Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Основные правила определения дохода для ен
Стр 1 из 3Следующая ⇒
| Правила определения дохода | Не является доходом/не включается в доход | |
| Плательщиками: | ||
| ФЛП-ЕН | Доход(1), полученный в течение налогового (отчетного) периода: — в денежной форме (наличной и/или безналичной); — в материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ (сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (для групп 3 и 5 с «НДСным» ЕН), и стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров, работ, услуг). Не включаютсяполученные ФЛП пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физлицу и используемого в его хозяйственной деятельности(2) | Не являются доходомсуммы (п. 292.10 НКУ): — налогов и сборов, удержанные (начисленные) единоналожником при осуществлении им функций налогового агента; — ЕВС, начисленный плательщиком ЕН в соответствии с законом. Не включаются в состав доходасуммы (п. 292.11 НКУ): — НДС; — средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями единоналожника; — возвратной финансовой помощи, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения; — кредитов; — средств целевого назначения, поступивших от ПФУ и других соцфондов (пособия и пр.); — средств (аванс, предоплата), возвращаемых покупателю товара (работ, услуг) — единоналожнику и/или возвращаемых единоналожником покупателю товара (работ, услуг), если возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств; — средств, поступивших в оплату товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ, стоимость которых была включена в доход юрлица при исчислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода предпринимателя; — НДС, поступившего в стоимости товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ; — средств и стоимости имущества, внесенных учредителями либо участниками единоналожника в уставный капитал такого единоналожника; — средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных НКУ, и ЕВС, возвращаемых плательщику ЕН из государственных целевых фондов; — дивидендов, полученных ЮЛ-ЕН от других плательщиков налогов, обложенные налогом в порядке, определенном НКУ(5) |
| ЮЛ-ЕН | Любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода(3, 4): — в денежной форме (наличной и/или безналичной); — в материальной или нематериальной форме, определенной в п. 292.3 НКУ (сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров, работ, услуг) | |
| По видам доходов: | ||
| Продажа основных средств юрлицами | Доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи (п. 292.2 НКУ) | |
| Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности | Включается в доход за отчетный период ФЛП-ЕН групп 3 и 5 с «НДСным» ЕН и всех ЮЛ-ЕН (пп. 292.1 и 292.3 НКУ) | |
| Безвозмездно полученные товары, работы, услуги | Стоимость включается в доход за отчетный период и ФЛП-ЕН, и ЮЛ-ЕН (пп. 292.1 и 292.3 НКУ) (3) | |
| По договору поручения, транспортного экспедирования, агентским договорам | Доходом является сумма полученного вознагражденияповеренного (агента) (п. 292.4 НКУ) | |
| Доход в иностранной валюте | Пересчитывается в гривни по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату получениятакого дохода(п. 292.5 НКУ) | |
| (1) Доходы ФЛП-ЕН, полученные от хоздеятельности и обложенные ЕН, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, определенного в соответствии с разд. IV НКУ (п. 292.9 НКУ). Это значит, что при выплате таких доходов ФЛП-ЕН контрагент — субъект хозяйствования не должен удерживать НДФЛ. С доходов в рамках предпринимательской деятельности предприниматель уплатит ЕН: по основной или повышенной ставке. (2) Эти доходы будут облагаться НДФЛ по правилам, установленным разд. IV НКУ для обычных физических лиц. (3) С 01.01.13 г. заработала ст. 39 НКУ, определяющая порядок применения обычных цен. Случаи применения обычных цен названы в п. 39.1 НКУ. В единоналожной главе 1 раздела XIV НКУ упоминания о применении обычных цен при определении дохода для целей исчисления ЕН нет. А поэтому для этих целей основания для исчисления ЕН по обычным ценам нужно искать лишь в п. 39.1 НКУ. Среди названных там случаев обычную цену нужно будет применять разве что в операциях со связанными ценами (п.п. «б»), т. е. доход при продаже связанным лицам необходимо определять исходя из обычной цены. О новых правилах по обычным ценам мы писали в статьях «Обычные цены: как они будут применяться в 2013 году?» («БН», 2013, № 1, с. 28) и «Обычные цены: проблемные вопросы» («БН», 2013, № 13, с. 32). А вот налоговики в разделе 240.04 ЕБНЗ для ЮЛ-ЕН говорят о том, что обычные цены для единоналожников должны применяться для безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).(4) В сумму дохода плательщиков ЕН групп 4 и 6 за отчетный период также включается стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предварительная оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных НКУ (п. 292.3 НКУ). (5) Дивиденды, выплачиваемые юридическими лицами владельцам корпоративных прав (учредителям единоналожника), облагаются налогом согласно разд. ІІІ и IV НКУ (п. 292.12 НКУ). |
Date: 2015-07-10; view: 194; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА... |