролизинг»
более 1200 лизинговых компаний, представленных в ней, в 1994г. имели
приобретенного оборудования и недвижимости на сумму 85,5 млрд. ECU /1/.
За последние двадцать лет лизинговые операции во всем мире выросли
более чем в пять раз и, по данным Лондон Файненшл Групп, в 1997г. достигли
356,4 млрд долл. США.
Мировой рынок лизинговых услуг начал стремительно развиваться в
послевоенный период под влиянием следующих факторов:
− недостаточный объем ликвидных средств в бурно развивающихся
отраслях;
− обострение конкуренции, требующие расширение рынков сбыта и
поиска нетрадиционных каналов реализации продукции;
− рост количества малых и средних предприятий, что значительно
повысило спрос на лизинговые услуги;
− объективная необходимость применения нетрадиционных форм
финансирования капитальных вложений и др.
Таким образом, аренда является способом финансирования,
распространенных во многих странах мира. В то же время в разных странах
наблюдается различный уровень развития аренды – от зачаточного до очень
высокого.
По утверждению специалистов «Рослизинга» определенное развитие
лизинговый бизнес получил и в России, где спад производства и
капиталовложений должен смениться их ростом, и это обстоятельство, должно
будет способствовать развитию лизинга.
Пионерами развития отечественного лизингового бизнеса в
современной России были коммерческие банки, которые не оставались в
стороне от применения новой формы финансирования.
Первые лизинговые компании в постперестроечной России возникли в
конце 80-х - начале 90-х г.г., по некоторым же оценкам, история становления
лизинга имеет свое начало с 1994г., когда была создана Российская
ассоциация лизинговых компаний – «Рослизинг». Затем были
зарегистрированы «Росагроснаб», специализирующиеся на лизинге
отечественной сельскохозяйственной техники и «Аэролизинг» - на лизинге
самолетов. Много лизинговых компаний создано банками: «Балтлиз»
(Промстройбанк), «Лизингбизнес» (Мосбизнесбанк), «РК - Лизинг» (банк
«Российский кредит») и др. /3/.
На начало 1996г. в России уже действовало около 37 лизинговых
компаний. Около 60% сдаваемого в лизинг имущества составило
промышленное оборудование, около 17 % - дорожная техника, 10 % -
компьютеры и конторское оборудование, 10 % - транспорт.
По данным Ассоциации «Рослизинг», объединяющих более 60 реально
работающих на рынке лизинговых компаний, в докризисный период 1998г. в
российскую экономику по лизинговым схемам было инвестировано порядка 6
млрд долларов. Удельный вес лизинговых операций в общем объеме
капиталовложений к 2000 году достиг 20%.
Первым нормативным документом по правовому регулированию
лизинговых отношений явился Указ Президента РФ от 17.09.94 № 1929 «О
развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности», который
определил приоритеты развития лизинга в нашей стране на ближайшие годы
/4/.
Во исполнении этого Указа Правительство РФ 29.06.95 приняло
Постановление № 633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности».
Этим Постановлением было утверждено временное положение о лизинге,
которое до сих пор во многом является основным методологическим
документом при характеристике лизинговых взаимоотношений /5/.
Наконец, был разработан и введен в действие Федеральный Закон «О
лизинге» № 164- ФЗ от 29.10.98 /6/. Одно из основных достижений в связи с
принятием Закона – закрепление категории лизинга как защищенной формы
инвестиций. Закон позволяет конкретизировать требование к налоговой,
учетной политике предприятий, использующих лизинг, что позволит им в
большей мере реализовать экономические преимущества, которые рождает
лизинг.
Однако, несмотря на то, что преимущества лизинга сегодня во многом
очевидны и могут быть реализованы, говорить о его успешном развитии в
России пока не приходиться. Вывод экспертов, в том числе и зарубежных,
заключаются в том, что российский лизинговый бизнес находится на
начальном этапе развития.
Основными препятствиями для развития лизинга в России являются:
1) высокие ставки и краткосрочный характер кредитования (не более
трех лет);
2) высокий уровень налогов и запутанность системы
налогообложения. Лизингодатель уплачивает налог на лицензирование; не
освобождается он от уплаты налога на прибыль по договору финансового
лизинга со сроком более 3 лет. Банки и другие кредитные учреждения не
освобождаются от налогов на прибыль, полученную ими от предоставления
кредитов на срок более трех лет для реализации операций финансового
лизинга. Не освобождаются лизингодатели от уплаты НДС при выполнении
лизинговых услуг, с сохранением действующего порядка уплаты НДС при
приобретении имущества по финансовому лизингу, как было предусмотрено
Постановлением Правительства № 633;
3) значительные темпы инфляции, препятствующие долгосрочному
инвестированию в производство;
4) отсутствие значительного стартового капитала для лизинговой
компании, так как она приобретает оборудование за полную стоимость;
5) отсутствие ликвидных ресурсов у лизинговых компаний для залога;
6) отсутствие системы информационного обеспечения о
предложениях лизинговых услуг;
7) неустойчивость самого инвестиционного климата в России.
По мнению специалистов, отраслями наиболее привлекательными для
российского лизинга, является сельское хозяйство, строительство, тяжелое
машиностроения, авиа- и судоперевозки, малое предпринимательство.
Специфическими, чисто российскими предпосылками активного внедрения
лизинговых операций в экономическую деятельность в настоящее время
являются:
− наличие огромного парка морально устаревшего и физически
изношенного оборудования;
− наличие значительных запасов товарно-материальных ценностей, не
реализуемых в условиях неплатежей;
− перспективность организации собственного производства при
наличии соответствующей нормативной базы;
− дороговизна производительного и рентабельного оборудования, не
позволяющая мелким и средним фирмам организовать собственное
производство, пользуясь обычным банковским кредитованием;
− исторически сложившаяся низкая стоимость рабочей силы и сырья,
позволяющая эффективно осуществлять производство, а также экспорт
различных товаров.
Реализация этих предпосылок позволит лизинговой деятельности в
России выйти на новый этап своего развития.
1.3 Понятие лизинга, его объекты и субъекты
Согласно Закону РФ «О лизинге» от 29. 10. 98 № 164- ФЗ «лизинг- вид
инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передачи его на
основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за
определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях,
обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем».
Современное толкование лизинга исторически восходит к
классическим принципам римского права о разграничении понятий
собственника и пользователя имущества.
Согласно любой из экономической теории, собственность – это
отношение по поводу присвоения, то есть приобретения в собственную
принадлежность средств производства и материальных благ. Собственник по
своему усмотрению владеет, пользуется и распоряжается принадлежащим ему
имуществом, а также может передавать эти свои права другим лицам.
Право пользования имуществом означает возможность применения,
эксплуатации данного имущества с целью извлечения из него пользы,
собственной выгоды.
Право распоряжения, обуславливает у собственника возможность
самостоятельно, по собственному усмотрению, определить дальнейшую
судьбу предмета.
Однако, основным правом собственника является право владения,
которое предлагает реальное, фактическое обладания соответствующим
предметом.
Возникновение и само существование аренды и лизинга в качестве
вида бизнеса основаны именно на возможности разделения компонентов
права собственности на два важнейших правомочия:
1) право пользования вещью, то есть применение ее в соответствии с
назначением с целью извлечения дохода;
2) само право собственности (владения) как правовое господства лица
над объектом собственности.
Таким образом, лизинг – это способ реализации отношений
собственности, выражающий определенное взаимодействие
производительных сил и производственных отношений, с которыми лизинг
находится в тесной взаимосвязи.
При этом особенность лизинговой деятельности состоит в том, что, с
одной стороны, он способствует развитию частной собственности на средства
производства, а с другой - ведет к расширению ее границ вплоть до смены
владельца и распорядителя.
Лизингополучатель при этом выполняет одновременно три роли:
предпринимателя, работника и собственника. Он не только использует
переданные ему средства производства, но и владеет и распоряжается ими
определенным образом. Более того, арендатор является полным
собственником вложенных им (с разрешения наймодателя) отдельных затрат в
улучшение средств производства, а также части новых средств, по крайней
мере, в размере их прироста за счет собственной прибыли за лизинговый
период.
Лизинг тесным образом связан с арендным механизмом, но в деловом
обороте он имеет более широкую трактовку и содержит в себе свойства
кредитной сделки, инвестиционной и арендной деятельности, которые тесно
сочетаются и взаимопроникают друг в друга.
С арендой лизинг связывает необязательность перехода права
собственности на объект к его пользователю, срочный характер сделки,
возмездный (платный) характер лизинговых отношений, который схож с
прокатом (арендой) техники, поскольку предполагает в себе сумму
амортизационных отчислений на полное восстановление, затраты на ремонт,
обслуживание и поддержание переданного имущества в работоспособном
состоянии, а также прибыль в пользу собственника.
Принципиальное отличие лизинга от аренды заключается в
следующем.
При взятии в аренду материальных ценностей арендатор не становится
собственником этих средств и не обретает правовых обязанностей по
отношению к этой собственности. Лизингополучатель принимает на себя
обязанности, вытекающие из права собственности, то есть несет прямую
ответственность за риск случайной гибели и техническое обслуживание
объекта лизинга. Лизингодатель, как и арендодатель, остается владельцем
объекта лизинга. Гибель или невозможность использования объекта лизинга
не освобождает лизингополучателя от обязанностей погашать долг.
С точки зрения экономической науки, лизингополучатель в отличии от
арендатора выплачивает лизингодателю не ежемесячную оплату за право
пользования объектом лизинга (арендную плату), а полную сумму
амортизационных отчислений. Из этого следует принципиально новое
распределение рисков операций. Лизингодатель приобретает какие – либо
материальные ценности в интересах и по просьбе лизингополучателя, тогда
как при аренде стороны заключают договор в соответствии со встречными,
совпавшими интересами.
В случае выявления дефектов в объекте лизинга лизингополучатель
предъявляет рекламации поставщику объекта, а лизингодатель считается
полностью свободным от гарантийных обязательств. Фактически арендные
договорные отношения заменяются отношениями купли-продажи, только без
передачи права собственности. Исходя из этого, в начале срока договора
объект лизинга, как правило, амортизируется на значительно большую сумму,
чем предусмотрено по нормам амортизации. Срок действия договора лизинга
рассчитывается исходя из срока выплаты амортизационных отчислений.
При расчете за аренду размер выплат в значительной мере завист от
рыночной конъюнктуры (спроса и предложения).
В сравнении с арендой лизинг имеет более сложную, во многом
противоречивую природу. Лизинг является способом вложения средств на
возвратной основе в основной капитал. Предоставляя на определенный срок
элементы основного капитала, арендодатель в установленное время получает
их обратно, то есть налицо существование принципов срочности и
возвратности. За свою услугу он получает, сверх затрат, вознаграждение в
виде комиссионных – тем самым реализуется принцип платности. Таким
образом, с финансовой стороны отношений, лизинг рассматривают как одну
из форм кредитования для приобретения машин и оборудования,
альтернативную традиционной банковской ссуде. Иными словами, с
финансовой стороны, лизинг – это товарный кредит в основные фонды.
Однако между кредитом и лизингом тоже есть существенные
различия, а именно:
1) по отношениям собственности. При лизинге право пользования
имуществом отделяется от права владения им, функции собственности
разделяются между лизингодателем и лизингополучателем. После окончания
срока лизинга объект остается собственностью лизингодателя, а пользователь
может его купить. При коммерческом же кредите передаются не только право
пользования, но и право собственности на товар, с одной лишь поправкой о
том, что оплата товара отсрочена;
2) по взаимосвязи торговой и кредитной сделок. Кредитная сделка
обусловлена актом купли-продажи и существует только потому, что
произошла торговая сделка. Лизинг же не всегда начинается с покупки
имущества, так как оно уже может быть в наличие у лизинговой компании, и
не всегда завершается продажей имущества пользователю, если лизинговая
сделка имеет оперативный характер;
3) по форме погашения кредита. Коммерческий кредит
предоставляется в товарной, а погашается в денежной форме. При лизинге
кредит, хотя и предоставляется в товарной форме, но может погашаться и
материально-вещественной форме или компенсироваться встречными
услугами, а также продукцией, выпускаемой на арендном оборудовании;
4) по длительности контракта. Коммерческий кредит имеет чаще всего
краткосрочный характер, лизинге же – долгосрочный и среднесрочный.
Таким образом, лизинг – это комплекс хозяйственных отношений, в
который входят такие обязательные элементы, как купля-продажа, аренда, а
также могут присутствовать займ, поручение, гарантия, страхование,
фирменный сервис и др.
Определение объекта лизинга является существенным условием, без
которого сделка считается недействительной.
Согласно Федеральному Закону «О лизинге», предметом (объектом)
лизинга могут быть любые не потребляемые вещи, в том числе предприятия и
другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование,
транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое
может использоваться для предпринимательской деятельности.
Предметом лизинга, в отличии от обычной аренды, не могут быть
земельные участки и другие природные объекты, являющееся основой всех
объектов недвижимости вообще, а также имущество, которое федеральными
законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен
порядок обращения.
В зависимости от конкретных обстоятельств объектом лизинга может
стать любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по
общероссийскому классификатору основных фондов, введенному с 1 января
1996г., к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному
обращению на рынке и которое не уничтожается в течении производственного
использования (не потребляется в нем).
К движимому имуществу относится:
− силовые машины и оборудование (теплотехническое, турбины,
электродвигатели, генераторы и т.п.);
− рабочие машины и оборудование для различных отраслей
промышленности (технологическое оборудование, строительная, дорожная
техника, станки и т.п.);
− средства вычислительной техники и оргтехника;
− транспортные средства (железнодорожный подвижной состав,
морские и речные суда, автомобили, самолеты и т.п.);
− прочие машины и оборудование.
Примером недвижимого имущества являются:
− производственные здания;
− сооружения (нефтяные и газовые скважины, гидротехнические и
транспортные сооружения, эстакады и т.п.).
Главное обязательное условие лизинга заключается в том, что
объекты, передаваемые в лизинг, могут быть использованы исключительно
для предпринимательских целей. Другим важным критерием определения
имущества, передаваемого в лизинг, является непотребляемость вещей в
производственном процессе. По окончанию срока лизинга предмет должен
быть пригодным для продажи или последующей сдачи в аренду.
Классический лизинг предусматривает участие в нем трех сторон:
лизингодатель, лизингополучатель, продавец имущества – предмета (объекта)
лизинга. Суть лизинговой операции заключается в следующем.
Будущий лизингополучатель, у которого нет финансовых средств,
обращается в организацию, оказывающую лизинговые услуги с деловым
предложением о заключении лизинговой сделки. Согласно этой сделке,
лизингополучатель выбирает продавца, располагающего требуемым
имуществом, а лизингодатель приобретает его в собственность и передает
лизингополучателю во временное пользование за определенную договором
плату. По окончании договора в зависимости от его условий имущество
возвращается лизингодателю или переходит в собственность
лизингополучателя.
Возможными участниками (субъектами) лизинговых отношений
являются:
1) продавцы объектов лизинга – собственники имущества,
производители оборудования, снабженческо – сбытовые организации,
торговые фирмы, другие лица, например, консигнаторы;
2) лизингодатели (собственники имущества) – финансово-кредитные
учреждения, финансовые лизинговые компании, специализированные
лизинговые компании, филиалы предприятий – изготовителей оборудования,
государственные и местные органы: комитеты по управлению имуществом,
отделы снабжения и другие органы;
3) лизингополучатели (пользователи имуществом) – юридические
лица, осуществляющие производство, индивидуальные предприниматели и др.
лица;
4) посредники между основными субъектами лизинга – брокерские
лизинговые фирмы, трастовые компании, финансовые компании,
финансирующие сделки, страховые компании, другие лица, оказывающие
услуги: дилеры (действующие за свой счет), маклеры (не являются стороной
сделке), брокеры – поверенные, дистрибьюторы, оптовые посредники, агенты
(действуют от имени и в пользу заказчика).
Согласно Закону «О лизинге», лизингодатель – это физическое или
юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных
средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность
имущества и предоставляет его в качестве предмета (объекта) лизинга
лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на
определенных условиях во временное владения и в пользование с переходом
или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет
лизинга.
Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в
соответствии с договором лизинга обязано принять предмет (объект) лизинга
2.1 Функции и экономические преимущества лизинга Сущность лизинга, его экономическое и организационное значениемогут быть раскрыты через характеристику функций, которые выполняет вэкономике эта особая форма предпринимательской деятельности. Функции лизинга можно разделить на внутренние(внутрипроизводственные), которые находят свое отражение на уровнепредприятия и на внешние (народнохозяйственные) функции, проявляющиесяна общеэкономическом уровне. К внутренним функциям лизинга относятся производственная,финансовая, сбытовая, ресурсосберегающая (рационирование) и функцияполучения налоговых и амортизационных льгот. Производственная функция лизинга заключается в оперативном игибком решении лизингополучателем своих производственных задачпосредством временного использования, а не приобретения машин иоборудования в собственность. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике. При полном («мокром») лизинге передача имущества можетсопровождаться широким сервисов: техобслуживание, страхование,обеспечение сырьем, рабочей силой и т.д. В современных условиях хозяйствования ведущая роль в лизингепринадлежит финансовой функции. Лизингополучатель, обращаясь к лизингупо финансовым мотивам, получает возможность пользоваться необходимымему имуществом без единовременной мобилизации собственных средств илибанковского кредита. Освобождение арендатора от единовременной полной14 оплаты стоимости имущества выгодно отличает лизинг от обычной купли-продажи. Преимуществом лизинга является также порядок осуществлениялизинговых платежей, позволяя гибко учитывать интересы сторонлизингового контракта. Например, исходя из своего финансового состояниялизингодатель или лизингополучатель могут договориться об отсрочкепервого платежа или, наоборот, об авансовом платеже, снижении объемавыплат к концу срока лизинга, неравномерном графике выплат и так далее. Функция сбыта –это расширение круга потребителей и завоеваниеновых рынков сбыта. Вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразукупить то или иное имущество. Ресурсосберегающая функция лизинга заключается в рациональномраспределении ресурсов на предприятии. Например, с точки зрениялизингодателя, он решает альтернативу - либо использовать предлагаемое длялизинга оборудование силами самого арендодателя, что не столь эффективнопо ряду причин, либо сдать его в лизинг пользователю – арендатору, которыйсможет эксплуатировать его с большой отдачей и только в виде аренднойплаты принести собственнику доход больший, нежели тот, которыйсобственник мог бы получить, используя это оборудование самостоятельно. Вэтом смысле важнейшая ресурсосберегающая функция лизинга напредприятии – рационирование дефицитного ресурса, производительныхактивов. Функция получения налоговых и амортизационных льгот имеетследующие особенности /3/: − взятое по лизингу имущество может не отражаться на балансепользователя, поскольку право собственности сохраняется за лизингодателем; − лизинговые платежи относятся на себестоимость производимойпродукции, что снижает налогооблагаемую прибыль; − применение ускоренной амортизации, исчисляемой исходя из срокаконтракта, снижает облагаемую прибыль и ускоряет обновление имущества. Не менее показательны и внешние (народнохозяйственные) функциилизинга – финансовая (инвестиционная) и воспроизводственная. Финансовая функция проявляется в том, что лизинг как особая формаинвестирования, делающая этот процесс привлекательным для всех егоучастников, безусловно стимулирует инвестиционную деятельность не толькона микроуровне. Воспроизводственную функцию лизинга можно охарактеризовать сточки зрения процесса воспроизводства (производства, сбыта, распределения)в общеэкономическом масштабе. В результате применения лизинга во всейцепи взаимоотношений участников лизингового бизнеса формируются новыевзаимосвязи в отношениях собственности, и обеспечивается эффективноесочетание экономических интересов на отдельных стадиях воспроизводства,всех хозяйственных субъектов, участвующих в общем цикле воспроизводствавообще и воспроизводства данного товара (объекта лизинга) в частности. Сам смысл использования лизинга в хозяйственной деятельности, какотмечено выше, заключается в оптимизации и рационировании применения 15 ресурсов. Как отмечал академик Л.В. Кантарович, величина арендной платы -куда более точный инструмент оценки полезности функционированиямашинно-технической продукции, нежели традиционные оценкииспользования собственного имущества /1/. Лизинговый (арендный) платеж – значительно более близкаяхарактеристика действительно конечного результата эффективногоиспользования имущества. Экономические преимущества лизинга, которые он обеспечиваеткаждой из сторон – участниц лизинговых отношений, заключается вследующем. Для продавцов объектов лизинга его преимущества обозначаются как: − возможность с помощью лизинга расширить каналы сбыта и размерыпродаж; − один из способов обеспечения более высокого уровня своейконкурентоспособности; − путь снижения запасов готовой продукции, возможность ускоренияоборачиваемости капитала; − поддержка платежеспособного спроса на оборудование, технику. Преимущества инвесторов средств в производство через лизингследующие: − экономические выгоды за счет налоговых, амортизационных,таможенных и других льгот. Налоговые льготы заключаются в возможностиосвобождения в отдельных случаях от налога на прибыль или снижениесуммы налогооблагаемой прибыли за счет повышения амортизационныхотчислений; − снижение рисков арендодателей, инвесторов, так как инвестициипроизводятся в конкретные материальные элементы основных средств, аследовательно, сама сделка гарантируется объектом лизинга; − в случае международного лизинга привлекательно использованиеболее дешевых денежных ресурсов зарубежных государств, заинтересованныхв повышении экспорта в Россию; − привлечение бюджетных средств в случае поддержки государствомсоответствующих отраслей и др. Лизингополучатели обладают следующими выгодами: − снижение налогооблагаемой прибыли за счет отнесения насебестоимость лизинговых платежей, освобождение от налога на имущество вчасти лизингового имущества, остающегося на балансе лизингодателя; − снижение стартовой финансовой нагрузки, поскольку лизинг нетребует немедленного и значительного объема платежей, что позволяетобновлять производственные фонды, увеличивать оборотный капитал длярасширения производства; − сохранения ликвидности фирмы – арендатора в течении всегоинвестиционного срока, так как находящиеся в распоряжении арендаторасредства не «заморожены» в той части капитала, которая воплощена в объектелизинга;16 − оперативность решения производственных проблем, особенно длясезонных и нерегулярных процессов производства; − прочная основа для финансовых расчетов, поскольку заранееизвестный размер арендной платы дает четкую плановую и расходную базудля расчетов; − существует возможность выбора: выкупить объект лизинга,продлить договор или привлечь новое оборудование; − балансовое преимущество арендатора, так как лизинговоеимущество числится на балансе лизингодателя. Это освобождает от налога наимущество; − выгода обеспечения сделки, поскольку предприятию прощеполучить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, так каклизинговое имущество выступает в качестве залога; − для мелких фирм лизинг – зачастую единственно возможныйспособ финансирования; − уменьшение риска морального и физического износа имущества попричине переноса его на лизингодателя, так как имущество не приобретается всобственность, а берется во временное пользование. Для государства лизинг важен как средство для: − ускорения процесса воспроизводства, внедрения достижений НТП; − создание новых рабочих мест; − привлечения зарубежных инвестиций в страну; − увеличения налоговых поступлений в бюджет за счет активизациипроизводственного бизнеса; − повышения технического уровня производства во всех отрасляхэкономики; − развитие и диверсификация рынка средств производства. Как любое экономическое явление лизинг может иметь и недостатки, аименно: − на лизингодателе лежит риск физического и функциональногоизноса имущества и неполучение лизинговых платежей; − иногда для лизингополучателя выходит, что стоимость лизингавыше, чем цена покупки или банковского кредита. Однако положительных моментов, свойственных лизингу, намногобольше, чем отрицательных. В частности, освобождение лизинговых платежейот НДС при сдаче имущества в лизинг, позволитт уменьшить эти платежи на20 %. 2.2 Государственная поддержка лизинговой деятельности Лизинг как особая и перспективная форма инвестирования нуждается,в первую очередь, в налоговой поддержке государства. Действительно, в самой основе лизингового бизнеса заложено, чтосмысл его заключается в налоговых преимуществах и льготах, когдагосударство их предоставляет сознательно, в расчете на значительное 17 расширение налогооблагаемой базы, а значит и на рост налоговыхпоступлений в бюджет в недалеком будущем за счет расширения иактивизации производства путем усиленного сегодняшнего инвестирования. Первым нормативным актом в этом направлении стало ПостановлениеПравительства РФ от 29.06.95 № 633, в котором было предусмотрено внесениеизменений и дополнений в действующие налоговое законодательство,предлагающее: − освобождение лизингодателей от уплаты налога на прибыль,полученную ими от реализации договоров финансового лизинга со срокамидействия не менее 3 лет; − освобождение банков и других кредитных учреждений от уплатыналога на прибыль, получаемую от предоставления кредитов на срок 3 года иболее для реализации операций финансового лизинга; − освобождение лизингодателей от уплаты НДС при выполнениилизинговых услуг. В этом же Постановлении Государственному таможенному комитетуРФ было поручено обеспечить с 01.07.95 частичное освобождение от уплатытаможенных пошлин, налогов в отношении временно ввозимых натерриторию РФ товаров, являющихся объектом международного финансовоголизинга. Государственная поддержка лизинга проявляется и в выдаче гарантийпод лизинговые сделки. Так, согласно принятому 03.09.98 «Порядкупредоставления государственных гарантий на осуществление лизинговыхопераций» /7/, такие гарантии являются поручительством ПравительстваРоссии. В указанном документе отмечается, что размер государственныхгарантий, выдаваемых кредитору лизингодателя, составляет 40 % фактическипредоставляемых для реализации лизинговой операции средств. Постановлением Правительства РФ от 27.06.96 № 752 «Огосударственной поддержке развития лизинговой деятельности в РФ»разрешено применять в соответствии с условиями договора лизинга механизмускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3 ко всем видамдвижимого имущества /8/. Этим же постановлением предусматривалосьежегодное выделение в 1997 – 2000 годах в Федеральной инвестиционнойпрограмме средств на общую сумму до 8 трлн рублей на цели бюджетногофинансирования капиталовложений в лизинговые операции. Постановлением Правительства РФ от 04.02.97 № 127 Министерствусельского хозяйства и продовольствия РФ и Министерству финансов РФпоручено выделять из фонда средств на приобретение сельскохозяйственнойтехники для МТС. Этой же проблеме касается правительственноеПостановление от 27. 04.99 № 467 «О мерах по государственной поддержкелизинга сельскохозяйственной техники и оборудования». Однако, как показывает опыт, централизованные финансовые ресурсынаправляются на развитие лизинга в гораздо меньших объемах, чемпредусматривается в правительственных решениях. 18 2.3 Классификация видов лизинга В Законе «О лизинге» по сфере рынка выделяется две формы лизинга:внутренний и международный, а по его продолжительности – долгосрочный(на 3 и более лет), среднесрочный (от 1,5 года до 3 лет), краткосрочный (менее1,5 лет). По признаку передачи предмета лизинга пользователю иливозвращения его наймодателю лизинг делится на три вида: финансовый,оперативный и возвратный. Однако, с учетом не только российской, но и зарубежной теории ипрактики, для классификации видов лизинга применяют значительно большееколичество классификационных признаков. Основными из них являютсяследующие. По форме организации, технике проведения сделки и по составуучастников различают: − прямой лизинг, когда поставщик (изготовитель) самостоятельно,без посредников сдает объект в лизинг. Поставщик и лизингодательсовмещены здесь в одном лице, а вся сделка имеет двусторонний характер.Работа без посредников не только значительно упрощает механизм сделки иснижает затраты на ее проведение, но и позволяет самомутоваропроизводителю получать все экономические преимущества от лизингасвоей продукции. Однако прямой лизинг не нашел широкогораспространения, так как при существенном росте лизинговых операцийпроизводитель, как правило, создает свою собственную, специализированнуюлизинговую компанию; − возвратный лизинг характеризуется тем, что собственникимущества сначала продает его будущему лизингодателю, а затем сам жеарендует этот объект у покупателя. Реализуется этот вид лизинга обычно в техслучаях, когда предприятие испытывает финансовые затруднения, а крометого, для выравнивания баланса путем продажи своего движимого инедвижимого имущества не по балансовой, а по обычно опережающейрыночной стоимости. Осовременивая таким образом свой баланс, предприятиеприводит его в соответствие с рыночной обстановкой, увеличиваяфинансовый потенциал и одновременно удерживая свою прежнююсобственность в пользовании. Возвратный лизинг нашел более широкоеприменение, чем прямой лизинг, в силу своих особенностей; − косвенный лизинг предусматривает передачу имущества в лизингчерез посредника. Этот вид лизинга во многом похож на продажу товара врассрочку. Посредник, он же лизингодатель, а в некоторых случаях изаимодатель, сначала финансирует покупку средств производства уизготовителя и поставляет их пользователю, а затем периодически получаетлизинговые платежи от арендатора. В косвенном лизинге участвуют, какминимум, три лица: промышленные предприятия, лизинговая компания иарендатор, но может быть и многосторонним; − лизинг поставщику отличается от возвратного тем, что поставщикоборудования хотя и выступает в роли продавца и арендатора одновременно, 19 но и является пользователем имущества, которое он обязательно передает всублизинг третьему лицу. По такой схеме изготовитель оборудованиясамостоятельно занимается финансовым лизингом, не прибегая к услугампрофессиональных посредников. По продолжительности сделок, объему обязанностей лизингодателя истепени окупаемости объектов выделяют два основных вида лизинга: − финансовый лизинг, согласно Закону «О лизинге», вид лизинга,при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанноелизингополучателем имущество у определенного продавца и передатьлизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга заопределенную плату, на определенный срок и на определенных условиях вовременное владение и в пользование. При этом срок, на который предметлизинга продается лизингополучателю соизмерим по продолжительности сосроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Предметлизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срокадействия договора лизинга или до его истечения при условии выплатылизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга. Посути дела он представляет собой форму долгосрочного кредита в видефункционирующего капитала. Пользователь, по окончании срока действиядоговора лизинга, может приобрести имущество в собственность, возобновитьсоглашение на льготных условиях или прекратить отношения. Финансовыйлизинг отличается тем, что не предусматривает сервисного обслуживанияимущества со стороны арендодателя, не допускает досрочного прекращениядоговора и является полностью амортизационным. После приемки имуществализингополучателем к нему переходят обязанности по техническомуобслуживанию, ремонту, страхованию, а также риск случайной гибели илипорчи имущества, права и обязанности, предусмотренные для покупателя, вчастности, предъявление претензий к продавцу в отношенииработоспособности, качества, комплектности имущества. Лизингополучательне может расторгнуть договор лизинга, не выплатив лизингодателю общейсуммы лизинговых платежей, предусмотренных договором; − оперативный лизинг – вид лизинга, при котором лизингодательзакупает на свой страх и риск имущество и продает его лизингополучателю вкачестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и наопределенных условиях во временной владение и в пользование. Срок, накоторое имущество продается в лизинг, устанавливается на основаниидоговора лизинга. По истечении срока договора лизинга и при условиивыплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договоромлизинга, предмет лизинга возвращается лизингодателю, при этомлизингополучатель не имеет права требовать перехода права собственности напредмет лизинга. Предмет лизинга при оперативном лизинге может бытьпередан в лизинг неоднократно в течении полного срока амортизациипредмета лизинга. Обязанности по техническому обслуживанию, ремонту,страхованию выполняет лизинговая компания. Лизингополучатель можетрасторгнуть договор, если имущество в силу непредвиденных обстоятельств20 оказалось в состоянии, не пригодном для использования, или стало не нужнымв следствии спада деловой активности лизингополучателя. Риск случайнойгибели, порчи, утраты лизингового имущества лежит на лизингодателе.Общие размеры лизинговых платежей по оперативному лизингу выше, чемпри финансовом в силу большей рискованности сделки и по причинесервисных услуг лизингодателя. По окончании срока договора имуществовозвращается лизингодателю. По желанию арендатор имеет право продлитьдоговор и даже приобрести в собственность. По объему сервисного обслуживания арендатора выделяют: − чистый лизинг имеет место в тех случаях, когда расходы поэксплуатации, ремонту и страхованию лизингового имущества несетарендатор, и они не включаются в лизинговые платежи. Арендатор обязансодержать объект в рабочем состоянии с учетом нормального износа. Данныйтип лизинговых отношений характерен для операции финансового лизинга; − полносервисный лизинг или лизинг с полным набором сервисныхуслуг предусматривает комплексную систему технического обслуживания,ремонта, страхования, поставки необходимого сырья, подготовки персонала,маркетинга и рекламы выпускаемой арендатором продукции со сторонылизингодателя, который сохраняет право собственности на объект послеистечения срока аренды, и поэтому выплачивает также налог на имущество,остающееся у него на балансе в течении периода сделки; − частично сервисный лизинг (с неполным набором услуг)предлагает заранее согласованное разделение функций по техническомуобслуживанию объекта между сторонами договора; − генеральный лизинг позволяет при проверенном сотрудничествеарендатора с лизинговой компанией заключить общее соглашение попредоставлению лизинговой линии, по которой пользователь может принеобходимости брать дополнительное оборудование без заключения новогоконтракта. Наиболее распространенным из перечисленных по этому признакуявляется чистый лизинг. По объекту сделок различают лизинг движимого имущества(транспортные средства, технологическое оборудование и т.д.) и лизингнедвижимости. При лизинге недвижимости лизингодатель строит или покупает этунедвижимость по поручению арендатора и передает ему для использования впроизводственных и коммерческих целях с правом выкупа или без него поокончанию срока договора. Выделяют ряд разновидностей данного лизинга:промышленный лизинг предприятий, производственных зданий исооружений, лизинг торговых, складских, офисных и других помещений. Вомногих странах действует лизинг земельных участий, а в России земля покаможет передаваться только в обычную аренду. Лизинг движимого имущества делится на лизинг производственного истроительного оборудования, компьютеров, транспортных средств, станков ит.д. Особой разновидностью его являются специальный лизинг, по которому 21 объект лизинга изготавливается с ориентацией на требования арендатора,учитывая, что по истечении срока сделки он может быть использован лишьсамим заказчиком. В АПК России применяется лизинг племенных животных,семян различных культур, тракторов, комбайнов и другой техники. По условия амортизации используемого имущества выделяют: − лизинг с полной амортизацией характеризуется:) совпадением продолжительности сделки с нормативным сроком амортизации объекта;) полной выплатой стоимости объекта лизинга при однократной аренде;) опционом пользователя на выкуп объекта по символической цене (по соглашению сторон); − лизинг с неполной амортизацией допускает частичную выплатустоимости лизинга и по своему содержанию приближается к параметрамоперативного лизинга. Он охватывает в основном объекты недвижимости, атакже различное оборудование и целые предприятия; − лизинг с ускоренной амортизацией, которая предусматривается посоглашению сторон в договоре лизинга с последующим уведомлением обэтом налоговых органов. Перечень видов машин и оборудования, по которымприменяется механизм ускоренной амортизации, устанавливаетсяфедеральными органами исполнительной власти. По сфере рынка выделяются: − внешний (международный) лизинг, если хотя бы одна из сторонявляется иностранной или все участники принадлежат разным странам, либокто-то из низ имеет совместный капитал с зарубежной фирмой. Выделяютнесколько модификаций международного лизинга, а именно:) прямой международный лизинг, представляет собой сделку, где все операции совершаются между фирмами из двух разных стран. Различие экспортного и импортного лизинга определяется страной лизингодателя и лизингополучателя. При прямом импортном лизинге поставщик находится за рубежом, а при прямом экспортном – зарубежным партнером является лизингополучатель;) транзитный (косвенный) международный лизинг имеет место в тех случаях, когда лизингодатель одной стороны берет кредит или приобретает оборудование в другой стране и поставляет его арендатору, находящемуся в третьей стране;) непрямой международный лизинг- это лизинг, когда лизинговая фирма и потребитель оказываются одной национальной принадлежности, но лизинговая фирма расположена в другой стране; − внутренний лизинг – все участники сделки из одной страны.По составу лизингового платежа на практике различают: 22 Любая лизинговая сделка, прежде всего должна быть действительной,что определяет следующая совокупность условий: − законность содержания – соответствие требованиям закона инормативных актов; − способность физических и юридических лиц, участвующих в сделке; − соответствие воли (“чего я хочу?”) и волеизъявления (“что я дляэтого делаю?”) сторон; − соблюдение формы сделки. В зависимости от вида лизинга структура договора может варьировать,однако любой лизинговый контракт в той или иной форме должен включать всебя следующие пункты: 1) преамбула; 2) предмет договора; 3) права и обязанности сторон; 4) условия поставки объекта лизинга и расчетов; 5) риски, гарантии и ответственность сторон; 27 6) право собственности и право использования имущества; 7) страхование имущества; 8) форс-мажорные обстоятельства; 9) общие положения; 10) срок действия договора; 11) изменение условий и расторжение договора; 12) реквизиты сторон; 13) приложения. Субъекты лизинга сами свободно устанавливают условия договора сучетом соответствия их императивным – абсолютно обязательным нормамзакона, которые предписывают сторонам направление действий, от которыхотступать нельзя. Например, в отношении лизинга в ГК РФ установлен рядимперативных норм, а именно: − лизинговое имущество используется только дляпредпринимательских целей (ст. 666 ГК РФ); − объектом лизинга не могут быть земельные участки и другиеприродные комплексы и др. Большинство же статей Закона о лизинге шестого параграфа ГК РФ,регулирующего лизинговые отношения, носят диспозитивный характер истороны могут решать многие вопросы по своему усмотрению при условии,что это не противоречит закону. Лизинговый договор приобретает практическое значение только в томслучае, если в нем четко определены права и обязанности сторон, вступившихв деловые отношения. В соответствии с законодательством о лизинге, лизингодателюпредоставлены достаточно широкие права. Он имеет право: − собственности на объект лизинга; − уступить третьему лицу свои права или интересы по договорулизинга; − проверять на месте использование объекта и осуществлять контрольза соблюдением лизингополучателем условий договора; − на возмещение всех расходов по лизингу и прибыль; − для привлечения денежных средств заложить предмет лизинга,который будет приобретен; − бесспорного взыскания денежных сумм и изъятия предмета лизинга вслучаях, если лизингополучатель:) использует объект лизинга не в соответствии с договором или его назначением;) не поддерживает предмет лизинга в исправном состоянии, что ухудшает его качество;) более двух раз подряд не вносит лизинговые платежи;) нарушает другие, обусловленные законом или договором свои обязательства;) не вступления в силу или аннулирования договора купли- продажи объекта;28) ликвидации или банкротства лизингополучателя;) продавец не поставил объект. − осуществлять финансовый контроль за деятельностьюлизингополучателя в части предмета лизинга; − назначать аудиторские проверки финансового состояниялизингополучателя при нарушении им своих обязательств по лизинговымплатежам; − присутствовать без права голоса на общих собраниях учредителейлизингополучателя и заявлять свои требования. Лизингодатель обязан: − оплатить объект в срок; − известить продавца о передаче имущества в лизинг; − передать объект пользователю на условиях договора; − передать лизингополучателю право требований к продавцу объекта; − застраховать объект лизинга, если это предусмотрено договором; − нести риск несостоятельности и продавца и несоответствия предметализинга целям его использования при выборе им поставщика и объекта, еслииное не предусмотрено договором; − передать право владения и пользования объектом лизингополучателюв полном объеме; − заключить договор купли-продажи объекта с поставщиком насогласованных с арендатором условиях по финансовому лизингу; − выполнять другие обязательства по договору. В свою очередь лизингополучатель имеет право: − выбирать поставщика и необходимое оборудование; − пользоваться имуществом в течение установленного срока; − передавать объект в сублизинг с согласия его собственника; − на произведенную продукцию и доходы; − пользоваться гарантийным обслуживанием объекта; − требовать при приемке объекта: а) устранения дефектов; б) замены оборудования; − расторгнуть договор: а) если объект имеет неустранимые дефекты; б) объект не поставлен в срок; − перевезти объект в другое место с разрешения собственника; − произвести реконструкцию объекта с письменного разрешениялизингодателя; − после окончания контракта: а) выкупить объект, или б) возобновить соглашение на новых условиях или в) вернуть объект собственнику; − досрочно оплатить стоимость закрытия сделки и получить объект всобственность; 29 − предъявлять претензии к продавцу объекта по качеству, срокампоставки, комплектности и др.; − требовать от лизингодателя исполнения им обязательств по договорулизинга, а при неисполнении – возмещения прямых убытков; − на возмещение стоимости улучшений предмета лизинга неотделимыхбез вреда для него, если они произведены с согласия лизингодателя и вдоговоре не предусмотрено другое. Лизингополучатель обязан: − принять объект лизинга; − использовать объект по назначению в предпринимательских целях; − содержать и обслуживать объект в соответствии с техническимиусловиями; − принять на себя все риски после получения объекта; − подготовить место для установки оборудования; − предоставить лизингодателю информацию о своем экономическомположении для финансового контроля; − застраховать имущество за свой счет с даты его поставки, если этопредусмотрено договором; − информировать собственника о состоянии имущества; − своевременно производить лизинговые платежи и информироватьлизингодателя об изменении своего адреса; − в случае повреждения объекта: а) отремонтировать его за свой счет; б) заменить его на аналогичный; в) или, погасить всю задолженность по лизингу и неустойку; − согласовать с поставщиком все технико-экономическиехарактеристики объекта; − отказаться от претензий к лизингодателю после приемки объекта; − возвратить предмет лизинга по окончании срока договора илиприобрести его в собственность с учетом износа; − выполнять другие обязательства договора. Процесс заключения договора лизинга начинается с преддоговорногоэтапа, на котором заинтересованные в лизинге стороны занимаются поискомподходящего партнера, выявлением подлинного намерения лиц, передачей(получением) проектно-сметной и технической документации, изучениемпотенциала лизингополучателя и характеристик объекта лизинга,согласованием существенных условий основного договора, принятиемобязательства заключить в будущем договор лизинга на согласованныхусловиях, подписанием предварительного договора. Предварительный договор, согласно статьи 429 ГК РФ, заключается вписьменной форме и содержит положения о существенных условияхосновного договора, устанавливает срок заключения основного договора (еслине указан, то – до одного года). Процедура заключения договора лизинга состоит из двух основныхэтапов:30 1) направление лизингополучателем оферты лизинговой компании; 2) рассмотрение лизингополучателем оферты и ее акцепт. Оферта – предложение заключить договор, обращена к конкретномулицу письменно с подписью руководителя. Она содержит существенныеусловия договора, выражает намерения считать себя заключившим договор,связывает отправителя с момента получения ее адресатом. Срок для ответа наоферту – 30 дней или иной. Оферта не может быть отозвана в теченииуказанного срока. Без указания срока для ответа – ответ ожидается в течениинормально необходимого времени. Акцептом признается ответ лица, которому адресовано оферта, о еепринятии. Акцепт должен исходить от лица, кому сделана оферта; он долженбыть полным и безоговорочным. Ответ о согласии заключить договор на иныхусловиях, чем в оферте, не акцепт. Последний считается не полученным, еслиодновременно с акцептом получен его отзыв. В случае наличия предварительного договора, сторона, получившаяоферту, в течении 30 дней направляет другой стороне извещение об акцептеили об отказе от акцепта или акцептовать оферту на других условиях(протокол разногласий к проекту договора). Согласно ГК РФ договор лизинга в письменной форме может бытьзаключен одним из двух способов: 1) составлением одного договора, подписанного сторонами, что исключает возможный спор о самом факте заключения договора; 2) обменом документации посредством почтовой, телефонной, электронной и иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. При подписании текста договора целесообразно учитывать следующиеобстоятельства: − филиалы и структурные подразделения юридического лица не могутподписывать договоры от своего имени, хотя хозяйствующий субъект ивключил в их положения право совершать сделки; − руководитель организации заключает договора без доверенности, аостальные работники – по заверенной копии приказа или доверенности; − стороны вправе использовать факсимильное воспроизведениеподписи, а также электронно-цифровую подпись /9/; − весь пакет договора надо прошить, заклеить и удостоверитьподписями и печатями сторон, либо подписать каждую страницу договора; − подпись с черточкой (кто-то за обозначенное лицо) не действительна. Изменение существенных положений договора возможно висключительных случаях, когда обстоятельства изменились настолько, чтоесли бы стороны предвидели это, они не заключили бы договор (ст. 450-453ГК РФ). Положение договора лизинга могут быть пересмотрены посоглашению сторон в случае изменения конъюнктуры рынка лизинга иусловий хозяйствования, вызвавших существенное ухудшение финансовогоположения лизингодателя. Соглашение об изменении, дополнении или 31 расторжении договора оформляются в той же форме, в какой он сам былоформлен. Возможность и условия изменения и дополнения следуетизначально включить в текст договора. В соглашении об изменении, дополнении или пролонгации договоранеобходимо указать: − причины изменения договора; − какие условия подлежат изменению или дополнению; − новую редакцию измененных условий; − пункт о том, что прежние условия договора с момента заключениясоглашения об изменениях теряют юридическую силу; − порядок урегулирования возникающих вопросов; − если одна из сторон договора оперативно не потребует егопрекращения, то он считается пролонгированным автоматически. Основаниями прекращения действия договора лизинга являются: − выполнение условий договора; − истечение срока действия; − решение суда; − соглашение сторон о досрочном расторжении; − ликвидация одной из сторон; − непреодолимая сила. Основаниями расторжения договора по инициативе лизингодателяявляются: − не вступление в силу договора купли-продажи или егоаннулирование; − продавец не поставил имущество лизингополучателю; − если лизингополучатель: а) задолжал с оплатой свыше двух раз подряд; б) использует имущество с нарушением техусловий; в) ликвидировал организацию или обанкротился; г) вступил в соглашение с кредитором по поводу объекта лизинга. Договор лизинга может быть расторгнут по инициативелизингополучателя в случаях обнаружения при приемке объектанеустранимых недостатков или объект лизинга не поставлен в срок. Лекция 5 Экономическая оценка лизингового проекта 4.1 Состав, виды и формы лизинговых платежей Лизинговые отношения реализуются при помощи разнообразныхэкономических форм, но наиболее существенное значение имеют две:лизинговые платежи и инвестиции. Именно последние отражают отношениявладения, пользования, реализации и присвоения прав собственности насредства производства. Любая лизинговая сделка, прежде всего должна быть действительной,что определяет следующая совокупность условий: − законность содержания – соответствие требованиям закона инормативных актов; − способность физических и юридических лиц, участвующих в сделке; − соответствие воли (“чего я хочу?”) и волеизъявления (“что я дляэтого делаю?”) сторон; − соблюдение формы сделки. В зависимости от вида лизинга структура договора может варьировать,однако любой лизинговый контракт в той или иной форме должен включать всебя следующие пункты: 1) преамбула; 2) предмет договора; 3) права и обязанности сторон; 4) условия поставки объекта лизинга и расчетов; 5) риски, гарантии и ответственность сторон; 27 6) право собственности и право использования имущества; 7) страхование имущества; 8) форс-мажорные обстоятельства; 9) общие положения; 10) срок действия договора; 11) изменение условий и расторжение договора; 12) реквизиты сторон; 13) приложения. Субъекты лизинга сами свободно устанавливают условия договора сучетом соответствия их императивным – абсолютно обязательным нормамзакона, которые предписывают сторонам направление действий, от которыхотступать нельзя. Например, в отношении лизинга в ГК РФ установлен рядимперативных норм, а именно: − лизинговое имущество используется только дляпредпринимательских целей (ст. 666 ГК РФ); − объектом лизинга не могут быть земельные участки и другиеприродные комплексы и др. Большинство же статей Закона о лизинге шестого параграфа ГК РФ,регулирующего лизинговые отношения, носят диспозитивный характер истороны могут решать многие вопросы по своему усмотрению при условии,что это не противоречит закону. Лизинговый договор приобретает практическое значение только в томслучае, если в нем четко определены права и обязанности сторон, вступившихв деловые отношения. В соответствии с законодательством о лизинге, лизингодателюпредоставлены достаточно широкие права. Он имеет право: − собственности на объект лизинга; − уступить третьему лицу свои права или интересы по договорулизинга; − проверять на месте использование объекта и осуществлять контрольза соблюдением лизингополучателем условий договора; − на возмещение всех расходов по лизингу и прибыль; − для привлечения денежных средств заложить предмет лизинга,который будет приобретен; − бесспорного взыскания денежных сумм и изъятия предмета лизинга вслучаях, если лизингополучатель:) использует объект лизинга не в соответствии с договором или его назначением;) не поддерживает предмет лизинга в исправном состоянии, что ухудшает его качество;) более двух раз подряд не вносит лизинговые платежи;) нарушает другие, обусловленные законом или договором свои обязательства;) не вступления в силу или аннулирования договора купли- продажи объекта;28) ликвидации или банкротства лизингополучателя;) продавец не поставил объект. − осуществлять финансовый контроль за деятельностьюлизингополучателя в части предмета лизинга; − назначать аудиторские проверки финансового состояниялизингополучателя при нарушении им своих обязательств по лизинговымплатежам; − присутствовать без права голоса на общих собраниях учредителейлизингополучателя и заявлять свои требования. Лизингодатель обязан: − оплатить объект в срок; − известить продавца о передаче имущества в лизинг; − передать объект пользователю на условиях договора; − передать лизингополучателю право требований к продавцу объекта; − застраховать объект лизинга, если это предусмотрено договором; − нести риск несостоятельности и продавца и несоответствия предметализинга целям его использования при выборе им поставщика и объекта, еслииное не предусмотрено договором; − передать право владения и пользования объектом лизингополучателюв полном объеме; − заключить договор купли-продажи объекта с поставщиком насогласованных с арендатором условиях по финансовому лизингу; − выполнять другие обязательства по договору. В свою очередь лизингополучатель имеет право: − выбирать поставщика и необходимое оборудование; − пользоваться имуществом в течение установленного срока; − передавать объект в сублизинг с согласия его собственника; − на произведенную продукцию и доходы; − пользоваться гарантийным обслуживанием объекта; − требовать при приемке объекта: а) устранения дефектов; б) замены оборудования; − расторгнуть договор: а) если объект имеетDate: 2015-10-19; view: 231; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА... |