Примерная форма налогового календаря организации

38. Понятия «налогообложение домохозяйств», показатели эффективности налогового планирования в домохозяйствах.

«домохозяйство» – это экономический агент, консолидированно осуществляющий управление доходами и расходами, включая уплату налогов

налогообложение домохозяйств рассматриваем с точки зрения консолидации исполнения налоговых обязательств как осознанные согласованные действия членов ДХ.

две основные концепции налогообложения домохозяйств:

- Экономическая - Возможность выбора ДХ благоприятных налоговых условий для экономически устойчивых семей

- Социально-экономическая - на основе справедливости

налогообложения, формирование благоприятных налоговыхусловий государством для семей с определенным статусом, в том числе малообеспеченных

Налогообложение домохозяйств следует рассматривать в контексте финансов домохозяйств. Налоги – обязательные платежи- вид расходов, уменьшающих возможности потребления, направления средств на предпринимательскую деятельность, на сбережения

Налогообложение домохозяйств включает в себя:

- экономическое обоснование различных объектов налогообложения: доходы, имущество, потребление, распространяемых на членов ДХ;

- оптимизацию налогообложения физических лиц с помощью оценки совокупных налоговых платежей ДХ;

Налогообложение домохозяйств имеет следующие элементы

- Федеральные налоги - налог на доходы физических лиц, государственная пошлина, таможенные сборы с физических лиц.

- Региональный налог - транспортный налог,

- Местные налоги - налог на имущество, земельный налог (в перспективе налог на недвижимость).

- Налог на роскошь, в том числе в части обложения дорогой недвижимости и автомобилей, должна быть реализована в первой половине 2013 года, заявил президент России Владимир Путин, выступая с посланием Федеральному собранию.

Актуальность проблемы усиливается ее социальной составляющей. Плоская ставка налога на доходы физических лиц, превалирование в российской налоговой системе регрессивных по своему характеру косвенных налогов, перекладываемых преимущественно на малообеспеченные слои населения, и другие особенности налогообложения физических лиц сводят на нет принцип социальной справедливости в налогообложении, что противоречит мировой налоговой практике.

Значение планирования налоговых платежей домохозяйством заключается в возможности использования норм законодательства о налогах и сборах по выбору наиболее благоприятных условий налогообложения с целью получения налоговой экономии и снижения налоговой нагрузки на домохозяйство

Организация налогового планирования в домохозяйства

- по определению объектов налогообложения в домохозяйстве;

- оценки налоговой базы в зависимости от налогоплательщика(члена домохозяйства);

- прогноза налоговых льгот, предоставляемых по отдельным налогам;

- Расчеты(вариантые) предполагаемых налоговых платежей и совокупной суммы налогов;

- Выполнение юридически значимых действий, закрепляющих право использования наиболее выгодных вариантов налогообложения членов домохозяйств

Основные способы планирования:

- Расчетно-аналитический. Основан на максимальном использовании всех элементов механизма налогообложения по налогам на физических лиц и на основе сравнительного анализа выбор налоговых платежей, обеспечивающих наибольшую экономическую выгоду для домохозяйства

- Моделирования. Метод предполагает оценку и прогнозирования трендов в налогообложении домохозяйств как по отдельным налогам, так и совокупной налоговой нагрузки а домохозяйство

Для оценки налоговой нагрузки, которое несет население (домашние хозяйства), можноиспользовать следующую формулу:

ННдх + НКН*КД*N/ ДДДХ,

где: ННдх - начисленные налоги домашних хозяйств (уплаченные налоги плюс задолженность);

НКН - начисленные косвенные налоги на 1 члена домашнего хозяйства (уплаченные налоги плюс задолженность);

КД — коэффициент доли косвенных налогов, оплачиваемых населением (для современной России 0,6 — 0,7);

N - количество членов домашнего хозяйства

Оценка фактического налоговой нагрузки в целом и по структуре (прямые и косвенные налоги) на предмет оптимальности должна проводиться ежегодно, а оптимальные параметры определяться не реже одного раза в три года.

39. Зарубежный опыт налогообложения домохозяйств(на примере Франции, Великобритании, Германии: по выбору студента).