Главная
Случайная страница
Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей : актива и пассива
Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: актива и пассива.
В активе представлено имущество, классифицированное по составу. Это внеоборотные активы (основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, исключительные права пользования на объекты интеллектуальной собственности и т.д.) и оборотные активы (материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность, денежные средства и т.д.)
В пассиве – источники формирования этого имущества, т.е. собственные (уставный, добавочный, резервный капитал, прибыль) и заемные (обязательства в виде задолженности по кредитам, налогам и сборам, по оплате труда, резервы предстоящих расходов и платежей, доходы будущих периодов).
При составлении баланса используются остатки по счетам, отраженным в Главной книге.
Основные требования:
· основные средства, нематериальные актиы отражаются по остаточной стоимости
· некоторые резервы (по сомнительным долгам сч.63, под обесценение вложений в ценные бумаги сч.59 и под снижение стоимости товарно-материальных ценностей сч.14) отражаются в активе баланса, вычитаясь из соответствующих статей
· обязательства должны подразделяться на краткосрочные (со сроком погашения не более 12 месяцев) и долгосрочные
· отрицательные показатели и те показатели, которые следует вычитать, отражаются в круглых скобках (например, убыток)
· недопустим зачет между статьями актива и пассива
· общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены Положениями по бухгалтерскому учету основных средств, материально-производственных запасов, нематериальных активов, финансовых вложений и т.д.
Новшеством с 1.01.2011 стало появление графы «пояснения». В данной графе указывают номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу.
Главным отличием от старого баланса является наличие трех граф для указания отчетных периодов. До 2011 года в балансе указывались суммы по статьям баланса на «начало отчетного года» и «на конец отчетного периода». Новая форма содержит три графы. В первой указываются показатели на отчетную дату отчетного периода, во второй указываются показатели предыдущего года, и в третьей – показатели года, предшествующие предыдущему. Введение новой графы приведет к необходимости отражать данные позапрошлого года уже с 01 января 2011 года.
Активы
| Содержание и оценка
| I. Внеоборотные активы
|
| Нематериальные активы
| Остаточная стоимость нематериальных активов (04 – 05) Важно учитывать, что нематериальный актив может быть признан только в том случае, если исполнены все требования ПБУ 14/2007. В частности, организация должна иметь именно исключительные права на объект, в противном случае его приобретение рассматривается как осуществление расходов будущих периодов, которые должны отражаться в разд. II баланса.. Результаты исследований и разработок отражаются теперь отдельной строкой.
| Результаты исследований и разработок
| Расходы на НИОКР, результаты которых используются для производственных или управленческих целей.
| Доходные вложения в материальные ценности
| Остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду или прокат (03- 02)
С 1.01.06 доходные вложения в материальные ценности считаются разновидностью основных средств.
| Основные средства
| Остаточная стоимость основных средств (01 – 02), при этом не учитыватся сумма износа по доходным вложениям в материальные ценности.
C 1/01/06 в учетной политике может быть установлен лимит до 20 000 р. Основные средства, стоимость которых меньше лимита, должны учитываться как материалы..
| Финансовые вложения
| Финансовые вложения на срок более года, по которым к инвестору перешли права: имеющие рыночную стоимость – по рыночной, не имеющие – по факт затратам за вычетом созданного резерва под обесценение, нерыночные долговые могут отражаться по амортизированным затратам (списание разницы между номиналом и факт затратами в течение срока погашения) (сч 58 - 59)
| Отложенные налоговые активы
| Отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. (сч 09)
| Прочие внеоборотные активы
| В новом балансе отсутствует сторока «Незавершенное строительство». Поэтому здесь будут отражаться затраты по созданию и приобретению ОС и НА, еще не принятых к учету (не введенных в эксплуатацию) 08, затраты по незаконченным НИОКР 08, стоимость оборудования, требующего монтажа 07, затраты по строительно-монтажным работам 08, а также дебетовое сальдо по счету 60
| ИТОГО по разделу I
|
| II. Оборотные активы
|
| Запасы
| Новая форма не содержит расшифровки по статье «Запасы», Решение о том, показывать или нет в раскрытом виде данные показатели, теперь принимают организации.
| в том числе:
|
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности
| Фактическая себестоимость производственных запасов на складе за вычетом резерва под обесценение (10, - 14)
Право на эти объекты должно принадлежать организации
| животные на выращивании и откорме
| (11)
| затраты в незавершенном производстве
| Незавершенное основное (сч 20), вспомогательное (23) и обслуживающее производство (29), полуфабрикаты собственного производства (21) по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, принятые заказчиком этапы работ по договорной стоимости 46,
| готовая продукция и товары для перепродажи
| Фактическая или нормативная производственная себестоимость готовой продукции на складе, покупная стоимость товаров за вычетом резерва под обесценение (41, 43 - 14)
| товары отгруженные
| Полная (производственная) фактическая или нормативная (плановая) себестоимость отгруженной продукции, если не признана выручка от ее реализации (право собственности на которую не перешло к покупателям: если продажа идет через комиссионера или право собственности перейдет после оплаты продукции) (45)
| расходы будущих периодов
| Остаток затрат, произведенных в одном отчетном периоде, а относящихся к другим периодам (например, лицензии на деятельность, права на использование программных продуктов, по освоению производства) (97)
Следует отличать такие расходы от авансов и предоплат, которые отражаются по строке дебиторской задолженности
Расходами будущих периодов следует признавать только “безвозвратные” расходы, которые требуют постепенного признания в течении определенного времени.
| прочие запасы и затраты
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
| Суммы НДС, начисленные по приобретенным ценностям, еще не возмещенные из бюджета (19)
Начиная с 1.01.2006 года таких ситуаций стало меньше, т.к. предъявлять НДС к зачету можно теперь не дожидаясь оплаты.
| Дебиторская задолженность
| Новая форма не содержит расшифровки по наименованию «Дебиторская задолженность» Решение о том, показывать или нет в раскрытом виде данные показатели, теперь принимают организации.
Здесь отражается задолженность покупателей за реализованную продукцию, выполненные работы в соответствиями с условиями договоров (по счетам-фактурам) за вычетом созданного резерва по сомнительным долгам (62, 76 – 63), суммы переплаты налогов по сч.68 и 69, невозвращенные подотчетные суммы сч 71, задолженность работников по выданным займам и возмещению материального ущерба сч 73, расчеты с учредителями сч 75 и т.д.
| Финансовые вложения
| Финансовые вложения на срок менее года, по которым к инвестору перешли права: имеющие рыночную стоимость – по рыночной, не имеющие – по факт затратам за вычетом созданного резерва под обесценение, нерыночные долговые могут отражаться по амортизированным затратам (списание разницы между номиналом и факт затратами в течение срока погашения) (58 - 59)
| Денежные средства
| Сч 50, 51, 52, 55, 57
| Прочие оборотные активы
|
| ИТОГО по разделу II
|
| БАЛАНС
|
|
П А С С И В
| Содержание и оценка
| III. Капитал и резервы
| Некоммерческие организации именуют данный раздел «Целевое финансирование». А вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
| Уставный капитал (складочный капитал, учтавный фонд, вклады товарищей0
| По этой строке отражается величина в зарегистрированных учредительных документах уставного капитала. (80). У акционерного общества – это номинальная стоимость всех выпцщенных акций. Здесь же приводятся данные и по складочному капиталу, уставному фонду и вкладам товарищей.
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
| Факт себестоимость акций, выкупленных у акционеров и подлежащих перепродаже или аннулированию при уменьшении уставного капитала (81).
| Переоценка внеоборотных активов
| Средства, полученные от дооценки внеоборотных активов (83)
| Добавочный капитал (без переоценки)
| Средства, полученные от размещения собственных акций выше номинала (эмиссионный доход), курсовые разницы по вкладам в уставный капитал (83)
| Резервный капитал
| Здесь отражаются резервы, образованные в соответствии с законодательством и резервы, которые по законодательству не обязательны, но созданы в соответствии с учредительными документами (82)
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| В промежуточном балансе по этой строке отражается сумма остатков по сч.84 и 99, а в годовом — остаток по счету 84.
| ИТОГО по разделу III
|
| IV. Долговрочные обязательства
|
| Заемные средства
| Задолженность с учетом процентов со сроком погашения больше года от отчетной даты (67)
| Отложенные налоговые обязательства
| Здесь отражается сумма отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. (сч 77)
| Резервы под условные обязательства
| Появление этой строки в новом балансе связано с разработкой нового ПБУ 8 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», на основании которого все организации, кроме малых предприятий, будут указывать информацию о наличии таких резервов.
| Прочие обязательства
| Здесь отражаются иные обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев (например, это может быть кредитовое сальдо счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части долгосрочной кредиторской задолженности по предоставленной поставщиками и подрядчиками рассрочке или отсрочке платежа, если она составляет более 12 месяцев);
| ИТОГО по разделу IV
|
| V. Краткосрочные люязательства
|
| Заемные средства
| Задолженность с учетом процентов со сроком погашения менее года от отчетной даты(66)
| Кредиторская задолженность
| В новом балансе нет расшифровки по кредиторской задолженности,
По этой строке отражают: задолженность перед поставщиками за поступившие ценности, выполненные работы (60, 76), начисленную, но не выплаченную зарплату (70)., задолженность перед государственными внебюджетными
фондами (69), задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (68), задолженность перед подотчетными лицами (71), по имущественному и личному страхованию (65), по депонированной зарплате (76), полученные авансы (62), начисленные, но не выплаченные дивиденды (75)
| Доходы будущих периодов
| Средства, полученные в одном отчетном периоде, а относящиеся к будущим (безвозмездно полученные ценности, превышение взыскиваемой суммы над балансовой стоимостью недостачи, использованные, но еще не списанные на расходы средства бюджетного финансирования) (98)
| Резервы предстоящих расходов
| Остатки средств, зарезервированных путем включения в издержки производства, для покрытия будущих расходов (96)
| Прочие обязательства
|
| ИТОГО по разделу V
|
| БАЛАНС
|
|
|