Задача 4. На основании приведенных данных (табл

На основании приведенных данных (табл. 7) необходимо произвести анализ исполнения бюджета предприятия (статического и гибкого), сделать выводы.

Таблица 7 – Бюджет предприятия

Методические рекомендации:

Статический бюджет – это твердый план, в котором доходы и расходы планируются исходя только из заданного объема реализации. Исполнение бюджета контролируется по фактическим показателям без каких-либо корректировок.

Анализ исполнения статического бюджета предприятия необходимо произвести, используя форму табл. 8.

Таблица 8 – Исполнение бюджета предприятия (статического)

Гибкий бюджет предусматривает несколько альтернативных вариантов объема реализации и возможные корректировки затрат и доходов в зависимости от изменения объемов.

Чтобы скорректировать показатели гибкого бюджета (выручку от реализации, себестоимость, прибыль от реализации продукции) необходимо их плановую (по бюджету) величину разделить на плановый (по бюджету) объем реализации и умножить на фактический (по выполнению) объем реализации.

Необходимо иметь в виду, что общехозяйственные расходы являются, как правило, условно-постоянными и не зависят от объема производства, поэтому они не подлежат корректировке.

Коммерческие расходы по своей структуре, в нашем случае, также являются условно-постоянными. Конечно, в состав этих расходов входят стоимость упаковки, некоторые транспортные расходы и др., но доля их незначительна. Поэтому коммерческие расходы корректировать не следует.

Анализ исполнения гибкого бюджета предприятия необходимо произвести, используя форму табл. 9.

Таблица 9 – Исполнение бюджета предприятия (гибкого)