Отметьте правильное утверждение

Ответ: 2. Применительно к конкретному налогу может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.

Ключ: Как следует из п. 3 ст. 58 НК РФ, может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. В частности, такие платежи по НДФЛ уплачивают индивидуальные предприниматели (п. п. 8, 9 ст. 227 НК РФ). Некоторые налоги (например - ЕНВД) уплачиваются в полной сумме в срок, установленный по окончании налогового периода (не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода - п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

159. Срок уплаты ЕНВД за соответствующий квартал - не позднее 25 числа следующего месяца (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). 25.01.2014 - суббота. Соответственно, ЕНВД за IV квартал 2013 года должен быть уплачен не позднее:

Ответ: 2. 27.01.2014.

Ключ: Пункт 7 ст. 6.1 НК РФ: в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС за истекший налоговый период производится равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал - ст. 163 НК РФ). Как должен налогоплательщик уплатить НДС в сумме 3000 руб. по итогам IV квартала 2013 года (без учета выходных или праздничных дней)?

Ответ: 3. По 1000 руб. не позднее 20.01.2014, 20.02.2014 и 20.03.2014.

Ключ: В данных условиях налогоплательщик, очевидно, должен уплатить НДС в сумме 3000 руб. по итогам IV квартала 2013 года по 1000 руб. не позднее 20.01.2013, 20.02.2013 и 20.03.2013.

161. Изменением срока уплаты налога и сбора в соответствии с НК РФ признается:

Ответ: 1. Перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Ключ: Пункт 1 ст. 61 НК РФ: изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

162. В соответствии с НК РФ налог должен исчисляться:

Ответ: 2. Налогоплательщиком, налоговым органом, налоговым агентом, в зависимости от вида налога.

Ключ: Пункты 1, 2 ст. 52 НК РФ: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ; в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. На уполномоченных представителей (ст. 29 НК РФ) такая обязанность НК РФ не возлагается.

163. Примером налога, который исчисляется налоговым агентом, является:

Ответ: 3. НДФЛ.

Ключ: Из приведенных видов налогов только НДФЛ исчисляется в том числе налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Прочие платежи не предполагают каких-либо облагаемых выплат от одного лица другому лицу, вследствие чего институт налоговых агентов в них неприменим.

164. Примером налога, который исчисляется только налоговым органом, является:

Ответ: 2. Налог на имущество физических лиц.

Ключ: Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ) налогом не является, а представляет собой сбор (п. 2 ст. 8 НК РФ, п. 1 ст. 333.16 НК РФ). Из оставшихся платежей только налоговым органом исчисляется налог на имущество физических лиц (п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").

165. Налоговые льготы (вычеты, расходы, освобождения):

Ответ: 2. Являются факультативным элементом любого налога.

Ключ: Исходя из п. 2 ст. 17 НК РФ и иных положений законодательства о налогах налоговые льготы (вычеты, расходы, освобождения) являются факультативным элементом любого налога. Их отсутствие не снижает определенности нормативного акта о конкретном налоге.

166. При отсутствии в федеральном законе о конкретном федеральном налоге налоговых льгот (вычетов, расходов, освобождений):

Ответ: 1. Налог тем не менее является установленным и должен уплачиваться.

Ключ: Исходя из п. 2 ст. 17 НК РФ и иных положений законодательства о налогах, налоговые льготы (вычеты, расходы, освобождения) являются факультативным элементом любого налога. Их отсутствие не снижает определенности нормативного акта о конкретном налоге, такой налог является установленным и должен уплачиваться. ФНС России полномочий по установлению льгот (вычетов, расходов, освобождений) не имеет.

167. Налоговую декларацию можно охарактеризовать как:

Ответ: 1. Заявление налогоплательщика об исчисленной им и подлежащей уплате за налоговый период сумме конкретного налога.

Ключ: В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

168. В соответствии с НК РФ бланки налоговых деклараций (расчетов):

Ответ: 1. Предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Ключ: На основании п. 3 ст. 80 НК РФ бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

169. Налоговые декларации должны представляться:

Ответ: 3. Всеми налогоплательщиками по тем налогам, по которым прямо установлена такая обязанность.

Ключ: В силу подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Обычно данная обязанность возлагается законодательством на тех лиц, которые обязаны исчислять соответствующий налог самостоятельно. Например, вообще нет обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на имущество физических лиц - данный налог исчисляет только налоговый орган (п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").

170. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 2. Законодатель обычно возлагает обязанность по представлению налоговой декларации на налогоплательщиков, которые исчисляют для себя налог самостоятельно.

Ключ: Из приведенных высказываний верно только то, что законодатель обычно возлагает обязанность по представлению налоговой декларации на налогоплательщиков, которые исчисляют для себя налог самостоятельно. Документ, представляемый плательщиками сборов, называется расчет сбора (п. 1 ст. 80 НК РФ). Физические лица без статуса индивидуального предпринимателя в некоторых случаях обязаны представлять налоговые декларации (например - по НДФЛ при продаже имущества, которым владели менее трех лет - п. 1 ст. 229, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

171. Является ли пеня за неуплату налога, в соответствии с НК РФ, мерой ответственности за налоговые правонарушения?

Ответ: 2. Не является.

Ключ: Пункт 18 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9: пеня не является мерой налоговой ответственности (ст. ст. 72 и 75 НК РФ).

172. Пеня за неуплату налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, исчисляется исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Следовательно, при снижении ставки рефинансирования с определенной даты:

Ответ: 1. Уже начисленная до этой даты сумма пени не пересчитывается, а с этой даты пеня исчисляется исходя из сниженной ставки рефинансирования.

Ключ: Пеня за неуплату налога мерой ответственности не является (п. 18 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9) и исчисляется за конкретный период времени исходя из той ставки рефинансирования, которая была установлена в данном периоде. Следовательно, изменение (в т.ч. снижение) ставки рефинансирования касается только той пени, которая подлежит начислению с даты действия новой ставки рефинансирования.

173. При уплате налога в безналичной форме налог считается уплаченным:

Ответ: 1. С момента предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете.

Ключ: Подпункт 1 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

174. При уплате налога физическим лицом в наличной форме налог считается уплаченным:

Ответ: 3. Со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств.

Ключ: На основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

175. Налогоплательщик излишне уплатил НДФЛ за 2012 год в сумме 1000 руб. и не доплатил НДФЛ за 2013 год на сумму 500 руб. В этой ситуации недоимка за 2013 год:

Ответ: 3. Прекратится со дня вынесения налоговым органом решения о зачете излишне уплаченного налога за 2012 год в счет погашения недоимки за 2013 год.

Ключ: Подпункт 4 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с НК РФ решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

176. Налогоплательщик излишне уплатил НДФЛ за 2012 год в сумме 1000 руб. и не доплатил НДФЛ за 2013 год на сумму 500 руб. В этой ситуации налоговый орган вправе начислять пени на недоимку за 2013 год:

Ответ: 2. До дня принятия налоговым органом решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.

Ключ: Подпункт 4 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с НК РФ решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога. Судам не предоставлено право на принятие решений о зачете.

177. Если обязанность по исчислению и удержанию налога из выплат налогоплательщику возложена на налогового агента, то обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня:

Ответ: 1. Удержания сумм налога налоговым агентом.

Ключ: В силу подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента.

178. Обязанность по уплате налога прекращается уплатой налога, а также:

Ответ: 2. Вследствие принятия налоговым органом решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

Ключ: На основании ст. 59 НК РФ налоговым органом может быть принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности. Судам соответствующих полномочий законодательство не предоставляет (суд может только принять акт, в котором констатируется, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания - подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Налоговые льготы (ст. 56 НК РФ) не носят разрешительного характера.

179. Налогоплательщик поставил администрации муниципального образования товаров на 1000 руб. Администрация не оплатила товары. По итогам налогового периода налогоплательщик обязан уплатить в местный бюджет 1500 руб. местного налога, из которых он уплатил 500 руб. и сделал заявление о зачете задолженности. В этом случае:

Ответ: 1. Налогоплательщик остается должен 1000 руб. местного налога.

Ключ: Зачет с гражданско-правовыми требованиями как способ прекращения обязанности по уплате налога в законодательстве о налогах (в т.ч. в ст. 45 НК РФ) не предусмотрен. Пунктом 3 ст. 2 ГК РФ предусмотрено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Из 1500 руб. налогоплательщик оплатил 500 руб., вследствие чего остался должен 1000 руб. местного налога.

180. В качестве излишне уплаченного (взысканного) налога всегда можно квалифицировать сумму денежных средств:

Ответ: 2. Зачисленную на счета соответствующего бюджета в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Ключ: В Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 N 11074/05 разъяснено, что излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. Соответственно, для квалификации налога как излишне уплаченного (взысканного) необходимо фактическое поступление денежных средств в бюджет.

181. Налоговый орган в соответствии с НК РФ может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения недоимки:

Ответ: 2. Как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе.

Ключ: Исходя из п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ налоговый орган может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения недоимки как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе.

182. Налоговый орган вправе самостоятельно зачесть излишне уплаченный индивидуальным предпринимателем НДС в счет погашения:

Ответ: 3. Только такой задолженности предпринимателя по НДС, сроки на взыскание которой не истекли.

Ключ: Налоговый орган вправе зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения только такой задолженности налогоплательщика, сроки на взыскание которой не истекли (Определение КС РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, п. 32 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). НДС с индивидуальных предпринимателей по общему правилу взыскиваются во внесудебном порядке.

183. Налоговый орган обязан возвратить налогоплательщику излишне уплаченный налог по его заявлению:

Ответ: 2. Только если у налогоплательщика отсутствует задолженность, в счет погашения которой можно зачесть излишне уплаченный налог.

Ключ: На основании п. 6 ст. 78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

184. Организация излишне уплатила НДС. В этом случае возможен зачет в счет погашения недоимки по:

Ответ: 3. Налогу на прибыль организаций.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Следовательно, излишне уплаченный НДС (федеральный налог - ст. 13 НК РФ) может быть зачтен в счет погашения недоимки по налогу на прибыль организаций (федеральный налог - ст. 13 НК РФ). Транспортный налог является региональным (ст. 14 НК РФ), земельный налог - местным (ст. 15 НК РФ).