Факторный анализ чистой прибыли

ЧП = ПДН-ТНП-/+dОНО(если начислено больше чем списано то реальный минус, если меньше, то плюс(два минуса))+/-dОНА-/+Прочее

Наиболее частый:

ЧП = ПДН-ТНП-dОНО+dОНА-Прочее

Вычитание измненеия ОНО из ПДН производится в случае превышения в отчетном периоде суммы начисленных ОНО над суммой их погашения, т.е. списания в кредит 68 счета. (во 2 форме в круглых скобках)

Изменение ОНО прибавляется к ПДН в случае превышения в отчетном периоде сумм списанных с Д77 в К68 над суммой начисленных ОНО.

Изменение ОНА прибавляется к ПДН в случае превышения в отчетном периоде сумм начисленных ОНА над суммами погашенных ОНА (с К09 на Д68)

Вычитание изменения ОНА из ПДН производится в случае превышения в отчетном периоде сумм списанных с К09 в Д68 над суммой отложенных налоговых активов. (во 2 форме в круглых скобках)

Прочее – обычно минус, состоят:

1. Штрафы, пени, связанные с налоговыми правонарушениями

a. Штрафы, которые взимаются в соответствии с КоАП РФ.

b. Штрафы за налоговые правонарушения по НК РФ

2. Суммы ОНО и ОНА по выбывшим объектам учета

3. Налоги по спецрежимам (по ЕНВД)

4. Пересчеты сумм на 77 и 09 счете в связи с изменением ставки налога на прибыль (ОНА, ОНО)

5. Перерасчеты по налогу на прибыль по уточненным декларациям (как + так и -)

ОНО и ОНА по выбывшим объектам учета категории 18 ПБУ списытваются: ОНО=Д77 К99; ОНА=К09 Д99

В литературе практически вещде приводится наиболее частая формула, что влияет на ЧП

dЧП = dПДН-dТНП-d(dОНО)+d(dОНА)-d(Прочее)

По этой модели анализировать ЧП нельзя-есть повторный счет по ОНО и ОНА.

ТНП=УНП+dОНА-dОНО+ПНО-ПНА

Условный Налог на Пприбыль=ПДН*Налоговая Ставка

Постоянные Налоговые Обязательства=

Постоянные Налоговые Активы

ЧП = ПДН-УНП-dОНА+dОНО-ПНО+ПНА-dОНО+dОНА-Прочее

ЧП=ПДН-УНП-ПНО+ПНА-Прочее

dЧП=dПДН-dУНП-dПНО+dПНА-dПрочее

Углубление –табличка 4.13 (167стр.) голубая книжечка

Тема. Рентабельность деятельности коммерческой организации и методы её анализа

1. Система показателей рентабельности

2. Факторный анализ рентабельности продукции

2.1. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

2.2. ФА рентабельности продаж ТПРУ

2.3. ФА затрат на проданную ТПРУ

3. ФА рентабельности капитала, авансированного в активы

3.1. ФА рентабельности всей совокупности капитала, авансированного в активы

3.2. ФА рентабельности производственных фондов

3.3. ФА рентабельности СК

3.4. ФА рентабельности чистых активов (собственного капитала уточненного)

3.5. ФА рентабельности акционерного капитала

3.6. ФА доходности акционерного капитала

4. Методы расчета порога рентабельности (точки безубыточности), запасы финансовой прочности и эффекта операционного рычага