Максимальный размер больничного пособия по нетрудоспособности

Как такового определения максимального размера дневного или месячного размера пособия в действующем законодательстве нет. А есть порядок исчисления максимальной суммы, из которой может быть рассчитано больничное и другое пособие. Вот как это сформулировано в Федеральном законе № 255-ФЗ п.3.2 статьи 14: «Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах…» на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации». Таким образом, сумма, из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности за каждый календарный год, не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в этом году. Максимальный дневной размер больничного пособия по временной нетрудоспособности в 2016 г. не может быть больше, чем 1772 рубля 60 копеек: Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2014 году составляла 624 000 рублей, а в 2015 году – 670 000 рублей. Максимальный дневной размер больничного: 624 000 + 670 000 = 1 294 000 / 730 = 1772,60 руб.

То есть, если по расчету бухгалтера дневной размер больничного для сотрудника больше 1772,60 руб. в день, исходя из его заработка, используют сумму 1772, 60 руб.

Итак, расчет больничных выглядит следующим образом:

1. Среднедневной заработок = (Заработок за 2 календарных года, предшествующих периоду болезни (с учетом предельных величин)) / 730 дней;

2. Пособие за один день = (Среднедневной заработок) * (Процент, в зависимости от стажа (100, 80, 60%))

3. Окончательная сумма = (Пособие за один день) * (Дни болезни).

Постановлением Правительства №1265 утверждены лимиты по взносам на 2016 год.

Страховые взносы в ФСС по тарифу 2,9 % в 2016 году платятся с заработка в пределах 718 000 руб.

Взносами в Пенсионный фонд по тарифу 22 % облагаются выплаты в пределах 796 000 руб.

10 % нужно будет отчислять в ПФР с доходов, которые превышают лимит по взносам.

Лимита для медицинских взносов (ФФОМС) нет.

Величина базы для начисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, с 1 января 2016 года увеличена в 1,072 раза.

Величина базы для начисления страховых взносов на ОПС, уплачиваемых в ПФР составляет в 2016 году с учетом нового коэффициента на 2016 г. составляет 1,8.

Утверждены названные предельные величины на 2016 г.:

первая составляет в отношении каждого физлица сумму, не превышающую 718 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2016 г.

вторая - сумму, не превышающую 796 000 руб.

Таким образом, с 1 января 2016 года предельная величина доходов, с которой уплачиваются взносы в ФСС РФ, составляет 718 000 рублей, в ПФР - 796 000 рублей.

http://www.consultant.ru/law/hotdocs/44817.html
© КонсультантПлюс, 1992-2016

Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. N 1265 вступило в силу с 1 января 2016 г.

С 2016 года увеличились максимальные пособия по несчастным случаям

Размер ежемесячного пособия в связи с травмой на производстве или профессиональным заболеванием не может превышать четырех размеров максимальной ежемесячной страховой выплаты. Эта выплата в январе 2016 года осталась на прежнем уровне.

С 1 февраля - 69 510 рублей.

Максимальный размер пособия в январе составил 261 320 руб. (65 330 руб. × 4).

В период с февраля по декабрь — 278 040 руб. (69 510 руб. × 4)

Выплаты ФСС

Пособия временно пребывающим иностранцам надо считать из фактического заработка

В 2016 году больничные временно пребывающим иностранцам рассчитываются из фактического заработка за 2015 год, если он выше федерального МРОТ.

Они получили право на пособия по болезни с 1 июля 2015 года.

Однако при расчете надо брать заработок за два предыдущих года, а у иностранцев не было выплат, облагаемых взносами и пособия считали из минималки.

С 1 января 2015 года за этих сотрудников компании стали платить взносы в ФСС по тарифу 1,8%. Поэтому при расчете пособий в 2016 году надо взять доходы за 2015 год, облагаемые взносами.

С 2016 года увеличился минимальный и максимальный заработок для расчета детских пособий

Минимальный средний дневной заработок для расчета больничных, декретных и детских вырос за счет нового МРОТ и составляет 203,97 руб. (6204 руб. × 24 дн.: 730 дн.).

Максимальный средний дневной заработок также увеличился, так как при расчете пособий учитывают доходы, облагаемые взносами в 2014–2015 годах.

Предельная база для начисления взносов в этот период была выше.

Максимум равен — 1772,6 руб. ((624 000 руб. + 670 000 руб.): 730)

(Федеральный закон от 14.12.15 № 376-ФЗ)

ФСС Пособия

.

ФСС разъяснил расчет больничных, декретных и детских пособий:

1. Неправильный год в расчетном периоде.

Заменить год в расчетном периоде для пособий можно только на два предшествующих. Раньше было установлено, что на замену можно взять любые годы.

Если Вы уже выплатили пособия по прежним правилам, то пересчитывать их не надо. Достаточно правильно начислять новые пособия.

Пример:

Рассчитаем больничный лист за 2016 год. Расчетный период будет 2015 и 2014 годы.

Если сотрудница в это время была в декретном или детском отпуске, то можно взять на замену 2013 и 2012 год. 2011 год брать уже нельзя.

Письмо ФСС от 9 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-18677.

2. Оплачен больничный лист сотруднику-иностранцу раньше времени.

ФСС не оплатит больничный временно пребывающему иностранцу за болезнь в первой половине 2016 года. Больничный этому сотруднику полагается, если взносы с его зарплаты начисляли минимум шесть месяцев.

Письмо ФСС от 4 сентября 2015 г. № 02-09-11/15-15838

Если фактический средний заработок заболевшего сотрудника за полный календарный месяц оказался ниже МРОТ, установленного на день наступления болезни, то пособие рассчитывается исходя из МРОТ 6204 руб. в 2016 г..

ФСС в письме № 02-09-14/15-19990 разъяснил, как сравнивать средний заработок с МРОТ и рассчитать больничный работнику, который трудится на 0,5 ставки.

При определении размера больничного нужно рассчитать величину СДЗ. Для этого берется заработок за два предшествующих календарных года (с учетом лимита) и делится на 730.

Если работник в расчетном периоде не имел заработка или его зарплата была ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, то средний заработок принимается равным МРОТ. Вместо фактических выплат берутся 24 МРОТ (СДЗ определяется как МРОТ x 24 / 730).

Если работник трудится на условиях неполного рабочего времени, то средний заработок, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени на момент наступления болезни (п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пример.

В период с 1 по 10 декабря 2016 года работник был на больничном.

Сначала необходимо рассчитать средний дневной заработок по общим правилам исходя из фактических выплат. Затем исчислить его размер исходя из МРОТ. Из полученных величин для дальнейшего расчета пособия нужно выбрать наибольшую.

Например, в расчетном периоде (2014 и 2015 годы) средний заработок составил 135 000 руб.

СДЗ в этом случае равен 184,93 руб. (135 000: 730 дней), а исчисленный по МРОТ – 203,97 руб. (6 204 руб. x 24 мес.: 730).

Для исчисления пособия из этих двух величин выбираем большую — 203,97 руб.

В этом случае пособие рассчитывается исходя МРОТ.

Так как сотрудник работает на 0,5 ставки, то среднедневной заработок определяется пропорционально рабочему времени и составит 101,98 руб. (6 204 руб. x 24 мес. x 0,5: 730 дн.).

За 10 дней нетрудоспособности, при условии, что пособие оплачивается в размере 100% от среднего заработка, сумма составит 1019,80 руб. (101,98 руб. x 10 дней).

Если СДЗ больше среднедневного заработка, исчисленного из МРОТ (пособие рассчитывается из фактического заработка), корректировать его пропорционально отработанному рабочему времени не надо.

ФСС

Если больничный открыт в выходной день

Больничное пособие выплачивается за все календарные дни,которые указаны в листке нетрудоспособности (ч. 1, 8 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Больничный лист, который открыт в выходной день, включается в период оплаты.

Первые три дня болезни оплачивает работодатель. Остальные дни возмещаются за счет средств ФСС.

Если сотрудник принес больничный по уходу за больным ребенком или за взрослым, то все дни должен возмещать ФСС (ч. 3 ст. 3 Закона № 255 - ФЗ).

Однако если листок нетрудоспособности по уходу за ребенком выдан в выходной день - за выходные пособие не начисляются: больничный врач должен выдать с той даты, когда работник должен был выйти на работу (п. 41 Порядка).

Если бухгалтер оплатит в таком случае работнику выходной день, то ФСС такие расходы не возместит.

Период за который нужно платить больничное пособие,

если работник болел два раза подряд

Если сотрудник принес несколько больничных, которые следуют один за другим, то пособие начисляется за весь период болезни.

При амбулаторном лечении врач может единолично открыть листок нетрудоспособности сроком до 15 календарных дней (включительно). Продлевать больничный лист дольше этого срока может только врачебная комиссия.

Больничный по уходу за ребенком

Пособие по уходу за заболевшим членом семьи начисляются не более чем на семь календарных дней подряд. Общее количество оплачиваемых дней в год не может превышать 30 календарных дней (п. 6 ч. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

Если заболел ребенок, то пособие оплачивается на более длительный срок:

при уходе за ребенком до семи лет - за все время лечения, но не более 60 календарных дней в течение года. Максимальное количество оплачиваемых дней может быть увеличено до 90 дней, если у ребенка заболевание, входящее в Перечень, утвержденный Минздравсоцразвития РФ от 20.02.2008 № 84н (п. 1 ч. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ);

при уходе за ребенком от 7 до 15 лет за период лечения - не более 15 календарных дней за один раз и не более 45 календарных дней за календарный год (п. 2 ч. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ);

при уходе за ребенком старше 15 лет (как и при уходе за взрослым членом семьи) семь календарных дней подряд и не более 30 дней в год (п. 6 ч. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

Сотрудник нарушил больничный режим

Если сотрудник нарушил больничный режим или отравился (получил травму) из-за алкогольного опьянения, то больничный ему исчисляется исходя из МРОТ.

Нарушение больничного режима:

Если сотрудник без уважительной причины нарушил режим, назначенный врачом или в назначенный срок не пришел на осмотр, то в больничном врач поставит код нарушения в строке «Отметка о нарушении режима».

Ограничение суммы пособия применяется со дня нарушения режима или неявки в медучреждение;

Алкогольное опьянение.

Если работник заболел (получил травму) вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения, то врач в больничном поставит код «021» в строке «Причина нетрудоспособности». Ограничение суммы пособия здесь применяется на весь период не трудоспособности.

В таких случаях больничное пособие за месяц не должно превышать МРОТ.

Если местности установлены районные коэффициенты, то сумма МРОТ умножается коэффициент.

Максимальное дневное пособие рассчитывается по формуле:

Предельно дневное пособие = МРОТ (6 204 руб. в 2016 г.) х районный коэффициент: кол-во дней в месяце, на которые приходится период больничного.

С директором фирмы (он единственный участник) не заключен трудовой договор

Допустим, что зарплата и вознаграждения ему не выплачивались.

В этом случае больничное пособие руководителю, как сотруднику, у которого не было заработка в расчетном периоде (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ) рассчитывается исходя из МРОТ установленного на дату наступления болезни.

Пример.

В марте 2016 года директор проболел семь календарных дней.

Страховой стаж составляет 10 лет и пособие ему нужно платить в размере 100% среднего заработка. В должности директора он работает с мая 2011 года.

Расчетный период для оплаты больничного составит с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно. За это время зарплата директора фактически равна 0 руб.

Необходимо рассчитать больничное пособие исходя из МРОТ, установленного на день наступления болезни – 6 204 руб.:

203,97 руб. (6 204 руб. * 24 мес. / 730 дн.) - сумма среднедневного заработка директора;

1 427,79 руб. (203,97 руб./дн. * 7 дн.) – итоговая сумма начисленного больничного пособия.

Мрот в 2016 году - 6 204 руб.

Уточнен порядок выдачи больничных листов по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет.

Согласно Приказу Минздрава № 348н, при уходе за больным ребенком до 7 лет, больничный выдается члену семьи на весь период амбулаторного лечения ребенка или совместного пребывания родителя с ребенком в медицинском учреждении, если медицинская помощь оказывается ребенку в стационарных условиях, но не более следующих периодов:

60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за таким ребенком;

90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за ребенком, имеющим заболевание, включенное в перечень, утвержденный Приказом Минздрава от 20.02.2008 N 84н.а

Ранее врачи могли отказать в оформлении больничного, поскольку ранее действующие правила разрешали выдавать больничный только за дни острого заболевания или обострения хронической болезни.

Приказ Минздрава N 348н

ЛЬГОТНЫЕ КАТЕГОРИИ ДЕТЕЙ

1 января 2015 года вступил в силу ФЗ от 31.12.2014 № 495-ФЗ, который внес изменения в ч. 5 ст. 6 и ч. 4 ст. 7 ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ

Теперь пособие по временной нетрудоспособности можно назначать при уходе за детьми следующих категорий до достижения ими возраста 18 лет:

- ребенок - инвалид;

- ВИЧ - инфицированный;

- болезнь ребенка связана с поствакцинальным осложнением,

- при злокачественных новообразованиях, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей.

До 1 января 2015 года пособие выплачивалось при уходе за такими детьми до достижения ими возраста 15 лет.

В таблице приведена информация:

1. о льготных категориях детей,

2. код в больничном листе в строке «Причина нетрудоспособности»,

3. показаны периоды оплаты пособия и ограничения его размера.

Пример

У ребенка осложнение после операции.

Ему 16 лет. В связи с осложнением мама ухаживала за ним с 16 января по 17 февраля 2016 года (33 календарных дня), из них:

с 16 января по 2 февраля (18 календарных дней) — в стационаре;

с 3 по 17 февраля (15 календарных дней) — дома.

Страховой стаж матери - семь лет и пособие ей положено в размере 80% среднего дневного заработка.

Сумма учитываемых выплат в расчетном периоде составила 930 000 руб.:

за 2014 год — 450 000 руб.;

за 2015 год — 480 000 руб.

Определяем размер пособия.

Ребенок относится к льготной категории и в данном случае пособие рассчитывается следующим образом:

в размере 80% среднего заработка за период с 16 января по 12 февраля 2016 года (18 дней в стационаре и 10 дней амбулаторного лечения);

в размере 50% среднего заработка за оставшиеся пять дней - период лечения дома (с 13 по 17 февраля 2016 года).

Сумма пособия по уходу за ребенком за эти 33 календарных дня составит:

31 721,92 руб.= (930 000 руб. / 730 × 80% × 28 календ. дн.) + (930 000 руб. / 730 × 50% × 5 календ. дн.)

Если больничный по уходу за ребенком льготной категории

открыт до 1 января 2015 года, а закрыт после 1 января 2016 года

С нового года вступили в силу нормы, улучшающие права застрахованных лиц.

Больничный лист по уходу за ребенком - инвалидом открыт 20 декабря 2015 года, а закрыт 30 января 2016 года.

25 декабря 2015 года ребенку исполнилось 15 лет.

По прежним правилам оплатить такой больничный можно было только за период с 20 по 25 декабря 2015 года, т.е. включительно до исполнения ребенка 15 лет.

С 1 января 2016 года пособие можно выплатить за период с 20 декабря 2015 года по 30 января 2016.

Пособие в случае ухода за больным ребенком - инвалидом в возрасте до 18 лет выплачивается за весь период лечения ребенка, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году.

Как учесть это ограничение, если больничный лист открыт в одном году, а закрыт в следующем?

Здесь ограничение рассчитывается для каждого года отдельно.

К примеру, 120-й календарный день пришелся на 29 декабря 2015 года. Пособие нужно выплатить за два периода:

с 20 по 29 декабря 2015 года;

с 1 по 30 января 2016 года.

Предприниматель

ИП может заболеть, уйти в декретный или «детский» отпуск.

В отличие от своих работников претендовать на пособия он может лишь при выполнении условий:

если предприниматель хочет получать социальные пособия по нетрудоспособности и в связи с материнством, он должен платить за себя страховые взносы в Фонд соцстраха.

Для этого ему следует зарегистрироваться в качестве страхователя в территориальном органе фонда по месту жительства. Сделать это нужно даже в том случае, если он уже зарегистрирован в ФСС РФ как работодатель.

При желании платить страховые взносы в Фонд соцстраха за себя предприниматель регистрируется добровольно. А при наличии наемных работников такая процедура является обязательной.

ФСС разъяснил, что больничный с неточностями в названии организации можно принимать к оплате - определить страхователя можно по его номеру, который проставляет сама компания.

В больничном допускается полное или сокращенное название как медицинской организации, так и организации работодателя.

Причем сокращение может быть предусмотренным уставом или произвольным.

Кавычки, точки, запятые, тире надо ставить, если все это помещается в 29 отведенных ячеек.

Отправлять работника переделывать больничный из-за неточности в названии организации не стоит.

Письмо ФСС N 10-09/10/7103

Порядок расчета среднего дневного заработка (СДЗ).

СДЗ для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется:

Заработок, начисленный за расчетный период, делится на 730.

СДЗ для исчисления пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком рассчитывается следующим образом:

Сумма заработка, начисленного за расчетный период, делится на число календарных дней в этом периоде, кроме следующих периодов:

периоды временной нетрудоспособности;

периоды отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком,

период освобождения сотрудника от работы с сохранением зарплаты (если на последнюю за это время страховые взносы в ФСС России не начислялись).

Лицам, добровольно вступившим в правоотношения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, СДЗ для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется следующим образом:

МРОТ, установленный на день наступления страхового случая, делится на число календарных дней каждого календарного месяца, на которые приходится страховой случай.

Об этом указано в Постановлении Правительства №145

Установлено три основания, при которых назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и ежемесячных пособий по уходу за ребенком осуществляются непосредственно территориальными органами ФСС РФ:

1) прекращение деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за пособиями;

2) невозможность выплаты пособий страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счете в кредитной организации и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной ГК РФ;

3) в случае отсутствия возможности установления местонахождения страхователя и его имущества, на которое может быть обращено взыскание, при наличии вступившего в законную силу решения суда об установлении факта невыплаты таким страхователем пособий застрахованному лицу, назначение и выплата пособий, за исключением пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств страхователя (первые три дня), осуществляются территориальным органом страховщика.

Налогоплательщик вправе учитывать суммы доплат работникамдо среднего заработка за период их временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих прибыль, в случае, если такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и коллективными договорами.

Подробнее - в Письме Минфина N 03-03-06/1/723

В продолжении больничного листа может стоять одинаковая дата с первым больничным

Если работник принес два больничных листа, второй – продолжение первого, даты в них могут совпадать. Например, первый заканчивается 1 ноября, и с этого же числа начинается второй листок. Но, только, если это листки из разных медицинских учреждений. Первый выдала поликлиника, второй – больница. Если оба листка выданы одним медучреждением, то это ошибка. Продление листка должно начинаться со дня, следующего за днем осмотра (п. 60 Порядка)

Процедура выдачи

1) Листок по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выдаётся в день его закрытия.

2) При выписке после стационарного лечения больничный выдается в день выписки из стационара.

3) Больничный предоставляется в день обращения, если заболевший направляется (обращается) на лечение в другое учреждение. Медицинская организация, куда был направлен (обратился) гражданин, его продлевает (закрывает).

4) Если лечение длительное, то медики выдают новый листок нетрудоспособности (продолжение) и одновременно оформляют предыдущий лист для назначения и выплаты пособия.

НДФЛ

Пособие по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

В редакции пункта 66 Порядка слова «подлежащая выплате» заменили словами «начисленного пособия». Поэтому в строке Итого начислено необходимо приводить общую сумму начисленного пособия с учетом НДФЛ.

Совместителям и беременным

Если гражданин на момент наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам занят у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах был занят:

у других работодателей (другого работодателя), выдается один листок нетрудоспособности для представления по одному из последних мест работы по выбору гражданина (п. 4.1 Порядка);

как у этих, так и у других работодателей (другого работодателя), выдается либо несколько больничных листков для представления по каждому месту работы в соответствии с пунктом 4 Порядка, либо один листок нетрудоспособности для представления его по одному из последних мест работы по выбору гражданина в соответствии с п. 4.1 Порядка (п. 4.2 Порядка).

Такой же принцип оплаты больничных действует и в отношении беременных женщин, получающих пособие по беременности и родам.

При преждевременных родах, наступивших в период от 22 до 30 (раньше - от 28 до 30) недель беременности, больничный выдает медицинская организация, где произошли роды, сроком на 156 календарных дней. Об этом сказано в письме ФСС № 15-03-18/12-202.

При прерывании беременности при сроке до 21 полной недели беременности листок нетрудоспособности предоставляется на весь период нетрудоспособности, но на срок не менее 3 дней.