Підготовка до аналізу динаміки балансу

Економічний аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства починається з оцінки фінансового стану за даними балансу.

Починаючи аналіз стану підприємства за даними балансу, перше, на що варто звернути увагу, це те, що для проведення аналізу, як правило, даремно розглядати показники за один період. Набагато корисніше вивчити порівняльні дані, що охоплюють два і більш періоди. Просліджуючи тенденції, можна знайти коштовні ключові моменти у відношенні росту й інших важливих факторів, що роблять вплив на діяльність підприємства.

Крім того, лише деякі показники у фінансових звітах мають значення самі по собі. Важлива саме їхній зв'язок з іншими показниками чи напрямок і величина зміни за період.

Аналіз структури статей балансу і динаміки змін може проводиться за допомогою одного з наступних способів:

— аналіз безпосередньо по балансу без попередньої зміни балансових статей;

— складання ущільненого порівняльного аналітичного балансу шляхом агрегування деяких однорідних по складу елементів балансових статей;

— проведення додаткового коректування балансу на індекс інфляції з наступним агрегуваннєм статей у необхідному аналітичному розрізі.

Аналіз безпосередньо по балансу - досить трудомістка і найчастіше малоефективна процедура, тому що занадто велика кількість розрахункових показників не дозволяє виділити головні тенденції в зміні фінансового стану підприємства.

Побудова порівняльного аналітичного балансу.

У більшості випадків дослідження структури і динаміки фінансового стану підприємства здійснюється за допомогою порівняльного аналітичного балансу. Такий баланс можна одержати з вихідного балансу шляхом ущільнення окремих статей і доповнення його показниками структури. Схему побудови порівняльного аналітичного балансу представимо в табл.

Таблиця - СХЕМА ПОБУДОВИ ПОРІВНЯНОГО АНАЛІТИЧНОГО БАЛАНСУ

2. Діагностика майнового стану підприємства на підставі аналізу активу балансу (форма №1)

2.1. Загальна вартість майна підприємства.

2.2. Аналіз необоротних активів.

2.3. Аналіз мобільних (оборотних) активів.

2.4. Визначення коефіцієнту зносу основних засобів.

Після складання порівняльного аналітичного балансу і проведення необхідних розрахунків навіть без проведення подальшого аналізу можна одержати ряд найважливіших характеристик, що описують фінансово-майновий стан підприємства.

До таких показників відносяться:

Загальна вартість майна підприємства, що дорівнює підсумку активу балансу.

Вартість необоротних засобів (активів), що дорівнює підсумку першого розділу активу балансу.

Вартість мобільних (оборотних) активів — сума підсумків другого і третього розділів активу балансу.

У той же час ці показники самі по собі не дають чіткого представлення про стан майна підприємства.

Більш змістовну й об'єктивну інформацію можна одержати, проводячи на підставі даних порівняльного аналітичного балансу вертикальний і горизонтальний аналіз, тобто досліджуючи структуру активу балансу, аналізуючи напрямки зміни балансових статей.

Виділимо послідовність аналізу.