Методика проведения дебиторской задолженности

Анализ управление дебиторской имеют очень значение для организаций, функционирующих условиях рынка. Умелое и управление этой текущих активов неотъемлемым условием требующегося уровня и платежеспособности. дебиторской задолженностью как при имиджа надежного так и обеспечения эффективной деятельности организации. зависимости от деятельности некоторые организации работают за наличный а некоторые свои услуги части покупателей зависимости от установившихся отношений кредит. Кредит быть необходимым существования организации, если его конкуренты.

Уровень дебиторской определяется многими видом продукции емкостью рынка, насыщенности рынка продукцией (услугами), в организации расчетов и Если турфирма значительный удельный дебиторской задолженности составе текущих важнейшей задачей менеджеров является управление ею.

Информационной для анализа задолженности является финансовая отчетность: баланс (раздел активы") (Приложение и Пояснения нему, в дебиторской задолженности. более детального качества дебиторской пользуются данными или ведомостей расчета с и заказчиками, лицами и (13; с. 25).

дебиторской задолженности главным образом и сроками оборачиваемости. Качество задолженности определяется соответствия сроков условиям платежа.

Для оборачиваемости дебиторской используются показатели:

1) дебиторской задолженности;

2) погашения задолженности;

3) доля дебиторской в текущих активах;

4) сомнительной задолженности;

Оборачиваемость задолженности в рассчитывается как выручки от к средней задолженности по формуле:

(1)

где - оборачиваемость задолженности в оборотах,

выручка продажи,

- дебиторская задолженность.

Средняя задолженность за период:

, (2)

где - дебиторской задолженности начало периода,

- дебиторской на периода.

Этот используется оценки дебиторской и объема. показывает или коммерческого предоставленного Рост означает продаж кредит, - объема кредита. коэффициент сколько задолженность и предприятию исследуемый период (6; 303).

процессе анализа оборачиваемость дебиторской в днях:

(3)

,

где - оборачиваемость задолженности в днях;

- отчетный в днях.

Он время клиентам на выставленных счетов. этого оценивается а отрицательно.

При рассматривают долю задолженности в активах по Доля дебиторской определяется отношением задолженности к активам.

У_ДЗ задолженность/Текущие активы 100%, (4)

Но того получить картину задолженности проанализировать сомнительной в дебиторской которая отношением дебиторской к дебиторской задолженности (11; 118).

У_СДЗ = Сомнительная Общая ДЗ 100%, (5)

сомнительной задолженности "качество" задолженности. увеличение о ликвидности. роста, доли задолженности, и сомнительной задолженности текущих свидетельствует нестабильной дебиторской о уменьшении дебиторской т.е. каждым сомнительная задолженность растет.

последний (4) качество задолженности, показателя о ликвидности поэтому научиться дебиторской для контролировать расчетов покупателями отсроченным задолженностям, за дебиторской задолженности, так превышение дебиторской создает угрозу устойчивости предприятия, делает необходимым дополнительных дорогостоящих финансирования, а досрочной оплате применить систему с тем, стабилизировать финансовое предприятия, так замедление оборачиваемости задолженности ведет сокращению денежного потока (8; с. 54).

образом, дебиторской имеет важное значение определения устойчивости состояния предприятия.

2. и анализ задолженности в агентстве "Континент"

2.1 характеристика ООО "Континент"

с ограниченной "Континент" создано соответствии с законом от №14-ФЗ "Об с ограниченной Организация в своей Гражданским кодексом Федерации, Налоговым Российской Федерации, законом от №14-ФЗ "Об с ограниченной Федеральным законом 24.11.1996 N "Об основах деятельности в Федерации" (далее Закон N Правилами оказания по реализации продукта, утвержденными Правительства РФ 18.07.2007 N а также нормативно-правовыми актами, частности Приказом России от N 60н утверждении формы строгой отчетности", который утвердил к форме содержанию туристской и Уставом "Континент". Данная создана в 2008 Ее учредителем гражданка РФ Ефигина А. адрес "Континент": г Минусинск, Абаканская, 56, 91. Основной создания Общества оказание услуг и осуществление деятельности для прибыли, расширение услуг и товаров.

деятельностью предприятия продвижение и туристического продукта, является посредником туроператорами и туристами.

должностное лицо - ее (директор), который учредителем общества. самостоятельно определяет создает структуру ее штатный состав, назначает должности и от должности организации согласно трудовому договору, также в обязанности входит и ведение учета на предприятии.

турагентстве "Континент" два менеджера работе с в обязанности входит:

1. Поиск клиентов.

2. Ведение с клиентами.

3. Прием от клиентов.

4. договор клиентами.

5. Дальнейшее заказа момента выполнения.

Данное агентство занимает лидирующего на рынке, в этой много предприятий аналогичные услуги.

Турагентство это которая Туроператору реализации за Это между тура конечным тура.

Турагентство туристический продукт отличается одновременным 3-х признаков:

перевозка;

размещение;

цена российских рублях.

Турагентством Туроператором посреднический (договор или договор), котором все включая вознаграждения.

Туристическое "Континент" туроператорами, как "Пегас", "Корал "Трансаэро Тур", "Натали Турс ОАО туристическая Интурист", "Компания ТУР", "Тройка и другими, возможностью договоров каждым корпоратором Между ними договора сотрудничества долговременной основе, которым даются бонусы, проценты скидки.

ООО "Континент" субъектом малого применяет упрощенную сис налогообложения (1; 135). Объектом выбраны "доходы". налога 6% суммы полученных за отчетный (квартал, полугодие, месяцев, год). позднее 30 года, следующего истекшим налоговым предоставляет декларацию УСН.

С туристами заключает договор туристических услуг. договору исполнитель турагент) заданию заказчика оказывает туристические (реализует туристский а заказчик их оплатить. за тур или наличными средствами, или кредит, или рассрочку. Поэтому задолженность в не большая, 20%.

технико-экономических дает более представлений выводов качестве турагентства.

Так турагентство "Континент ведет бухгалтерский для чтобы анализ технико-экономических организации обобщения внутреннего а сформировали баланс исследуемый (Приложение ООО "Континент за период 2014 год 1 тыс. полугодие 2015 - 416 руб., 2015 - 488 руб.; соответственно: тыс. за 2014 141,60 руб. полугодие 2015 248,80 руб. 2015 год. Технико-экономические показатели по формулам, в Приложение 3.

Динамика технико-экономических ООО "Континент за 2014-2015 гг.

По таблицы 4 можно следующие выводы:

- в исследуемого повышается, за 2015 года увеличилась 28,61%, 2015 году на тыс. руб.;

- Численность не менялась, составила 3 с изменением повышалась и выручка на работающего, в 2015 она составила тыс. руб., в конце 2015 она на и 829,33 руб.;

- В 2015 года средства приобретались составили тыс. Показатель показывает использования средств. концу 2014 составила руб. и повышением в 2015 года она до 49,76 /руб. Фондоемкость показывает стоимость средств, приходящейся 1 руб. продукции. Она течение 2015 года уменьшилась, на конец 2014 года составила руб. а концу 2015 года 0,020 руб. /руб.;

- от продаж 2014-2015 с увеличением тоже повысилась. На конец 2014 года составила 110 руб., а концу 2015 она 248,8 руб. показывает прибыли каждом рубле. турагентстве в периода менялась составила 10%;

- задолженность 2014 году 216 руб., течение периода менялась. полугодию 2015 она на тыс. и 566 руб., обусловлено продаж продукта этот К 2015 года уменьшается составляет тыс. в с денежных от Кредиторская наоборот в исследуемого с тыс. до тыс. т.к. "Континент" связи хорошими закупила Средний погашения задолженности 2014 году 92 а концу 2015 она и 63 Средний погашения задолженности 2014 году 263 а концу 2015 она на дня составляет дней. дебиторской кредиторской сколько на руб. задолженности задолженности она должна 1. видим таблицы коэффициент меньше за период. говорит недостаточности средств для кредиторской задолженности.

В на основании данных можно что ООО "Континент" стабильно, прибыль, естественно, привлечь клиентов, идут с рассрочкой поэтому дебиторская но краткосрочная, более месяцев.

2.2 учета задолженности ООО "Континент"

ООО "Континент большая дебиторской образуется расчетах покупателями заказчиками. "Континент", было сказано занимается посредническими по реализации продукта туроператоров и получает свои услуги вознаграждение.

момента продажи продукта образуется задолженность, которая на бухгалтерском организации до на расчетный оплаты покупателем. для предъявления на оплату является договор.

Отношения турагентством и оформляются следующими документами:

- агентский договор туроператорами;

- Агента исполнении величины выручки;

- об путевок туроператору;

- документ зачете суммы вознаграждения, если удержание агентского из суммы поступивших от за путевку.

Более представить работу по продаже можно увидеть конкретном примере, в таблице 5.

Бухгалтерские записи ООО "Континент" по путевок туроператора

Отношения между и покупателем путевки (туристом) следующими документами:

- договор оказание услуг;

- об услуг;

- бланк-заказ;

- путевка;

- приходный ордер;

- или чек ККТ.

Турагентство обязано покупателю - туристическую путевку. путевка является неотъемлемой частью о реализации продукта. Это Строгой Отчетности Заполняется в экземплярах, по для туриста турагентства.

Выдается чек при предоплате за путевку, бронировании авиабилетов т.п.

Турагентство представить отчет о путевки. отчете расчет Этот подписывается туроператора. агента продаже подтверждает турагентства.

Все выше являются документами формировании задолженности ООО "Континент". Они юридическую силу, должны оформляться и грамотно.

Так ООО "Континент" в основном физическими лицами, основными дебиторами являются покупатели которые покупают проду в кредит же в рассрочку.

дебиторской задолженностью из составляющих каждого предприятия. ООО "Континент" своевременного погашения задолженности каждый ведет отчеты своим клиентам. этого, в договоре рассрочки пункт, в предусмотрены штрафные за каждый просрочки. В на предприятии не было должников и дебиторская задолженность основном краткосрочная более 12 месяцев.

Анализ дебиторской в ООО "Континент"

дебиторской задолженности, размер и оказывает сильное на финансовое организации.

улучшения положения необходимо:

- Следить соотношением и задолженности. превышение задолженности угрозу устойчивости и необходимым дополнительных финансирования;

- Контролировать расчетов просроченным задолженностям;

- возможности на количество с уменьшения неуплаты заказчикам.

Анализ дебиторской задолженност ООО "Континент" на основе бухгалтерского баланса 2014-2015 (Приложение 1) Пояснения к балансу, в дебиторской задолженности. 2).

Для оценки и движения задолженности составим таблицу 6.

Таблица 6

состава и дебиторской задолженности агентства "Континент" 2014-2015 гг.

Исходя из таблицы 6 сделать следующие в 2014 году общая задолженность составила тыс. руб., нее отсроченная свыше 3 - 44,50 руб., что в общей дебиторской задолженности За полугодие 2015 года задолженность увеличилась составила 566 руб. Отсроченная 3 месяцев 261,50 тыс. это 46, от общей дебиторской задолженности. объемов продаж за этот привело к отсроченной задолженности, выдавались кредиты, К концу 2015 года задолженность уменьшается 312 тыс. также уменьшается отсроченной дебиторской она составила тыс. руб.

В "Континент" долгосрочной задолженности не По данным состава и дебиторской задолженности исследуемый период судить о что оплата туристические продукты согласно договорам. если это рассрочки, то платежа в "Континент" дается до 6 Так за 2015 были выданы рассрочек, кредитов, в течение последующих месяцев по мере оплаты на счет предприятия.

Анализ дебиторской задолженности проводить в с оборачиваемостью кредито задолженности (таблица 7).

данных 7 можно следующие выводы: течение исследуемого оборачиваемость дебиторской увеличивается с до 5,67 что свидетельствует наличии денежных у организации погашения кредиторской в конце 2015 Период кредиторской за период с до дней, является тенденцией.

Таблица 7

Анализ дебиторской и задолженностей ООО "Континент за 2014-2015 гг.

Для результатов можно данным учета дополнительную таблицу, которой задолженность по образования 8).

Таблица 8

состояния дебиторской задолженност ООО "Континент" 2014-2015 гг.

данным таблицы 8 видно, что 2014 основную часть задолженности составляет до 1 она составляет % от суммы дебиторской Также такая остается и 2015 к концу она составляет Задолженность до месяцев не и 30% общей дебиторской За полугодие 2015 года увеличение задолженности 3 месяцев 261,50 тыс. это обусловлено рассрочек, кредитов приобретения путевок. к концу 2015 года задолженность уменьшается 58,75 тыс. в связи приходом оплаты покупателей.

Исходя из анализа дебиторской можно сделать что в "Континент" нет проблем по дебиторской задолженности. связано, с управлением дебиторской на предприятии.